关于我国进一步推进减税降费的思考

王鹏程

为应对当前复杂的国际环境和国内经济转型的形势，特别是当前疫情的影响，未来经济的增长还是要依靠科技创新与不断的研发投入，通过减税降费减轻企业负担，让企业有更多的资金投入到创新中去，提高核心竞争力，才能更好的促进我国经济的发展。

一、我国进一步推进减税降费的重要性

虽然前几年我国通过推进减税降费取得不小的成果，为企业减轻负担约数万亿，促进了实体经济的发展，但是为了深化供给侧结构的改革，促进经济的长足发展，激发国内市场的活力，提高国际市场的核心竞争力，进一步推进减税降费政策势在必行。对于我国企业来说，在减轻税负负担，激发活力，促进创新方面具有重大意义。新时代的经济发展主要表现在经济高质量的发展和供给质量的稳步提高这两个方面，它们分别是由促进经济稳定增长的宏观政策和供给侧结构的改革来推动。减税降费就是稳定经济增长的宏观政策的不可或缺的构成部分。相关宏观经济数据表明，包括减税降费在内的“稳增长”和“促改革”政策的效果显著，经济高质量发展的步伐越来越稳健。一是减税降费政策促进经济总量稳步保持中高速增长。二是减税降费政策也促进经济结构持续优化。不但在经济总量方面有突出贡献外，减税降费政策也在调结构等方面发挥了无可代替的作用，主要是因为减税降费政策有比较强的针对性。于科技创新方面，加大对高新技术企业的税收优惠力度，并适当放宽高新技术企业的认定条件和扩充试点支持的高技术领域，来提高企业国际竞争力。三是减税降费政策促进改革、保障供给质和量的大幅提高。减税降费对于政府来说收入是减少的，而对于微观经济的主体来说，是成本负担的减少。所以从实际来看，减税降费是企业降低成本的中重中之重。

二、我国推进减税降费的过程及现状

减税方面，我国自2012年起，就一直致力于推进营改增试点的开展，为了避免重复征税、扩大抵扣范围、减轻企业税负负担。而自2016年5月1日起，就开始将营改增的范围扩大到其他所有行业，并扩大抵扣范围，以实现税负各行各业税负只减不增。为了应对复杂的全球经济环境，我国将会在2020年实施和落实更大规模的减税降费政策，目的就是为了给制造业和小微企业减轻税费负担，从而来支持实体经济发展。2019年的减税降费规模约为2万亿左右，增值税将减税8000亿、个税将减税4000亿、小微将企业减税2000亿、社保将减费3000亿、行政和涉企收费减少3000亿，减税约占全部的70%，是减税降费政策的重之重。2019年4月1日开始实施《关于深化增值税改革有关政策的公告》，下调增值税税率，降“四率”，扩“抵扣”，退“留抵”。降费方面，自2015年就开始，我国政府采取了相关措施，比如取消、停征和整合部分政府性基金项目。2016年的政府工作报告对政府性基金和行政事业收费又做新要求：停征和归并一批政府性基金，扩大水利建设基金等的免征范围；以及将18项行政事业性收费的免征范围从小微企业扩大到所有企业和个人。2019年在18年的基础上推动更大规模的降费工作，下调社会保险费率，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。

三、我国进一步推进减税降费建议

（一）进一步减税降费的着力点和落脚点

透过现象来看本质，要想深入了解进一步推进减税降费的相关问题，首先我们要搞清楚的问题是，我国进一步推进减税降费政策核心内容是什么、有哪些，即它的落脚点在哪以及它要解决的问题有哪些？在以降成本为目的的前提下实施减税降费政策，这时候我们需要明确的是：降谁的成本？显然此时降得不是指个人的消费成本，而是企业的经营成本。那么，此时的减税降费主要涉及关于企业的税费，这个时候必须是结构性的减税降费而不是总量型的减税降费。主要途径就是指通过结构性的减税降费，使企业生产经营成本能够降低，尤其是指实体经济，再进而改善供给结构和供给质量。而以扩需求为目的减税降费政策，我们需要明确的则是：扩大谁的需求？显然此时指扩大社会的总需求，那么最需要关注的地方就在于总量的调节，是为了增加企业与个人的可支配入，从而进一步促进消费和投资的增加，进而使得社会总需求增加。

2019年新一轮的减税降费主要是以减税为主体的，大约占到七成的比例，而深化增值税改革则是2019年减税降费的核心内容，以确保主要行业的税负明显降低。新一轮的减税降费政策主要包括：（1）对小微企业实施普惠性的税收减免；（2）继续深化增值税改革，继续推进实质性减税；（3）全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例；（4）减轻企业社会保险缴费负担。我们可以看出2019年新一轮减税降费的着力点和落脚点在税改和减轻社会保险缴费上。可以预见，伴随着新一轮减税降费政策的逐步落地，必将进一步减轻企业的税负负担，是企业切实获得的优惠，从而激发市场的活力，进而振兴市场的信心，再进而提高企业的活力，深化供给侧改革，推动积极的社会预期的形成，以达到促进我国经济实现高质量发展的目的。而为了应对2019年中美新一轮的贸易战，需要进一步加大减税降费政策的力度，此时的着力点则应该在于降成本上，将减税降费的落脚点主要放在企业直接缴纳的各种间接的税和行政事业性费用上，而不是个人缴纳的各种直接税上。随着中美贸易战越演越烈，谷歌、高通、赛灵思、博通纷纷暂停与华为的合作，新一轮的科技冷战已经开始了，所以需要进一步加大对科技创新的投入，通过减税降费来增加企业，特别是高科技企业的收入，以降低企业经营的负担，加大新技术研发的投入，鼓励支持企业自主创新，由中国制造到中国创造，促使我国企业在中美贸易摩擦中占据有利地位。

（二）我国进一步减税降费的建议和对策

我们都知道，税收是财政收入的主要来源，当前的主要问题是，怎么在不减少财政收入的前提下，为企业发展减轻负担，从而促进经济的转型和发展，毕竟，一直以来，过高的税负问题始终是困扰着企业发展的大问题，我国目前实行的有18种税和100多种费，这些都在无形中增加了企业负担，使企业发展中减速。而税负在我国经济发展中主要指的是税收和行政性质的收费，单单是从税收角度来看，我国税负负担与欧美等国家的税负负担相比较来说，我国的并不是最重的，因为我国很大程度上税费是单独征收的，例如其中负担最大的社保缴费，在我国就是收费的形式征收的，当然目前我国社保费用正处于改革期，于2019年起在部分省市正式有税收部门代为征收，但是不改变它仍旧是属于费用的事实。所以基于以上的说法，我国税负重主要是指收费方面。那么，我国进一步推进减税降费的着力点和落脚点应该是降低或减少行政事业性质的收费以及对企业普惠性的减税等方面。

2019年4月，我国实施新一轮的减税降费政策，小微企业的普惠性减税、增值税改革和进一步减轻企业社会保险费的征缴等措施相继落地。统计显示，减税效应持续显现，相关税收增速继续放缓实施减税降费正成为我国经济发展的重要推动力。2019进一步推进减税降费的核心措施：一是对小微企业实施普惠性税收减免。二是深化增值税改革，继续推进实质性减税。三是全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。四是配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。同时，清理规范收费，加大对乱收费查处力度。通过分析我国推进减税降费的现状，我国进一步推进减税降费我们应该从一下四个方面行动：

1、从税收角度方面来看，进一步推进减税降费政策，就必须将深化增值税改革纳入重中之重，推动实施更大规模的减税，推进更为明显的降费。

2、从促进经济转型方面来说，通过减税来增加企业，特别是高科技企业的收入，降低企业的经营压力，为企业减轻负担，让企业有更多的资金来进行技术研发，加大对科技创新投入的力度。

3、简并“五险一金”，降低缴费的比率。当前我国社保费率仍是企业发展路上的沉重负担，所以应进一步加大降低企业社会保险费率。

4、简政放权，加大相关部门或相关行政性事业收费的合并，简化企业生产经营过程中办理相关手续的流程。