中小企业审计风险防范策略探析

吴修进 崔孝和 耿琳 方冬梅

（莱芜职业技术学院，山东 莱芜 271100）

一、引言

随着经济全球化的发展，我国经济正处于快速增长阶段，企业面临的竞争形势日趋激烈，对于数量众多的中小企业而言，该局面对企业造成的影响尤为严重，在此背景下中小企业要快速发展，就务必对企业结构进行有效调整，然而由于中小企业生存环境的多样性和复杂性，原有运行机制已经难以满足现阶段中小企业发展的需求，在这种情况下，做好企业审计工作对中小企业发展而言具有重要意义。企业审计通过专业的审计方法对中小企业运行组抽全面剖析，不仅可以帮助企业找寻管理漏洞，还可保持企业经营管理具有前瞻性，从而促进企业渡过调整期，推动中小企业快速发展。由于中小企业自身管理水平有限，且受到经济、政治等多方面影响较大，进一步导致企业审计工作面临诸多风险，因此，防范及解决中小企业审计风险问题迫在眉睫。为了使中小企业具有一个更优质的发展环境，本文首先对企业审计存在风险的原因进行了阐述，随后针对问题提出了相关防范建议，希望对帮助中小企业实现更长远的发展有所裨益。

二、中小企业审计风险产生的原因分析

随着社会经济的不断发展，中小企业数量逐渐增多，企业间的竞争渐趋激烈，由于企业当前运营及后续发展受审计工作效果影响，而且审计工作的开展又是必要的监管工作，因此，企业审计问题受到诸多中小企业的重视。同时受企业内部经营管理及外部市场不可预测性等影响导致企业审计工作面临诸多风险，而对于中小企业而言，造成中小企业审计风险产生的原因主要有以下几点：

（一）中小企业审计人员普遍素质不高

一般情况下，人是企业审计风险管理及监督的主体，企业审计工作的开展情况受审计队伍能力及素质影响较大，且审计结果的整体质量与审计人员专业判断能力的高低具有直接联系，因此，越来越多的中小企业审计提高了对审计人员专业知识运用和工作经验的要求。但是由于成本支出是中小企业顺利运行不得不考虑的重要因素之一，导致诸多中小企业将成本支出视作审计人员建设的主要因素，进而导致该类中小企业管理者出于降低企业业务支出的目的，放弃聘用高素质的审计人员，退而求其次选择非专业或审计能力较差的审计人员。该类审计人员可能并没有经过系统的培训，仅适用于负责日常事务性的工作，审计能力及专业水平不足以支撑探索科学有效的规避或防范审计风险的方法及手段，在加强企业审计风险管理与监督工作上难以发挥主体作用。除此之外，审计人员职业道德及责任心的缺乏同样是中小企业中时有发生的状况，这部分审计人员在开展审计工作时往往还表现出缺乏严谨的工作态度，容易受权利或政绩观等影响，审计独立性的缺乏使审计结果的质量得不到保证，从而增加了审计风险。

（二）中小企业审计方式比较单一

审计风险管理在中小企业审计中具有举足轻重的作用，伴随着中小企业的快速发展，企业经营规模不断扩大，审计内容及外部审计风险逐渐增多，进一步增加了审计风险管理的任务量。对于中小企业外部审计风险的应对及防范，需通过调研对实际情况加以深入了解，这就需要一定的审计方式及审计模式的配合。现代审计工作通常是借助样本特征推出总体特征，但由于中小企业规模相对较小，其通常将审计风险管理定义为简单的计算核算工作，程序简单的审计模式及方法成为中下企业的首要选择，不仅没有充分考虑审计风险的控制因素，而且在对企业审计风险进行预测时仍采用传统的预算管理方式，审计凡事相对较为落后，难以适应现代企业发展的新需求。实际上，审计方式的应用通常是基于审计人员自身经验而选择的，较容易出现遗漏审计内容的情况，而且不排除审计人员在中小企业审计过程中，为了简化自身工作而选择丢弃部分审计内容，即使审计结果并没有受到丢弃部分内容的影响，但人力及物力的消耗必然会导致影响审计结果真实性问题的出现，从而导致审计风险的增加。

（三）缺少行之有效的内部控制机制

企业审计并不总是会计师自己的责任，是需要有关部门即相关内部控制机制对企业审计展开详细的监督和管理。对于中小企业而言，完善的审计内部控制机制对审计工作的顺利开展、审计风险的有限监控具有明显效果。中小企业由于规模较小，企业股东数量相对大企业而言较少，经查阅相关资料发现，我国中小企业大多没有实现管理权与经营权的分离，权力大于制度的情况屡见不鲜，而且诸多中小企业的内部控制机制漏洞百出，企业实际情况与制度内容存在偏差，从而导致中小企业部分规章制度趋于形式化，内部控制机制的约束力并没有得到完全的发挥，不利于企业审计工作的顺利开展。此外，管理者和股东作为中小企业发展的引路人，其并没有重视财务工作的开展情况及专业财务人员聘用问题，企业止机构的不完善，导致中小企业的审计过程中仍存在诸多审计风险。

三、中小企业审计风险防范策略

中小企业由于数量庞大，在国民经济发展中发挥着日益重要的作用，但受其自身管理水平、政治、经济环境等因素的影响，使其在审计过程中面临着诸多风险，为了确保中小企业审计过程的顺利运行，本文针对中小企业审计风险存在的原因，并以此为基础提出以下几点防范策略。

（一）加快培养中小企业审计人员的综合素质

预防中小企业审计风险的主要途径是加强审计人员的综合素质，首先，要加强理念转变，提升全员对审计工作重要性的认识及理解，对审计政策的宣传采取更加灵活且具有针对性的方式，进一步引导全员树立正确的价值导向，提高企业审计人员的自律意识；其次，中小企业在提高审计人员综合素质过程中可采用教育培训等方式增加现有审计人员的职业道德及责任心，并给予审计人员一定权利，使其避免受到企业个别管理者权利的影响，影响企业审计的独立性；最后，企业相关负责人根据企业审计人员实际需求情况采用科学合理的聘用机制，在符合企业实际发展可负担的人工成本的基础上，引进经验丰富且具有高专业水平的审计人才，最终通过各方努力在中小企业内部形成高素质的审计人员队伍，从而实现中下企业审计风险防范的目的。

（二）改进及完善中小企业现有的审计方式

目前，我国中小企业在审计工作的开展中仍采用较为单一的审计方式，而这些审计方式往往会出现审计风险遗漏的状况，影响企业正常经营。基于此，改进及完善中小企业现有的审计方式迫在眉睫。一方面由于风险导向审计方法是目前国际上采用较多的方式，该种方式主要通过在财务数据方面应用分析性复核技术，但实际上，受中小企业财务管理制度不完善的影响，企业的财务及非财务数据存在一定的因果关系，这就表明在利用复核技术时仅分析数据情况，不仅无法及时发现审计人员的舞弊行为，而且还不能反映出中小企业的实际情况，鉴于此，中小企业在进行企业审计时，应扩大复核技术的使用范围，避免因复核不到位而造成的企业审计风险。另一方面可借助人工智能技术对涉及企业审计的数据信息按照内容进行合理的归纳和汇总，从而以更加直观的方式为审计人员开展企业审计提供数据支持，这种大数据分析信息化处理方式对审计人员防范中小企业审计风险起到良好的辅助作用。

（三）建立严格的中小企业内部控制体系

为了加强中小企业的管理工作必须建立一个完善的内部控制体系，而良好的控制机制作为内部控制的基础，不仅可左右企业员工的行为选择意识，还可对员工的工作能力造成影响。基于此，在中小企业内部控制体系建立过程中，第一步要制定明确的分配机制，并规定所有人包括企业管理都必须完全服从分配机制对于权利及义务的分配，切实起到强化内部控制意思的作用；第二步要利用科学手段合理的评估企业内部控制中的相关工作，对工作中存在的风险信息进行评价，并在此基础上采用科学的手段加以解决；第三步要确保企业信息及数据在企业内部控制具体工作中可以得到有效的沟通及交流，为相关人员及时获取信息数据提供便利，此外，高质量信息可帮助企业外部投资者加强对企业实际情况了解，便于其做出准确的投资决策。因此，建立严格的内部控制体系，可有效地增强企业防范审计风险的能力，从根本上降低审计风险发生的概率。