浅谈铁路建设单位如何加强基本建设资金管理

邹淦

中国铁路成都局集团有限公司贵阳建设指挥部 贵州贵阳 550003

1 铁路基本建设资金的筹集是铁路企业筹资战略的重要组成部分

随着社会主义市场经济体制的深入，铁路运输要扩大规模，完善结构、提高质量，快速扩充运输能力，迅速提高装备水平，为适应新时代交通强国的发展要求，制定了中长期铁路网规划，即“到2025年我国铁路网达到17.5万公里，其中高铁3.8万公里。到2035年，我国将建成服务安全优质、保障坚强有力、实力国际领先的现代化铁路强国。中国铁路网将达到20万公里左右，其中高铁约7万公里。到2050年，全面建成更高水平的现代化铁路强国。”，为确保大规模铁路建设任务对资金的需要，首先必须进行铁路资金的筹集。铁路企业在筹集基本建设项目资金之前首先需要进行资金预算，使筹集的资金既能满足铁路建设投资的需要，又不会出现资金筹集过多而发生闲置情况，从而使资金成本最优化。

由于筹集方式的多样化，使得铁路基本建设资金存在多种来源渠道，主要款源有：中央财政预算内专用资金、铁路建设基金、其他投资方注入资金、国内银行借款、铁路建设债券、外资借款、其他经批准的用于铁路基本建设的资金等，划分为权益性资金和债务性资金。权益性资金有：①中央财政预算内专项资金：国家用于基础设施建设内专项资金。②铁路建设基金：按规定纳入国家预算管理的政府性基金。③其他投资方注入的建设资金。中央财政和铁道部以外的政府、企业单位、自然人等，按规范程序向铁路基本建设项目注入的非债务性资金。债务性资金有：①国内银行借款：按投资计划安排、从银行借入的专项用于铁路基本建设的资金。②外资借款：向国际金融组织、外国政府、国外商业银行借入的用于铁路基本建设的资金。③铁路建设债券：铁道部按国家规定程序组织发行的、用于国家规定的铁路基本建设项目的建设资金。

2 目前建设单位在使用资金过程中存在的问题

资金的筹集体现了开源，那么建设资金的投放和运用就体现节流。建设资金的使用者主要是实施铁路基本建设项目管理的建设单位，建设单位是建设项目的组织实施机构，是实现建设目标的直接责任者。建设单位职责指出“负责建设工程项目的财务管理工作，严格执行国家和国铁集团公司基本建设财务管理及会计核算有关规定，加强建设资金使用管理，监管建设项目资金流向，依法接受审计和监督检查。”

（1）建设资金管理内部控制制度虽然存在，但落实不到位，甚至无资金预算制度。许多单位未编制资金预算制度，或仅制定了资金管理办法和内部控制制度，但在执行过程中，随意性大，使用混乱。

（2）对建设资金监管不力，酝酿财务风险。目前有些单位管理者对建设资金的重视程度仅仅停留在表面，在实际中，由于工程进度等种种原因，对建设资金流动的各个环节存在监管不力，甚至有挪用现象。建设单位对建设资金拨付后，对施工单位运用资金情况缺乏实时监管，从而使有些施工单位存在利用建设资金进行定期存款和资金归集等违规活动从而招致财务风险。

（3）建设单位管理方法落后。建设单位对相关政策法规掌握不够，财务人员对基本财务制度缺乏经验。

3 如何加强资金管理，更好实现建设任务，完成既定目标

建设单位在管理建设资金过程中，必须明确建设资金管理的基本任务，即要贯彻执行国家、国铁集团基本建设管理的各项规章制度；依法筹集、存储、拨付和使用建设资金、保证项目建设的顺利进行；完成建设资金预算、决算和考核分析工作；实施建设资金个环节的监管，保证建设资金安全，提高建设资金使用效率。

3.1 在基本建设财务管理方面

（1）建设单位必须按照《中华人民共和国会计法》、财政部《基本建设财务管理规定》和国家铁路集团公司《铁路建设管理办法》的规定，设定独立的会计机构，配备具有相应业务水平的财务负责人和会计人员，建立健全本单位或本项目的内部控制制度和管理办法，对建设资金使用全过程进行管理和监督。由于和运营核算有所不同，财务人员应加强对基本建设财务制度及政策法规的学习和掌握，在完善各项规章制度的基础上，做好基本建设财务管理的基础工作，严格按照批准的概预算内容，建立会计账套，对建设项目过程中的征地、物资采购、工程验工计价等各项活动及时做好记录；严格控制资金流向，发挥会计监督职能。

（2）单位负责人必须对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。要求每一名工作人员，逐级负责，发现问题，严肃追究责任。建设单位应对货币资金业务建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督；并对货币资金的岗位分工控制和授权批准控制建立责任追究制度，对货币资金业务建立监督检查制度，对监督检查过程中发现的内控制度的薄弱环节，应当及时采取纠正措施，加以纠正和完善。对建设资金包括工程预付款、工程价款、甲供物资、设备款、征地拆迁工程款、设计勘测费、监理合同（协议）价款等支付实行“一支笔”管理制度，建立大额资金联签制度，严格按照既定的内部控制制度的程序办理业务。财务人员应对合格确定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行复核。复核无误后，方可办理付款手续。若出现拟支付的价款金额与合同价款金额不符或与工程实际完成不符等异常情况，应当及时向有关部门反映。只有建立了严格的内部控制制度，才能使工作有章可循，另外，要想这些规章制度落实到位，需要有相应的激励约束考核机制作为保证，做到奖罚分明。

（3）建设单位对资金的拨付应建立约束管理制度，建设单位应根据铁路建设项目年度基本建设年度投资计划、支出预算及工程建设实际需要，按照“先请领权益性资金，后请领债务性资金”的原则，结合实际用款需要，按月向国铁集团、局集团公司申请领用建设资金，既要保证工程进度对资金的需要，又要避免滞留建设资金，造成浪费。申请领用建设资金应报送月（季）度用款计划，经局集团公司、国铁集团审核批准。

建设单位应制定《建设资金管理办法》。对组织工程实施的施工单位资金的拨付，每月应根据工程进度及物资到货情况填报《建设资金用款计划表》，经建设单位工程管理部门、概预算合同管理部门、物资部门、征地拆迁部门、财务部门会签后，按照70%的进度款，采取月度预付，季度清算的拨款管理办法；对建设单位直接实施的工程概算内的款项，如工程物资、征地拆迁款、需由建设单位支付设计费等，必须填报《直接拨款回签单》，经工程管理部门、概预算合同管理部门、物资部门、征地拆迁部门、财务部门会签后，方可办理款项支付，对建设单位管理费的管理，应根据国铁集团下达的建管费计划编制年度、季度、月度预算，每笔费用应在预算内掌握。所有款项的支付都必须执行“一支笔”管理制度。

3.2 在建设资金流动中的监管

（1）铁路建设资金必须在铁路资金结算中心开设账户，按建设项目实行分账核算和管理。

铁路建设单位在当地资金结算中心分别开设铁路建设资金专户和其他建设资金账户。铁路结算中心应建设建立建设单位支付资金台账，严格按其使用计划办理支付业务，在受理建设单位支付业务时，除按程序核对支付凭证的内容外，还必须核对支付对象、支付数额是否符合合同结算单位及使用计划范围，遇有异常情况，在办理支付前向付款的建设单位了解具体原因，并及时向上级报告，得到上级同意后方可办理支付手续。对不不符合上述程序的资金支付要求，必须予以拒绝并做好记录，定期向建设单位、铁道结算中心的上级部门报告违规支付单位名单、次数及支付数额。作为建设单位，应严格配合资金铁道结算中心的工作程序，实现国铁集团、局集团公司等部门对建设资金拨付的实时监控。

（2）禁止用建设资金兴办经济实体；禁止用建设资金搞委托贷款和定期存款；禁止用建设资金对外投资和拆借；禁止用建设进行捐赠、赞助。这是对建设单位乃至建设资金流各个环节的要求，在建设项目的实施过程中，建设单位内部各个层次的人员，从单位负责人、各个部门负责人、再到每位职工，必须明确建设资金的重要性，禁止任何方式和理由挪用建设资金，不能存在侥幸心理，要防范于未然。

（3）严格执行大额资金联签制度，规范审批程序，完善拨款手续。

3.3 建设单位对施工单位进行资金管理和监督

（1）对施工单位监督控制的内容、要求、期限应纳入招投标文件和承包合同，对参加投标的单位除具有必要的技术资质外还应具有足够的经济实力，并提供履约保证金和银行保函，财务部门应组织对相关内容进行审核。施工单位及现场指挥部应有独立的会计机构和会计人员，会计人员必须具有初级会计专业技术资格及以上，要有健全的内部控制制度和管理办法。

（2）对施工单位银行账户的开立、资金的流向、农民工工资的发放等进行监管。建设单位与有关银行协商，签订资金监管协议，委托其对施工单位的资金流向进行实时监控。施工单位各项在当地单独开设银行账户，实行专款专用，严格按预算内容使用资金，严禁拆借、挪用、转移工程建设资金，确保资金安全，每月必须将项目部及分支机构银行对账单复印件传至建设单位财务，并随时接受建设单位对资金使用及流向的动态检查。

4 结语

加快铁路建设，既是经济社会发展的要求，也是铁路自身发展的内在需求，早投资早建设，对于增强铁路可持续发展能力具有重要作用，建设单位在建设资金管理中，从宏观到微观，从项目负责人到现场施工人员，只有做到了层层把关，严格控制，并将各项内部控制制度落到实处，防微杜渐，才能充分提高铁路建设资金的使用效率，为建成更高水平的现代化铁路的实施提供有力保证。