浅谈高校税收筹划与风险防范

陈 宏

随着高校的规模不断扩大，其资金来源渠道逐步增多走向了多元化。资金来源渠道越来越广，一方面可以使高校的经济效益增加，另一方面也给高校的税收筹划带来了巨大的挑战。在新形势下，高校的纳税筹划在不断发展的同时，也存在诸多问题，因此高校应该制定科学的税收筹划方案，实现高校经济效益的最大化。

一、高校税收筹划的特征及意义

高校是高等教育学校的简称，高等学校泛指对公民进行高等教育的学校，是大学、学院、独立学院、高等职业技术大学、高等专科学校的统称。高校为社会培养所需要的知识分子和技能型人才，按学历和培养层次上来说，包括专科、本科、硕士研究生、博士研究生等。高校在推动社会发展和传承历史文化方面做出了巨大的贡献。随着当今社会的发展和人们对教育的需求，高校越来越被人们重视，具有一定的社会地位。

税收是一种非常重要的政策工具，税收是指国家未来向社会提供公共产品、满足社会的需要，按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种形式。税收是公共财政最主要的收入形式和来源。税收具有强制性、无偿性和固定性，任何单位、企业或者个人都需要按照一定标准纳税，高校也不例外。税收筹划又被称为“合理避税”，各企业、单位都可以在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的节约税款，以获取更大的经济利益。

近年来，高校的规模不断扩大，数量不断增加，高校的办学经费也出现了变化，来源呈现多样化趋势。高校的收入除了财政拨款及学费收入，还有租金收入及服务性收入等，使得高校的财务管理复杂化，也给高校税收筹划增加了难度。高校的税收筹划对于高校发展具有重要意义，高校税收筹划能使高校运营获得最大化的经济利益，能够增强高校的纳税意识，能够进一步促进高校财务管理的发展以及促进高校的良好发展。

二、高校税收筹划存在的问题及风险

对税收进行筹划是高校的基本权利，高校在纳税前应对税收进行科学、合理的规划，在允许的范围内节约税款，使学校获益。虽然我国的税收已经实行了很多年，税收筹划也已经被很多企业及单位应用，但是在税收筹划中还存在着一些问题，影响企业、单位等的良好发展。对于高校的税收筹划存在的问题可以概括为以下几个方面：

（一）税收筹划意识方面的问题

对于税收筹划，部分高校可能存在理解方面的误解，对于税收筹划没有进行深入的研究而不能理解其真正的含义，导致部分高校认为税收筹划就是偷税、漏税，只从自身的利益方面考虑，而没有考虑社会因素、经济因素等方面的问题，导致不仅没有节约税款，还产生了巨大的损失，受到了相关部门的处罚。而其他部分高校对于税收筹划不够重视，对于纳税只是按规定行事，没有纳税进行具体、深入的了解及规划，导致缴纳了更多的税款，使自身的经济利益受到损失。

（二）税收筹划风险方面的问题

从当前绝大部分高校税收筹划的实际实施情况来看，税收筹划并没有充分发挥作用，达到税收筹划的目的。部分纳税人认为，只要进行税收筹划就能节约税款，获得最大化的利益，却忽略了税收筹划在实施过程中的风险。税收筹划需要根据企业或单位自身经营的实际情况进行科学、合理的规划，合里的税收筹划方案能充分发挥作用，使企业获益，不合理的税收筹划方案并不能使企业获益，甚至可能使企业产生经济损失。而税收筹划方案在实际实施过程中还要时刻关注法律法规的变化，如原本可行的税收筹划方案在实施 过程中因法律法规的变化或税务行政执法的偏差而失效甚至产生违法行为。因此，企业或单位在制定税收筹划方案时，要充分考虑这些不确定性因素带来的风险。

（三）纳税经办人员及人才方面的问题

制定科学、合理的税收筹划方案需要专业的人才，其人员需要具备会计、纳税、财务等多方面的专业知识，能够全面掌握企业或单位的筹资、投资、经营活动，才能避免纳税中的错误及漏洞，为企业或者单位规避风险，获取利益，但高校内往往缺乏这样的专业人才。另外，纳税经办人员也需要专业知识强的人员，专业水平不高、缺乏经办专业技能的纳税人员往往会造成纳税中的错误，使双方的利益受损。

三、高校税收筹划的风险防范具体措施

对于税收筹划中经常出现的问题或风险，高校要采取措施及时规避，才能少走弯路，少犯错误。对高校的税收筹划的风险防范的具体措施可以概括为以下几个方面：

（一）加强税收筹划意识

要想制定合理的税收筹划方案，应使纳税人加强税收筹划意识。首先应对税收筹划的含义进行深入的了解，理解其含义，才能正确运用。税收筹划是在不违反国家的法律法规的情况下，对企业或单位的生产、经营、投资等方面的涉税事项筹划的过程，是在合理、合法的情况下减轻税款的行为。因此，高校在制定税收筹划方案时，应充分考虑方案的可行性。

（二）合理规避税收筹划的风险

高校在制定税收筹划方案时，除了要保证方案的合理、合法性，还要合理规避风险，要结合自身的实际情况选择合适的方案，切忌不可生搬硬套别人的方案，并且制定出来的方案要得到当地税务机关的认可。

（三）提高税收筹划的权威性，培养专业人才

税收筹划对于人才的要求较高，因此高校应积极培养专业的人才，对单位内的会计人员、财务管理人员、筹划人员进行统一、定期培训，提高税收筹划人员的专业知识、专业技能和业务水平，尽快制定税收筹划方案，满足单位内对筹划人员的需求。除此之外，为了提高税收筹划方案的权威性，必要时，可请外来专业人员对税收筹划方案进行评价、修改，从而进一步降低税收筹划方案的风险。

（四）健全税收筹划的相关法律法规

随着我国法律体系的不断完善，税法也在不断发生变化逐渐走向完高校作为非营利性的机构，的优惠跟其他营利性的企业是大有区别，高校在进行税收筹要时刻关注着国家对高校的税收政策的变动，从国家出台的最新的高校税法政策不断进行税收筹划的修改，防止税收筹划违反最新的税收政策法性

四、结语

综上所述，由于高校运营方式的特殊性及受之前经营自主权的限制，使部分高校并没有对纳税筹划加以重视并形成深入的了解，因此纳税筹划将成为高校财务管理中的一个挑战。但在高校发展形势越来越好和社会经济体制发生变化的情况下，加强税收筹划对高校发展有重要意义，能给高校带来切实的经济利益，能促进高校实现快速良好的发展。因此，高校应积极响应国家政策，增强税收意识，依法履行纳税义务，在实现自身经济利益的基础上推动我国税务的不断发展和完善。