企业财务内部控制存在的问题和对策

孙巍

（北京华通广信科技有限公司，北京 100083）

一、引言

内部控制是指发生在企业组织内部的一项工作行为，是由公司内部全体人员制定和实施的工作内容。内部控制虽然不直接服务于企业的经济利益，但是内部控制可以有效地提升企业财务数据信息的精确性及时效性，同时也可以有效避免相应的法律风险，这也是公司开展内部控制活动的基本动机。企业财务内部控制是保障企业稳定长久运行发展的重要基础。因此，本文主要对企业财务内部控制存在的问题进行梳理分析，从而针对性提出相应的解决措施。

二、企业财务内部控制的主要概述

（一）财务内部控制的概念及主要要素

内部控制主要是由董事会、监事会以及全体工作人员共同参与实施的，主要是实施控制目标的工作过程。内部控制构成全面、全员、全过程的全新理念，其控制目标主要是保能够障现代企业经营管理进一步规范、合法以及信息的真实、全面，提升企业经营效率，促使企业实现战略发展目标。

企业财务内部控制的主要要素包括：一是企业内部环境。财务内部环境主要包括与企业资金活动相关的机构建立、权责规划分配以及企业文化价值等。二是内部可控风险评估。风险评估是企业开展内部控制工作的关键环节。企业应当明确自身的战略目标以及经营发展目标，并且及时识别影响企业各项目标的因素，为应对风险提出相应的有效措施。三是财务内部控制活动。财务内部控制活动是开展内部控制的具体方式，更是企业应对各项风险的必要手段。四是信息交流与沟通。信息交流沟通是企业开展内部控制的重要条件，更是现代企业管理优化更新的有力基础。五是内部监管。内部监管主要是开展财务内部控制的重要保障。

（二）企业实施财务内部控制的重要性

其一，强化企业管理人员的财务控制意识。管理人员是企业经营发展的主要引导者，通过优化财务内部控制可以强化管理人员对财务管理的认识，使得企业管理者能够在各项经营活动中进行科学有效的决策，促使企业管理更加规范性、合理性。

其二，提升企业经济效益。财务内部控制是企业整体管理工作中极为重要的部分，构建有效的财务内部控制不仅可以确保企业正常的经营生产，保障企业各项财务活动更加有效的开展，而且能够提升资金的使用效率，实现企业经营发展目标，最大化提升经济效益，并且能够提升企业的市场竞争水平。

其三，有效降低企业经营风险。基于当前更加激烈化的市场竞争环境，企业应当从自身实际情况入手，制定合理有效的财务内部控制机制，掌控正确的经营发展方向，有助于及时发现偏离企业既定经营方向的相关行为，从而有效防止出现经营风险，提升企业内部整体经营管理水平[1]。

三、企业财务内部控制存在的主要问题

（一）企业财务内部控制和经营决策紧密型不足

目前，部分企业在制定财务内部控制工作对策的过程中，对于财务内部控制的价值及意义虽然都具有一定的认知，但是缺少对财务内部控制价值变现规划的重视，导致无法在经营决策层面取得进展。部分现代企业未构建会计信息体系，并且缺乏合理的应用，在开展财务部门基础业务工作涉及过程中，无法适应管理工作创新下的相关要求，对核算业务的设置工作造成了一定的难度。部分企业财务内部控制工作在制定相应具体实施措施过程中，对于各项经营决策理解程度不足，将财务内部控制工作视为管控财务行为的工作，并没有针对企业开展各项经营活动的需要对财务内部控制的方式进行创新改善。此外，还有部分企业财务内部控制工作对管理会计具体情况的重视程度不足，并没有基于企业规划的角度，对企业财务属性的业务设计工作进行深入分析，从而很难在经营决策形式性质的创新方面，对于财务内部控制的相关数据信息进行深入的分析。

（二）企业财务内部控制技术手段缺乏创新

现阶段，我国部分企业在构建财务内部控制规划过程中，虽然对于其技术的价值具有一定的掌握，但是并未结合企业财务内部控制的实际需求对内部控制技术手段进行全面性的创新，无法基于现代信息化技术对于企业财务部门工作模式进行创新优化。部分企业在运行财务内部控制的过程中，由于对企业财务工作和其余工作流程之间的衔接性、联系性认识不足，从而导致在引进现代信息技术的过程中，对于现代企业存在的“各自为政”现象缺少进一步的分析和优化管控，使得难以在创新优化财务内部控制方式层面获得一定的进展。还有部分企业交易价格涉及工作缺少对于自身经济性质的必要性分析，同时建立相应审批业务组织体系的过程中，对财务管理各项环节的规范性、合理性缺乏分析，从而导致无法为改善优化财务管理实施机制提供有力的帮助[2]。

（三）企业管理层对内部控制认知不足

目前，很多现代企业管理层过于受传统经营管理理念的影响，对于财务内部控制缺乏重视程度，对其相关内容的掌握程度不足，从而导致多数企业财务内部控制意识薄弱化。大多企业管理层认为财务内部控制不仅不会推动企业的经营发展，还会产生更多的成本费用。因此，很多企业内部构建的财务内部控制缺乏完善性，或者构建了相对完善的财务内部控制机制，其主要是为了应对上级相关部门的检查，从而导致财务内部控制机制流于形式。由于企业管理层对财务内部控制重视程度不足，对落实财务内部控制机制的相关内容也造成了一定的影响，使得内部控制存在于纸面上，并未落实到全体工作人员的心理上，使财务内部控制不能有效的运行。甚至部分企业的管理层不能做到以身作则，自己不遵守相关规定，从而不仅影响了良好工作氛围的形成，而且使得工作人员也不重视财务内部控制的实施。

（四）企业内部审计力度强度不足

当前在我国多数企业当中，内部审计部门属于管理部门，相应审计职能逐渐弱化，缺少权威性及独立性，从而无法有效的发挥其主要效用及职能。同时在实际工作过程中，内部审计部门一般情况下并不会对企业同一级的部门开展审计工作，即使需要对企业财务部门展开审计工作，也很难获取一定有效的进展，甚至部门企业并未构建具有独立性的审计部门，因而其相应监管职能也就无从说起。此外，由于受各种相关利益的影响，当前多数企业的财务部门和审计部门之间并未存在一定的独立性，两者之间依旧未完全分离开，使得内部审计工作缺乏独立性，无法最大程度发挥其自身的职能及作用。同时还有很多现代企业内部审计部门工作人员的专业能力及综合素养都有待提升，这些因素都会对企业财务内部控制管理工作开展产生阻力。

（五）企业财务工作人员综合素养较低

随着我国经济的快速发展，专业的财务工作人员的群体也随之在不断扩大，但是财务工作人员自身之间的专业水平却存在一定的差异性，而且财务工作不同于企业其余的职位，财务工作对相应工作人员的综合素养及专业能力的要求都相对更高。因为不论是基础性的财务工作内容还是企业内部财务管理工作，都是基于专业的知识架构和专业的技术手段等之上的，因此只有选取更加专业且具备综合高素养的财务人员才可以保障企业财务管理工作的开展更加规范，能够使企业的经营发展符合预期效果。然而就目前而言，我国多数现代企业内部的财务工作人员自身的专业能力不足，综合素养较低，从而导致容易出现假账，私自挪用公款，账目不清晰等现象，从而不仅导致企业财务管理过于混乱，不利于企业创造良好的内部控制环境，而且也对企业经济效益造成损失[3]。

（六）企业授权审批缺乏明确性

就当前发展规模较小的现代企业而言，由于企业自身经营发展受资金和规模等多种因素的限制，企业很多员工都是管理人员的亲属朋友，部分企业在开展资金管理活动中缺少既定的程序及审批流程，从而导致其形成最简洁的方法处理的原则为准。比如某些企业的出纳不仅需要负责资金的收付，还需要负责账务内容的记录，但是又缺少相应有效的监管机制，这种简单的处理方式省略了其中一些必要的环节，从而增加了企业经营及财务风险的发生。

四、企业财务内部控制的优化措施

（一）加强企业财务内部控制和经营决策的紧密性

现代企业的财务管理工作在进行设计规划过程中，必须要不断强化对经营决策效用的重视，促使企业财务内部控制工作内容的规划进一步适应企业财务工作的创新发展及需求，从而为企业财务内部控制工作的价值凸显提供有力的帮助。同时必须要加强对企业财务内部控制工作的影响力及意义的分析，并且结合企业相关决策以及具体执行的各项需要，进一步对企业财务内部控制的各项特征进行分析，促使构建的会计信息体系在基于丰富的经验下进一步发展，有助于企业财务内部控制决策机制更好地发挥自身的作用。在创新规划企业财务内部控制工作过程中，必须要提升对核算属性工作的重视程度，并且对与财务内部控制工作相联系的因素进行全面性的分析，保障财务内部控制工作的开展满足现代企业经营发展的各项需求。此外企业在构建财务内部控制时需要不断加强对管理会计目标的重视，特别是需要对于管理会计具体的方法进行全面性的分析，结合企业参与的相应管控活动，对财务内部控制做出相应的改善和调整，从而保障企业经营决策具有有效的参考依据[4]。

（二）创新发展企业财务内部控制技术手段

企业内部专门的财务管理工作人员，必须要不断加强对技术价值的重视，并且将现代信息化技术的应用作为改善优化财务内部控制工作内容的核心部分，使得在构建财务内部控制规划过程中，能够进一步适应现代化信息技术创新应用的各项需求。此外，还应当提高对现代企业内部工作情况的重视，借助现代化信息技术的各项技能，进一步提升企业财务相关因素结合的质量，最终为财务内部控制工作的改善提供有力的保障。

（三）提升管理层对内部控制的认知

财务内部控制对企业经营发展具有极为重要的作用，但最关键的是需要企业管理层人员或者决策人员进一步认识到财务内部控制的重要性以及急迫性，才能够制定出一系列有效的机制规定。在制定相关制度后最重要的是具体的实施，作为企业的管理人员需要及时将权力下放，从而不仅可以凸显出对工作人员的信任度，还可以激发工作人员的主动性及积极性，继而能够保障企业相关制度能够有效地实施，并且相互监管，有助于为企业进一步创建良好的财务内部控制环境。因此，只有使企业管理层人员意识到财务内部控制的重要效用，才能够促使内部控制工作得到进一步的发展，然后有针对地制定相应的规划，制定合理规范的管理措施，使得企业财务工作更加有序性、专业性、先进性，提升企业财务工作的工作效率。总之，需要不断强化企业管理层对财务内部控制的重视程度[5]。

（四）强化审计，完善审计监管机制

内部审计部门对于现代企业的经营发展具有极为重要的作用，是内部控制当中极为重要的部分，更是监管财务内部控制实施的重要力量，对于企业内部各项经营活动的规范性、科学性及合理性都起到评价监管的效用。首先，企业需要重视内部审计工作，保障内部审计机构自身的独立性，使其独立于企业其他部门。其次，内部审计工作人员需要不断强化自身的专业水平和综合素养，定期对财务内部控制机制的实施情况进行检查，判断财务内部控制工作的开展是否存在漏洞、缺陷等情况，保障工作落实到位的同时保障财务内部控制的有效性。

尤其是对于发展规模较大的现代企业而言，构建金融监管首先需要强化审计监管。内部审计可以保障企业相关财务信息的精确性及完善性，应当在其有效性层面进行不断地改善。财务审计部门的有效性主要是指保障财务审计的独立性，使得财务审计工作不受各种利益因素的影响。此外，企业可以将内部审计和外部审计进行有效的结合，内部审计可以进行外包或者与外部审计进行协商，从而进一步保障内部审计的独立性[6]。

（五）提升财务人员的综合素养

现代企业中财务内部控制机制的制定与执行过程中，财务会计工作人员具有极为重要的作用。提升改善现代企业会计工作人员的综合素养，加强职业道德教育，是确保财务内部控制有效实施的必要前提。因此，关于提升财务工作人员综合素养可以从以下几点入手。首先，必须对财务会计工作人员统一进行岗前的培训，并且构建严谨规范的考核机制，从而确保最终上岗的工作人员都具有专业的水平和综合素养。其次，开展不同形式的职能培训活动，促使全体工作人员都能够进一步了解到企业财务内部控制的具体目标和要求，明确规划相应工作人员的职责职权，保障内部控制工作落实到位，使得已经制定的内部控制机制在企业经营发展中发挥最大化效用。最后，企业还应当加强对工作人员道德素养的教育，使每一位工作人员都能意识应当基于财务内部控制的各项要求开展工作，明确财务内部控制机制对自身工作行为的约束性。从而有助于企业创建良好的财务内部控制环境，使全体工作人员都能深入了解财务内部控制的理念，促使企业有序且有效的开展财务内部控制工作。

（六）合理地进行授权

授权与审批工作主要是指企业应当明确各自的岗位办理业务以及各项工作的具体权限及审批的流程，也就是说应当将授权与授责进行高度的结合。在企业日常经营管理过程中，按照已经制定的职责和具体流程开展授权工作是常规性授权。对于一些特殊条件及情况下的授权即为特别授权。企业对于重大的经营决策、重大业务事项、重大人事任免等工作内容都必须实施集体性决策、审批的机制看来进行。

五、结束语

综上所述，随着我国经济发展迅速，现代企业财务内部控制机制对企业的发展具有直接性的影响，同时也影响着我国国民经济的整体发展。财务内部控制是判断企业经营管理水平的一项重要指标。有效的控制是极其强大的，因此，为现代企业创建一个良好的内部控制环境，有效合理的实施财务内部控制的各项制度，才能够保障企业财务内部控制制度的完善性，从而有助于企业实现可持续性发展。