谈制造业企业全面预算管理问题与对策

简庆昌

（东莞穗丰粮食集团有限公司，广东 东莞 523145）

一、引言

企业管理保证了企业经营的合法合规，提高了企业的运营效率，通过管理手段，企业可实现最优的资源投入产出比。全面预算管理作为现代制造企业不可或缺的重要管理模式，已成为制造企业主要竞争手段，有力地推动着企业战略目标的实现。因此，加强对制造业企业全面预算管理存在的问题和对策进行研究，具有重要的意义。

二、制造业企业实施全面预算管理的重要性

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理，是指围绕企业战略目标，预测和筹划企业未来一定期间内的经营活动和财务成果，对企业各项资源进行合理调配，监督和分析执行进程，通过评价和反馈执行结果，改善、调整企业经营活动，最终推动实现企业战略的综合管理系统。全面预算管理强调了企业的全员参与、业务范围的全面覆盖、管理流程的全程跟踪。

（二）制造业企业实施全面预算管理的意义和作用

1.有助于企业战略目标的实现

制造业企业全面预算的编制必须基于企业战略目标，同时全面预算管理又是企业实现战略目标的重要保障。企业在综合分析内外部环境的基础上制定战略目标，根据战略目标细化为企业战略规划，进而确定企业一定时期内的经营目标，再通过全面预算来具体执行，从而推动战略目标的实现。

2.有助于企业加强绩效管理工作

企业全面预算管理要求管理者对未来可能发生的事项进行规划，以此来降低执行过程中的不确定性。一方面全面预算为企业的发展提供方向，为员工提供行为标准；另一方面也为企业经营活动的效果提供考核对标，奖优罚劣，激励员工与企业同心同力实现战略目标，很好地将企业战略和绩效管理衔接了起来，提升绩效管理成效。

3.有助于企业优化资源配置

制造业企业全面预算管理为达成企业战略目标，将对企业各项财务与非财务资源进行科学、合理的筹划与配置，利于将有限的企业资源发挥最大的经营效应。

4.有助于企业组织间的沟通与协调

制造业企业全面预算管理，实现的不仅仅是组织局部的单项子目标，而是从全局出发，对组织之间进行统筹兼顾、全面安排，做好综合平衡。组织内部相互沟通各自计划与需求，避免冲突；全面预算管理对各预算组织间的资源与利益诉求进行统筹，充分调动各预算组织的积极性，让员工了解企业目标与计划，确保员工与企业目标一致，实现共同发展。

5.有助于引导和控制企业经营活动

企业通过全面预算管理，可实现对实际经营活动的引导，对企业经营活动事前、事中、事后全程控制。企业以编制的预算为对标，通过与预算指标的差异分析控制企业实际活动过程，使日常经营活动不偏离预算，随时发现问题，并采取必要的措施，对企业实际活动进行调整，避免经营活动脱离预期目标。

三、制造业企业全面预算管理中存在的问题

（一）脱离企业战略目标

由于未能正确认知企业战略目标与全面预算管理之间的关系，制造业企业全面预算管理出于简便，往往直接以上年度预算或实际经营数据为编制基础，偏离了企业的战略和经营目标，影响企业战略目标的实现。

（二）缺乏企业高层的支持

全面预算管理在我国的发展时间较短，虽然有较普遍的适用性，也是现代企业重要的管理工具，但在中小制造业企业中的运用并不普及。中小制造业企业高层管理者对全面预算管理认识不足，不愿意将企业有限的资源投入到预算管理之中，限制了全面预算管理在我国制造业企业中的应用和发展。

（三）缺乏健全的全面预算管理体系

作为一项系统的管理工程，全面预算管理包含预算的组织、编制、执行、分析、考核等。部分制造业企业全面预算管理体系不规范，不完整，或形同虚设，导致预算无法有效实施。

（四）缺乏有效的内部管理制度

内部管理制度薄弱是中小制造企业普遍存在的问题。中小制造企业更注重市场的效益，而忽视企业内部管理制度的作用。企业内部管理制度的薄弱严重影响全面预算管理的开展。

（五）缺乏信息系统支持

信息技术已渗透到企业管理的各个方面，成为企业管理的重要工具。由于资金、管理层的认识等多方面原因，部分制造业企业对信息技术的运用相对落后，全面预算管理的编制、执行、考核等缺乏信息系统支持，导致效率低下，加大了全面预算管理的工作量，影响了预算管理执行的效果与效率。

（六）缺乏应变力

制造业企业全面预算编制后，如内外部环境发生重大变化，或发生需特殊处理的例外事项，可对预算进行修改调整，避免预算不适时宜而流于形式。但是部分制造业企业预算调整不及时，削弱了全面预算管理效果。

（七）缺乏执行力

围绕战略目标，企业往往能建立起纸面上的全面预算管理体系，却缺乏使管理体系最终落地的执行力。没有执行力，企业的全面预算管理就成了空谈；没有执行力，企业也失去了重要的竞争力，导致全面预算管理有始无终。

（八）缺乏全面预算管理专业人才

制造业企业全面预算管理不仅是财务单个部门的工作，需企业所有部门充分参与。全面预算管理也不能仅具备财务知识，懂业务、信息技术同样重要。大多制造业企业不仅缺乏高素质财务人员，综合性预算管理人才更是匮乏。

四、完善制造业企业全面预算管理的对策建议

（一）围绕企业战略开展全面预算管理

制造业企业全面预算管理必须遵循战略导向原则，预算的编制不能偏离企业发展战略。企业战略为企业的发展指明了方向，没有战略目标的预算，如无源之水无本之木。

（二）充分获取企业高层的支持

作为企业未来经营活动的基础，制造业企业的全面预算管理应得到高层的支持。随着全面预算管理被越来越多的企业运用并发挥重大作用，制造业企业高层也充分认识到企业推行全面预算管理的必要性与紧迫感。有了企业高层管理者的充分支持，全面预算管理才能在企业落地生根发芽，企业才能在理念、物质资源等给予全面预算管理全面的支持。

（三）建立完善的全面预算管理体系

全面预算是企业未来一段时期内的行动指南，需建立一套完善有效的预算管理体系予以保证企业全面预算管理的实现。全面预算管理体系由组织体系具体推行，通过全面预算的编制，再到具体执行、控制、调整和分析，最终考核全面预算管理的组织工作及目标完成情况。完善的全面预算管理组织体系为制造业企业推行全面预算管理提供了重要的组织保证；全面预算管理始于全面预算的编制，制造业企业通过合适的方式方法编制预算，可防止企业经营的盲目性，合理保证企业目标的达成；将企业实际经营情况与预算目标进行对比，分析全面预算在执行中存在的问题，纠正预算执行偏差，提出相应解决措施；全面预算考核是企业预算管理中重要一环，通过对预算完成结果的检查、考核与评价，为企业提供奖惩、激励依据，合理保证预算执行单位、员工与企业目标一致。以上全面预算管理体系各组成部分构成一有机整体，各组成部分之间衔接紧密，相辅相成，为企业全面预算管理得以有效实施提供体系保障。

（四）加强内部管理制度建设

制造业企业全面预算管理须以企业完备的管理制度为基础。企业管理者须建立健全的财务制度、内部控制制度、预算管理制度等，使全面预算管理的制度基础稳固，实施有章可循。

（五）提升预算管理信息化水平

面对业务的日趋复杂，制造业企业全面预算管理工作不能仅依赖人工处理。企业的大量数据及交易，过度依赖人工可能导致企业全面预算编制困难，预算执行、分析、考核的低效。企业可建立专业预算管理系统，或与企业其他信息化系统集成融合，充分利用现代信息技术，使全面预算管理运转高效、及时、准确。

（六）适时调整全面预算

企业的全面预算经批准正式下达后，原则上不做调整，但企业面临的是复杂、瞬息万变的内外部环境。由于市场环境、经营条件、国家政策法规等不可抗力导致全面预算管理编制基础假设发生重大变化，或将导致企业全面预算的执行结果产生重大偏差，企业可遵循权变性原则，根据企业内外部实际情况，做出更适合于企业的预算调整，以预算的刚性约束执行与控制，预算的柔性做出适时的修改与调整。企业全面预算管理的调整应严格遵循审批程序，坚持战略导向原则，调整方案应当在经济上能够实现最优化，并保持预算调整的谨慎性。

（七）提升制造业企业全面预算管理的执行力

执行力是反映企业组织实施企业战略、目标等落地能力的重要标准，体现了企业的重要竞争力，也是制造业企业的全面预算管理能否成功的关键所在。制造业企业一方面将企业经营目标由全面预算来具体执行，通过对各层级预算组织的层层分解细化，明确各层级权责，加强对各层级预算组织的预算执行力；另一方面做好全面预算管理的考核与激励，激活企业内部执行全面预算管理的积极性，推动全面预算管理目标的实现。

（八）加大制造业企业全面预算管理专业人才的培养

人才是企业发展最核心的要素，制造业企业全面预算管理人才对于全面预算管理这项综合系统工程起着关键作用。制造业企业可筛选出一批有志于预算管理的财务人员或其他经济类岗位人员积极转型，推进业财融合的同时，提高信息技术水平，培养出一批具有较高素养的综合性预算管理人才，以适应制造业企业全面预算管理的发展。

五、结束语

全面预算管理贯穿制造业企业经营活动全过程，企业应当充分调研、合理分析企业目前预算管理存在的问题，并对问题原因展开深度挖掘，寻求应对策略，推动企业全面预算管理的顺利进行，保障企业战略目标的最终实现。