论经济责任审计工作联席会议制度下内部审计体系：运行机制与路径构建

曲天任 李金荣 陈卫玲

一、经济责任审计工作联席会议制度的发展历程和运行机制

（一）经济责任审计工作联席会议制度的发展历程

我国经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）的历史由来已久，早在1999年中共中央办公厅、国务院办公厅（以下简称两办）就已经建立经济责任审计工作联席会议制度,在实践基础上，与2003年《中央五部委经济责任审计工作联席会议制度》和《中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室工作规则》的出台，2010年两办又修订和完善联席会议制度的相关内容，当前最新以2019年印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称新规定），明确提出“各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立健全联席会议制度”，在审计委员会的领导下确立了我国新时代新型审计联席会议的工作内容。

（二）经济责任审计工作联席会议制度的运行机制和最新定位

新规定在2019年7月7日起正式施行，在过去几经修订的基础上，内容上更加细化；同时更完善、健全了联席会议的相关制度，加大联席会议在经济责任审计过程中的作用。体现出经济责任审计过程中的全面性，对提出的审计意见和建议以及做出的审计结论能够更恰当，更加结合实际情况，也是三个区分开来的实践体现，对发挥审计的监督评价作用起到很重要的作用。

二、审计联席会议对内部审计体系建立作用

（一）联席会议有助于内部审计体系全面协调、监督权力运行

内部审计作为监督权力运行机构，通过联席会议制度能够更有效的凝聚集体力量，由于内部审计工作对于经济活动中发生的权力运用的监督有其相对局限性，联席会议的组成成员可以吸纳内部审计力量，参与到审计工作中涉及的多部门，全方位的了解审计工作过程，更有利于开展审计资源的获取与利用，明确了审计工作的重点和目标，在联席会议的协调促进下，将权力运行进行全方位监督。

（二）联席会议有助于内部审计制度建设，加大审计成果利用

内部审计的制度应用是内部审计成果的显著体现，制度的建立也是内部审计助力规范发展的一个缩影。在经济责任审计中的问责制度以及对问题的整改落实制度等一系列制度的建立和应用，为领导干部经济责任履行提供有力的支持。在开展领导干部经济责任审计工作中，审计报告是重要的结果形式，经济责任审计报告更是一种接受委托结果的成果载体，反映了领导干部履职情况和结果情况，对违反相关法律法规规定的内容仅仅以审计处理意见或者审计建议的形式报告给被审计单位或者被审计单位的主管部门，对于干部处理及相关问责则由各主管部门或者组织部门进行处理。联席会议的制度有效地促进了责任的处理及审计整改的落实，各部门集体讨论、联合联动，了解审计情况及问题处理意见，一方面对整改落实起到督促作用，更好规范工作、保护干部，另一方面，对违法违规经济事项加大惩处力度，体现出审计工作的严肃性。

（三）联席会议有助于发挥审计导向作用，促进规范引领作用

联席会议能够发挥审计的导向作用，通过审计联席会议引导各联席会议成员向着规范、有效、公正的方向进行。在进行经济责任审计的过程中，联席会议的作用可以体现在推进工作进展中对被审计单位以更为配合的方式接受审计工作，减少审计过程中出现阻碍审计工作开展的不确定因素，以制度合力促进规范和谐；从管理的角度上看，联席会议是审计行为的优化与促进，一个具有可操作性和可落实性的制度，对审计后被审计单位的工作规范导向也具有持续促进、自觉规范的效果。

三、审计联席会议下构建内部审计体系的路径

（一）多部门协同参与，形成合力统筹安排

审计联席会议的最为重要的优点之一就是工作协同性，共同参与工作开展，以联席会议制度建立工作平台，及时获取审计工作信息，统筹调度审计过程中可能出现的各种问题。内部审计作为规范经济运行、监督权力运行，发现违法违规线索发挥了重要的作用，但是对相关问题的处理则缺乏必要的刚性。纪检监察等部门对于权力运行的监督有较强的处置力度，具有惩处违法违纪行为的权利刚性，但是侧重于对个人行为的查处，对于经济责任履行情况的相关业务流程深入具有一定程度的困难。相关主管部门对被审计单位和人员主要以人事任免、业务指导和工作部署对其进行管理，对于经济责任的关注主要以审计部门的审计报告和审计结果报告为主，以审计建议作为推进工作的必要参考。无论是经济责任审计联席会议的规定，还是审计与纪检检查部门的合署办公，以及各部门对审计整改工作的联动推动，都是从制度上更好解决内部审计关起门来搞审计、与被审计单位谈问题、相关部门衔接缺失的情况出现，经济责任联席会议的出台，能够有效促进资源平台的整合，既是合作又是监督，既是互补又是协作，实现审计效果的乘数效应。

（二）依托大数据平台，充分利用内审资源

当前世界正进入一个规模化生产、资源共享、数据应用的时代，以数据为载体的世界正在开启，挖掘数据价值、应对数据挑战是审计人员面临的一项艰巨任务。审计人员面对海量数据，分析数据背后存在的违法违规行为，通过联席会议的平台共享，使各部门数据无缝对接，打破数据交叉障碍，通过数据接口对接数据资源，实现审计问题精准对接。这样就可以使审计站在数据链条的各个环节，充分发挥制度优化带来的业务优化，实现“审计大数据+联席平台”驱动的新型审计模式，充分还原经济业务的本源，将基础数据、逻辑链条、部门整合对接到统一的大数据应用平台，进行有效分析、精准决策，实现大数据审计的最优价值。

（三）构建审计监督大格局，充分发挥审计建设性作用

联席会议制度可以看做是审计监督大格局的一种制度设计，调集各方面力量围绕权力运行和经济责任履行开展全面、协调促进审计结果发挥作用。具备审计思维需要一种大格局的审计思维，如果从审计战略的角度来看，大格局的审计思维就是当前从中央到地方各级审计机关成立审计委员会，加强党对审计工作领导。从这个角度讲，无论是内部审计还是政府审计，从加强党对审计工作领导的角度看都是必要的，在审计整改报告中充分建言献策，提出整改落实的意见，监督权力运行，发挥内审人员在权力运行及经济责任履行过程中促规范、防风险的重要作用，激励干部、保护干部，发挥内审工作保驾护航、一审二帮的积极作用。

（四）探索审计职业化发展路径，增强内部审计人员素质提升

通过联席会议的形式我们不难看出，今后的审计面向的将会是各行各业、各种领域，内部审计人员的素质要求和能力水平是需要极大提高的，相对于外部审计的职业资格考试制度内部审计人员的职业资格无论从考试难度还是从社会认可度上都需要加强。可以探索引入内部审计人员职业化发展路径，实现鲶鱼效应，多吸纳具有高水平思想政治素质，同时审计业务能力突出，工作态度严肃认真、高度负责，并且拥有丰富财务审计工作经历的优秀社会财务审计人才参与到审计业务中，将财务、税务、计算机、工程等诸多领域的优秀人才纳入审计人才库，按分值评定人才级别，打造专家型审计队伍，在联席会议的各成员单位树立审计品牌效应，助推审计人员素质提升。