谈财务分析在企业经营管理中的应用

聂地清

（深圳天基权健康科技集团股份有限公司，广东 深圳 518026）

一、引言

财务分析能够通过对公司财务状况、经营成果和现金流量等数据进行分析，为企业的经营决策提供相关信息。在企业精细化管理已经发展到一定程度的今天，财务分析的作用也逐渐凸显，管理会计理念的出现，让财务人员面临更大的挑战。财务分析、财务管理等贯穿企业运营链条的始终，企业任何一个业务流程都和财务分析密切相关，因此，合理的、到位的、有理有据的财务分析能够为企业的经营提供强大的后勤保障，也能够为企业的长期稳定合规发展起到保驾护航的作用。但是，在企业实践中，财务分析尚未得到足够的重视，甚至还有很多财务人员认为自己和财务分析相隔甚远，因此，认清财务分析的战略性作用、存在的问题，并积极应对和解决具有重要的意义。具体而言，财务分析在企业经营管理中的积极作用主要体现在以下方面：

（一）财务分析能够客观真实完整的反映公司的经营状况

财务分析以数据为基础，通过对资产负债表、利润表、现金流量表等进行钩稽分析，以垂直分析、水平分析、比率分析等为手段，全面分析企业偿债能力、运营能力、盈利能力、现金流造血能力等，最终对公司资产质量、负债状况、经营情况、资本结构、利润质量、资金流等做出全面的判断和分析，全面展开、层层深入、抽丝剥茧般将公司的财务数据客观、真实、准确、立体地呈现在观众面前。

（二）财务分析能够让公司决策层全面认清公司的发展现状

一个客观到位的财务数据分析能够反映公司经营的现状，再通过一种巧妙的方法进行恰当的表达，就能够准确无误的将信息呈现在老板面前，让决策层能够认清公司发展现状。很多人以为，企业老板不看报表，或者看不懂报表，其实这是一种误解。老板为什么不看或者看而不懂，其一是因为老板需要操心公司大多数事情，分不出太多精力来看报表，此时提供给老板的财务数据必须是经过筛选的重点数据，简明扼要；其二是财务人员提供给老板的报表确实是老板看不懂的，这就是财务人员的问题，这时候提供给老板的信息应该要提纲挈领，通俗易懂，应该是经过分析提取、化繁为简的信息而不只是一连串的数字。

（三）财务分析能够为经营者做出重大决策提供依据和支撑

财务数据能够反映企业的过去和现在，也能够合理的预测未来，经营者在做出重大决策之前，往往需要以历史数据为基础，以未来预测为方向，而财务分析能够通过敏感性分析、本量利分析等提供不同的方案以及可能出现的不同的结果，供决策层选择。比如，公司未来的战略是新市场、新产品还是多元化，就需要对新老市场进行对比，对新旧产品进行对比，对比的立足点往往就是过往的数据和未来预测数据。而财务分析能够在很大程度上提供以上信息以供决策层参考。

（四）财务分析能够揭示企业运营中的风险，引导企业趋利避害

企业面临的风险有内部的有外部的，外部的主要包含政治、经济、社会文化、技术发展等风险，内部的则主要是操作运营不合规、资金流断裂、成本费用管控失效、人才流失技术泄密等风险。企业内部的风险，多数会以量化的形式反映到财务数据上面，比如信用赊销、违规罚款、资金紧张入不敷出、成本费用居高不下等都会在账表有直观的体现。通过对数据进行分析，可以揭示风险，反映问题，并督促管理层采取一切合理的措施来规避或者解决存在的问题。

二、当前财务分析在企业经营管理应用中存在的问题

（一）企业管理人员没有对财务分析形成共识

财务分析从微观层面来说主要是数据分析，但如果从宏观层面来说，它至少包含了财务指标和非财务指标分析，所以，财务分析不仅仅只是企业财务人员的事情，它应该是一种共识，应该普及到企业至少中层以上的人员。管财务的不能不熟悉业务；管市场的不能只关心价格而不在乎成本；管采购的不能不懂生产等等。如果管理者不能对财务数据有个准确全面的理解，管理中就难以做出科学合理的决策；而在没有对市场进行预测和分析判断的情况下，就贸然采购一大批库存商品，最后无法实现销售，导致库存跌价减值，堆放在仓库无人问津，占用资金也占用地方。这是一种很明显地脱离了财务分析而进行经营决策的冒进做法。

（二）财务核算基础薄弱导致财务分析有名无实

财务分析是以数据为基础的，一个企业如果连基本的财务数据都没有或者不准确完整，财务数据根本没有客观真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，在此基础上的财务分析皆是空谈。民营中小企业，因各种各样的原因导致财务核算基础薄弱的不在少数，老板不重视财务、财务人员不专业、多套账务体系、历史遗留核算问题等在中小企业里普遍存在。如此一来，缺少客观可靠的财务数据为支撑的财务分析均是空中楼阁。某公司财务总监在对某几款产品进行毛利率分析时，因产品成本归集不准确，传递给决策层的信息是某款产品毛利率高应该大力主推，最后却导致越卖越亏；财务总监在进行未来三年业绩预测时因没有可靠的历史数据，导致预测数据漏洞百出，完全经不起推敲。

（三）财务人员专业能力不足限制了财务分析功能的有效发挥

民营中小企业中，大多数财务人员都是基础入门级的水平，综合能力强的财务人员相对较少，甚至有些财务人员，都是非会计专业毕业的。当然，除此之外，即便是中规中矩的财务人员，能力也参差不齐，只会从事简单的记账和核算，很难发挥财务人员在财务分析中的决定性作用，财务分析就很难运用于企业的各项管理决策中。正是因为种种因素，导致中小企业财务人员专业能力普遍偏低，财务分析能力更是接近于零，如此情况下想要通过他们分析财务数据并得到想要的结果则是强人所难了。

三、加强财务分析在企业经营管理中应用的对策

（一）强化企业管理人员对财务分析的共识

财务分析不是财务人员的专享，公司至少中层以上的管理人员应该积极参与其中，所以部门之间的有效沟通和交流培训是不可或缺的。企业是一个有机的主体，而各个职能部门均是必备的组成部分，缺一不可，企业管理运营不能各自为政，而应该相互配合、监督制约、齐头并进，财务部门可以说是贯穿了企业运营的始终，任何一个业务流程都和财务部门息息相关，所以，财务分析也可以由财务部门牵头，定期组织内部交流和培训，为其他非财务人员普及基础的财务知识，强化大家的财务分析的意识。在此分析交流过程中，除了对传统财务指标进行分析外，还应该注重财务指标和非财务指标的有机结合，相互印证，只有这样，财务分析才不会顾此失彼、偏安一隅，才能够在企业人员心里扎根，从而将财务分析的功能真正体现到企业经营管理过程中。

（二）健全财务核算体系，夯实数据核算基础

如上文所述，财务分析是建立在财务数据基础上的，有效的财务核算体系才能将企业经营状况直观地反映到财务数据上，因此，要保证财务分析的作用，首先就要保证有客观可靠的数据。拿一个制造业来讲，一个有效的财务核算体系至少包含了以下岗位：出纳、往来、固定资产、收入税金、成本费用工薪、总账，尤其是收入和成本，非专业人员难以胜任，如公司已经上ERP系统，那对于成本会计的专业性要求又将大大提高，而总账或者财务经理，必须具备几年以上的核算经验和岗位经验，否则无法全盘统筹账务处理。财务总监是一个企业财务部领路人，肩负着健全和完善财务核算体系的重任，除专业能力之外，更应该具备沟通能力和跨部门协调能力。一个良好的财务运行体系应该是随时可调取想要的数据，随时可以进行数据的拆解和分析，随时可以将有效的财务数据提供给决策层，以供其快速做出经营决策。

（三）提升财务人员专业能力以适应企业发展的需求

对于财务人员来讲，专业能力的提升是一个无法避免的话题，考不完的各类证书，做不完的继续教育，很多财务人员的职业生涯都是一部考证的血泪史。固然，考证是提升专业能力的有效手段，但是实践却是检验真理的唯一标准。所谓技多不压身，多拿几个证书对于财务人员来讲是无可厚非的，也是很有必要的，通过考试进行专业能力的提升和历练，通过各种各样的培训、讲座、沙龙等交流学习来提升财务人员的综合素质，通过工作实践，理论与实践相结合，以此全面提升财务人员的专业能力。如某企业财务总监以审计出身，进入企业之后在财务核算和分析过程中融入审计的工作思维，以审核的眼光来看待自身企业的账务处理，并及时提出问题和解决的措施，这对于财务核算起到了一种监督的作用，对于其他财务人员也是一种促进和完善自身专业能力的过程。

四、结语

综上，随着社会经济的不断发展，资源不停地重组和优化配置，加之种种淘汰机制让中小企业发展愈加艰难、险象环生，企业面临的社会环境、营商环境越来越复杂，新的商业模式、盈利模式等层出不穷，企业想要生存，就必须要紧跟时代的步伐，适应环境的变化，做到有所为有所不为。但是从根本上讲，打铁还需自身硬，提升自身的核心竞争力和抗风险能力，以不变应万变，才是企业发展的王道。而财务分析，可以让企业决策层清楚地认识到自身所存在的问题以及解决问题的着力点，企业管理者应该把财务分析当成一种战略性工具，让财务分析真正起到为企业健康发展保驾护航的作用。