企业内部审计风险及应对方案

2020-11-27张伟强

大众投资指南 2020年11期

张伟强

（身份证号，44142519791004＊＊＊＊）

随着市场经济的不断发展，很多企业的经营风险越来越大，所面临的挑战也越来越严峻。在经营风险不断放大的过程中，企业审计部门的功能就被充分地发挥出来，为企业的发展奠定了坚实的基础。随着企业家风险意识的提升，越来越重视企业内部风险的控制与防范，防止企业在经营过程中发生重大经营风险，因此，充分发挥审计工作的作用，有效提高审计工作的质量，降低审计风险，为企业的发展保驾护航。

一、企业内部审计风险的概述

审计风险的主要构成是审计人员风险与审计机构风险，在企业的内部，审计风险出现的主要原因，也是审计人员与审计机构的工作疏忽所导致的。因财务报表的错误信息以及其他无法避免的失误，最终造成了企业内部审计问题，给企业的生产活动带来了消极的影响，同时也给企业带来了经济上的损失。随着市场经济的不断推进与发展，企业的经营环境受到了严峻的考验，企业内部审计工作也面临着越来越大的压力，因此，通过科学的方式降低企业内部审计风险，成了影响企业发展的重要因素。

二、造成企业内部审计风险的具体原因

（一）审计对象较多，审计内容复杂

随着经济的高速发展，企业发展也面临全新的机遇与挑战。企业只有通过不断的革新，才能保证持续性的发展，而在改革的过程中，自然离不开政策的监督与引导。内部审计机构是重要的监督与指导部门，在新时代背景下，审计环境也变得越来越复杂。审计人员要对企业的资产与负债做出科学的管理与评估。随着经济的日趋成熟，企业的运行与发展也走向了新的高度，现代化的企业发展对内部审计的要求也越来越高，要求审计人员与审计机构对企业的内部财务信息与持续经营能力做出积极的判断，进而为企业的经营与管理提供支持。不管对市场状况进行评估，还是对企业投资进行评估，抑或是对企业的工艺发展以及运行状态进行的市场调研行为，都需要良好的企业内部审计，进而为企业的发展奠定坚实的基础与保障。

（二）企业经营环境变化，内部审计工作与时代脱节

现阶段，大部分企业都出现了管理权高度集中的问题。尽管设立了董事会，但不过是形式化而已，大部分的领导以个人的利益为重，忽视了对企业的科学管理与监督，间接地提高了企业的运营成本，对企业的整体发展产生了消极的影响，导致企业内部资产外流的现象。长此以往，不仅让企业股东失去信心，同时对企业的发展也造成了不利的影响。基于这样的背景，给企业内部审计形成了巨大的压力。

（三）审计人员的综合素质与能力有待提高

在企业的经营管理活动中，审计人员的综合素质与能力，对审计工作的高效、有序的发展起到了积极的作用。审计人员在缺乏丰富的工作经验的情况下，会造成审计工作不能顺利开展，或者审计工作中出现重大的失误，无形中加大了企业审计工作的风险。现阶段，很多企业的审计工作人员的综合素质与能力，无法满足企业审计工作的开展。进而导致企业内部的全新的实践理论，无法充分地展现出来。审计工作对企业的经营发展与规避风险方面起到了积极的作用，且有着较高的专业性与技术性，只有专业素质与业务能力达到较高的水平，才能充分地预知企业的经营管理风险，及时的发现企业财务报表中的问题，并给予及时的更正，有效防止企业的经济损失。因此，企业内部审计工作人员不仅要掌握财务与会计方面的知识，还要熟悉整个审计流程与审计技巧，且具备高度的责任心与敏锐的洞察力。保证企业内部审计工作的顺利开展，为企业的良性发展奠定基础。

（四）多样化的舞弊手段

随着信息技术的高速发展，计算机被广泛地应用到企业发展的过程中，在信息化时代背景下，审计工作人员不仅要具备完善的专业知识，还要借助外界的资源，彻底铲除营私舞弊的现象。现阶段，在企业的内部审计过程中，企业审计工作受信息化的影响巨大，很多的违法行为都是充分利用信息技术实现了对财务工作的干扰，对企业的整体发展起到了消极的影响。

三、企业内部审计活动中的诸多问题

（一）内部审计工作的实施问题

如果想树立企业内部审计工作的专业性与权威性，就要保证审计工作人员是企业内部的管理人员。现阶段，很多的企业都面临一个难点问题，那就是如何加强企业的审计工作力度，而高层领导的忽视是影响审计工作正常开展的最大阻力。此外，企业内部审计部门不直属于董事会，因此，给企业内部审计工作的顺利开展增加了难度，而造成这种现象的主要原因是企业内部审计工作的地位无法得到有效的提升。

（二）审计问题的处理效率较低

报告是影响审计问题处理效率的最大因素，而直接报告能最大限度地简化流程，实现审计问题的有效解决。然而，如果审计问题全部向领导报告的话，会影响到各层级的效率。所以，要加强与各个层级之间的有效交流，防止出现问题的忽视与掩盖，不仅提高了审计问题的解决效率，同时对企业的良性发展也起到了奠基作用。

（三）内部审计缺少独立性

现阶段，很多企业在发展的过程中，企业的内部审计部门与多个部门之间相互联系，进而造成了审计部门缺少独立性。企业内部审计的工作要素较多，具体包括企业管理者、内审人员，以及内审经费等。因其相互之间的内在联系，造成了被审计方与审计方之间出现了共同利益，缺乏独立性的内部审计，无法充分发挥监督的作用，进而影响了内部审计工作的正常开展。

（四）内部审计的质量问题

现阶段，很多企业缺少健全的内部审计管理体系，由于体系的缺失，对内部审计的质量造成了严重的影响。有些审计人员缺乏对企业内部情况充分的了解，无法及时地提供审计工作顺利开展的有用信息，进而降低了审计工作的质量。同时，企业内部的考核制度也需要进行不断的完善，在传统的考核体制下，无法将企业内部的问题充分地体现出来，对审计工作的质量，以及顺利开展造成了消极的影响。

四、企业内部审计风险及应对方案

（一）组建企业内部的审计机构

企业内部审计机构主要工作任务是发现企业内部的审计风险，找到问题后提出相应的改善措施。不管是开展内部审计工作，还是审计监督工作，一切以服务企业为核心。在审计人员的招聘过程中，要加强对人员素质以及综合能力的考核，以企业内部审计要求为标准，同时，企业也要给审计人员创造更大的发展空间，提高审计人员的工作积极性与主动性。

（二）审计部门之间要加强有效沟通

充分的掌握企业信息，是审计工作开展的前提条件，因此，加强企业内部部门之间的有效沟通，对审计工作的顺利开展起到了积极的作用。无论是高级管理层，还是内审工作人员，以及外审人员，都要以公司发展为宗旨，强化相互之间的有效沟通，实现信息的共享，防止出现审计冲突。审计部门要不断加强内部的交流与沟通，实现企业内部的一体化，提高审计工作的质量，降低审计工作的风险，实现企业高效的管理与经营。此外，还要加强企业高层管理人员的审计意识，加强对内部审计的管理与监督工作，不仅能提高企业内部审计的工作效率，还能降低企业的审计风险。

（三）革新企业的审计系统

凭借传统的审计手段，无法高效地开展审计工作，降低了内部审计工作对企业发展的功效。因此，内部审计要符合时代的发展，顺应经济的发展潮流，进而加强对企业的有效监控，实现对企业整体数据的把控。其次，实现审计结构的有效建设。进而实现公司内部的审计向全数据统计的转换，充分发挥企业内部审计的作用。

（四）提高内部审计的整体质量

实现内部审计质量的整体提高，就要严格遵守企业内部审计流程，在制定审计计划的过程中，充分规划与调整审计工作。尤其是后期整改过程中，都要遵循严格的规范，进而保证企业内部审计的工作质量。企业内部审计质量的提升是高效审计工作的重要保障，为降低企业审计风险提供坚实的保障。积极发现企业财务报表中的漏洞，并给予及时地修正，在避免了企业财产的流失的同时，还能提升企业的经济效益。

（五）重视内部审计工作的风险

通常情况下，企业内部审计的工作范围较广，而且设计的环节较多，因此，在开展内部审计工作的过程中，一定要加强对企业的综合判断。此外，还要重视企业开展内部审计工作的风险，在企业的各个审计阶段制定完善的计划，根据自身的经验去发现可能发生的审计风险。并根据风险的等级实现对资源的合理配置，进而化解风险，完善审计风险的策略与措施。