关于企业单位的应收账款管理及风险控制研究

麻雅兰

随着我国经济的持续发展，企业单位的经济效益得到显著提升，应收账款额度也大幅度增加，对企业单位的财务管理与正常运转造成了很大的影响。不少企业单位处于快速发展期，因此提高产品销量与市场占有率，成了很多企业单位管理者的主要发展目标。但他们却往往忽略了对企业单位应收账款的管理，提高了企业单位的坏账风险，给企业单位带来了大量的经济损失。当然，企业单位应收账款不可能完全避免，因此企业单位必须做好应收账款的管理及风险控制工作，让应收账款在企业单位现金流中的比重保持在合理范围内，保证企业单位的长期稳定发展。

一、相关理论介绍

（一）应收账款的含义

在我国，应收账款通常指在正常的经营过程中，因销售产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，也就是因企业单位赊销产生的应收未收的款项。因此体现在财务报表中的应收账款，包括应收账款、其他应收款和预付账款。

（二）应收账款的利弊

应收账款的出现是企业单位为了提升产品销量，采取赊销等销售方法导致的。该方法在提升产品销量的同时，也提高了企业单位的资金风险，其利弊具体如下。

第一，一方面，提升了产品的销量，提高了产品的市场占有率；另一方面，减少了产品库存，降低了企业单位的成本。

第二，首先，应收未收款项导致资金回笼不及时，企业单位现金流减少，增大了企业单位资金周转的难度。其次，其他成本费用增加，如因缺乏现金流而增加的企业单位销售费用等。最后，收入虚增，不利于企业单位的长期稳定发展。企业单位的现金流与财务报表上的资金收入不符，容易产生坏账。

二、企业单位应收账款的成因

（一）企业单位内部管理因素

一是企业单位管理人员缺乏对应收账款的认识，盲目地追求企业单位营业收入的增加，而忽略了对应收未收款项的管理。二是缺乏完善的管理制度。缺乏有效的内部控制机制，应收账款制度执行不到位，缺乏有效的监管措施。对销售人员缺乏有效的管理与激励机制，销售人员为了提高业绩，往往会在企业单位管理和激励机制不完善的情况下，采取赊销的方式，导致企业单位的大量货款不能及时回收。

（二）外部市场因素

一是目前我国的市场信用体系还处于初步建设阶段，市场上存在大量的信用缺失情况。二是当今市场竞争环境日益激烈，企业单位为了不断提高自身产品的市场占有率，不得不给客户提供相应的优惠政策，导致赊销情况屡见不鲜。三是销售和收款的时间存在差距。企业单位产品的销售时间与收款时间之间存在差距，也是应收账款产生的原因之一。目前大部分企业单位都存在销售与收款时间不一致的情况，数额越大的产品交易，货物结算越需要时间，这也是客观存在的情况，这时企业单位只能自行承担额外支出。

三、企业单位应收账款的管理现状及问题

受多方面因素的影响，我国企业单位的应收账款数额巨大。数据显示，发达国家应收账款占流动资金的比重为20%左右，而在我国，这一数据已经超过50%。大量的应收账款占用了企业单位大量的流动资金，一旦出现不能及时收回的情况，会对企业单位的正常运转造成严重影响，甚至可能导致企业单位停产。此外，应收账款数额巨大，往往会导致企业单位表面盈利但实际上处于亏损状态，不利于企业单位的长期健康发展。

当前，我国企业单位的应收账款管理主要存在以下问题。

（一）企业单位赊销的决策过于草率，盲目扩大应收账款规模

我国很多企业单位没有制定合理且完善的赊销政策，为了提升产品销量，提高市场占有率，管理者往往会草率地作出赊销决策。虽然短期内提高了企业单位产品的销售量，增加了企业单位的营业收入，但是企业单位的应收账款额也大幅度提升。一旦不能及时回收，甚至出现坏账的情况，则会对企业单位的正常运营产生极其不利的影响。

（二）缺乏有效的催款制度

首先，我国大部分中小企业都不重视企业单位的内部控制，企业单位管理人员对应收账款的认识程度不足，没有建立有效的催款制度和内部控制机制。其次，企业单位财务部门没有有效履行对应收账款的监督职能。最后，企业单位的销售与催款工作脱节，部门与部门之间责任不明确。

（三）企业单位信用管理体系不完善

目前我国市场的信用体系还在初步建设当中，企业单位的信用管理制度还不够完善，企业单位的信用意识还有待增强。很多企业单位恶意拖欠账款，严重影响了市场的有序发展，但是又无法给予有效的制裁，导致市场秩序混乱。

（四）应收账款缺乏有效的内部控制管理

国内大多数企业单位缺乏一定的风险意识，疏于对企业单位进行内部管理，无法对应收账款进行有效控制。

（五）应收账款缺乏规范的日常管理，且方法落后

应收账款作为企业单位现金流的重要组成部分，其重要性不言而喻，企业单位应该对应收账款的管理制度进行科学合理的规划。但是，目前国内很多小企业甚至都没有建立相关的管理制度。即使建立了，对应收账款管理过程中的各个关键流程也缺乏明确的制度规定。各项工作开展具有很强的随意性，日常管理极其不规范，严重制约了企业单位的健康发展。

（六）企业单位考核激励机制不合理

我国很多企业单位在制定考核指标时，对销售人员仅仅考察其销售业务的增长情况，即营业收入的增加，对应收账款的重视程度不高。而销售人员的赊销权往往比较大，这就导致很多销售人员为了完成考核任务，盲目开展赊销活动，导致企业单位出现大量的应收账款，提高了企业单位的坏账风险。

四、企业单位应收账款管理的风险控制对策

（一）建立完善的应收账款管理制度和赊销审批制度

管理层要提高自身的财务管理水平，提高对应收账款的认识，建立完善的应收账款管理制度，规范应收账款管理流程，从制度上对应收账款管理进行约束，并加强企业单位范围内的学习，避免造成不必要的损失。

提高应收账款的管理水平，最有效的方法是对应收账款产生的源头进行控制。要制定赊销审批制度并严格执行，赋予不同级别的人不同的赊销金额权限，超过自身权限的应由上级进行审批。同时，实行赊销责任制，各经办人员必须保证对自己负责的赊销款项进行追踪，即使人员离职，也需要明确交接责任人，确保赊销款项的及时回收。这样企业单位就可以在赊销活动初期，做到权责明晰，加强赊销活动的内部控制与管理，可以减少不必要、不合理的赊销业务，降低企业单位的坏账风险，增加企业单位的现金流。

（二）规范应收账款的记录事项

为保证应收账款事项的真实性与有效性，有必要对应收账款的记录事项进行规范，明确相关责任人，加大回收力度，提高回收成功率，即进行有效的应收账款事前管理。第一，大量经验表明，纯粹的应收账款事后管理很难生效，并且往往会产生一定的管理费用，增加企业单位的成本；而如果有规范的事前管理，则可以大大提高回收的成功率。第二，进行有效的应收账款事前管理，可以明确催款责任人。

（三）加强内部审计，发挥督查职能

企业单位内部应设立专门的审计部门，充分发挥其督查职能。应建立专门的应收账款管理追责制度，从事前的赊销审批与责任划分，到事中的赊销对接与记录以及事后的催款入手，全方位介入，明确各流程的责任人，提高应收账款回收的成功率，降低坏账风险。

（四）精选优质客户，提高应收账款回收的成功率

翔实、具体、完整的客户资料是精选优质客户的基础。客户资料越完善，企业单位对优质客户的评估就越准确，采取的优惠政策就更合理，应收账款的回收成功率也就越高。

（五）建立应收账款风险机制

再完善的应收账款管理体系也无法避免坏账风险，因此要建立相应的风险机制。例如，设立坏账准备金，避免坏账导致企业单位现金链断裂，影响企业单位的正常运转。

五、结语

随着市场经济的不断发展，我国经济体制改革的不断深化，市场竞争日益激烈，我国大量的中小企业随时都面临着停产、破产、倒闭的风险。作为企业单位现金流的重要组成部分，企业单位应收账款的管理则显得尤为重要。只有做好企业单位应收账款的管理，才能将企业单位的经济效益最大化，促进企业单位的长期健康发展。