增值税改革对企业会计核算的影响分析

孙敬瑶

吉林省送变电工程有限公司 吉林吉林 130030

“营改增” 政策最早于上海试行，实施至今这项政策性改革仍处于尝试和过渡发展阶段。因此，如何解决实行区域范围内的税收政策开始变得越来越重要。主要是由于部分地区对于政策的实施不够完善，在试行过程中，一些小规模的纳税人及一般纳税人如何有效的处理会计核算问题，成为当下多数企业所共同面对的问题，因此解决此类问题也直接成为企业持续发展的必然[1]。

1 增值税改革下企业会计核算的影响

1.1 对企业营业收入的影响

营改增对企业经营活动的影响是比较大的，尤其是对企业的营业收入具有较大影响。在传统的税收制度下，企业需要缴纳营业税和增值税两项税额，如此会导致企业面临较重的税负，降低企业的发展活力，也会使企业的实际利润额度得以降低。而通过实施营改增，则能够避免企业主体重复征税的现象，这样就可以降低企业的税负，增加企业的营业收入，推动企业经济效益的扩大，提升利润额度。这样企业就能够有更多的资金用于产品研发、规模扩张以及人才培养等方面，推动企业实力的全面增强。

1.2 对企业成本费用的影响

在企业财务管理中成本管理是一项十分重要的工作，关系到企业的盈利水平，因此企业需要对成本进行科学核算。在实施营改增之前，企业需要扣除的成本费用较多，在经营过程中所产生的仓储、运输以及劳务等费用都要纳入成本核算中，而营改增之后需要扣除的成本费用被减少，运输费用、劳务费用等应当开具对应的增值税发票，不能将项目都计入成本费用中，只可以将扣除增值税后的费用作为企业成本费在所得税之前进行扣除，并作为应交增值税的部分，在缴纳增值税时再做出抵扣。在这种背景下，很多企业会主动对自身的业务进行调整，以降低税费。

1.3 对企业产品定价产生影响

企业要想发展壮大、提升竞争力就必须要关注经济政策的变化，对市场进行深入洞察。在实施营改增之后，企业的利润以及生产成本等都发生了变化，因此企业需要将政策要求作为依据重新对自身产品的价格进行标定，并制定科学的经营政策，如此才能够实现稳定发展。在营改增背景下，受到应税项目以及成本等因素的影响，企业的利润也发生了变化，且企业现金流量变化与赋税变化方向是反向的[2]。

1.4 对企业利润及现金核算的影响

企业现金的增减与税负是存在一种反比例关系的，企业的利润通常与营业费用、营业税变化以及营业收入等存在较大的关系。在传统的税收制度下，企业一般是以预缴的形式来缴纳税金的，如此会对企业资金流动产生影响，且在经营中企业在缴纳营业税和其他税种的时候会按照工程项目的进度状况来，总额度往往会高于缴纳的额度。

2 增值税改革企业会计核算应采取的应对措施

2.1 要全面而正确地认识 “营改增” 对自身的影响

当前我国 “营改增” 政策的实施已经取得了一定的成效，企业要想更好地对该政策进行运用，提升自身的竞争实力，就应当针对该政策在会计核算体系中构建科学的评估体系，以更为全面深刻地分析该政策对会计核算工作的影响。同时，会计核算部门的人员还要对该政策进行深入了解和学习，明确其对企业经营的影响，并依据具体的分析结果开展对应的工作，有效规划部门工作。并且还要及时依据情况来调整会计核算项目的内容与种类，确保自身的会计核算工作与 “营改增” 政策相符合。

2.2 实行规范的会计核算

在营改增政策下，企业要想提升自身的会计核算水平，应当对自身现有的会计核算体系进行优化和健全，以不断提升会计核算的规范性，增强会计核算结果的准确性。具体来看，可以从如下几个方面出发：第一，构建健全的会计核算机制，借助于各种前沿信息工具，有效开展电子商务模式，不断提升公司会计核算的效率和质量。第二，将公司财务管理能力提升作为目标，构建科学的会计核算系统。企业应当全面结合自身的实际情况构建会计核算系统，可以引进与自身情况相适应的会计系统和软件，也可以自主开发系统，确保系统与企业各个环节的运行相贴合。第三，财务人员是会计核算工作的主要开展者，其能力直接影响公司会计核算工作的开展效果，不同财务人员的能力不同、优势不同，所以企业领导要积极对财务人员进行深入了解和分析，明确不同人员的专业和优势，并对其进行分类，切实提升会计核算的规范性。

2.3 对会计核算方案进行改革

营改增的实施是一项艰巨和漫长的工作，其相关的规定和政策会对企业会计核算工作带来一定的改变。因此，企业应当做好会计核算制度的改革工作，紧跟新经济环境下会计核算的要求，为企业的稳定发展做好保障。要规范企业增值税发票开具工作，采用专人监管的形式，提升该项工作的规范性。还要与供应商进行有效合作，避免营改增为企业带来财务风险。

2.4 做好纳税筹划工作

纳税筹划是降低企业税负的一个重要途径，企业合理开展纳税筹划工作，对于自身的长远持续发展是较为有利的。我国在实施营改增政策的时候，为企业提供了很多优惠政策，如果企业无法对这些政策进行运用，不能做好纳税筹划工作，就会导致机会被浪费，影响自身的税负[3]。

3 结语

“营改增” 对企业经营活动以及会计核算带来了较大的影响，关系到企业的长远发展，企业只有结合 “营改增” 政策对自身的业务进行调整，做好会计核算工作的完善，才能够实现长远发展。本文详细分析了 “营改增” 对企业业务活动以及会计核算的影响，并提出一系列企业应对 “营改增” 的策略，希望能够为相关的企业提供一定的参考和借鉴。