基层审计机关实施审计全覆盖的策略研究

韩 旭

基层审计工作是国家治理体系的重要组成部分，基层审计工作质量的好坏，将直接影响到国家整个基层治理的进程。党的十八大四中全会也明确指出，实施审计监督权覆盖，是党中央国务院对审计工作提出的新要求，审计工作的全面布局有助于优化政府服务职能，切实提高国家整体治理水平。本文将从基层审计的基本理念及重要性、基层审计工作当前存在的问题出发，为推进我国基层审计工作提出改善建议。

一、基层机关审计全覆盖的基本理念及重要性

审计全覆盖，即是指审计机关在国家政策法规的指导下，在审计机关职责范围内，对在一定周期内、依法属于审计范围的公关(共)资金、国有资源以及所属层级相关党政干部、领导人员经济责任履行情况进行审计，实现审计全覆盖，做到应审尽审、严格审计、严肃追责。实施审计全覆盖的目的在于督促政府机关切实履行相关职责，完善尽职义务，切实促进经济社会的发展。审计机关要切实履行审计职责，树立正确的职业观，加强审计素养，建立健全审计机制，科学指导，统筹规划，坚持党政同责，同责同审，提高审计质量及效率，真正实现审计目标。

当前，基层审计机关在加紧监督本级单位的经济履行情况、党政执行情况、社会服务效率的同时，逐步加强对所属单位下级或关联企业的审计力度，推进审计工作的全面开展，确保审计工作全覆盖，不留审计盲区和监督死角。审计全覆盖的思路，有利于提高公共资金的使用效率，提高基层的廉政建设水平，更好促进基层经济发展、社会进步。此外，由于现代审计工作的范围的扩大延伸，将各种与基层政府履职有关的工作内容、关联对象纳入审计范畴，能够系统综合反映当前基层管理的整体风貌及效率，同时也为我国的宏观经济发展制定科学有效的决策和依据，有助于督促国家重大政策方针的有效落实，增强国有资产的安全性和使用效率，真正服务于经济、社会的发展。

二、基层审计机关在开展审计全覆盖工作过程中存在的问题

（一）制度建设落后，审计机制不健全

审计全覆盖是一项系统性工作，需要制度机制的引导、推动。从目前我国基层审计工作来看，基层审计机关的审计制度建设进程滞后，在制度层面上缺乏顶层设计，未能将审计规划、审计流程、审计人员职责、问责追责、审计后续程序等一系列措施写进审计制度里，更没有将审计相关程序、责任督导写进纲领性文件中。审计制度的缺失与落后，造成审计工作的混乱，严重影响审计效率的提高，降低基层审计的公信力。

（二）审计资源缺乏，制约审计进程

随着经济社会的发展，国家以及人民赋予基层审计更多的职能，基层审计对象越来越广泛，审计内容也越来越复杂，这些都对审计人员、审计工规划作提出了更高要求。但是，由于财政资金补贴不到位，审计人才引进政策落后，我国基层审计机关开展相应审计工作所需资源相对有限，审计资源匮乏严重制约了审计全覆盖的工作进程，不利于审计督导、促进等职能的发挥。

（三）结构单一，审计方法落后

审计全覆盖涉及财务、会计、信息技术、工程管理等专业，但目前我国多数基层审计机关的技术人员多为财会人员，缺乏计算机、编程等理工科人才。信息技术人才的缺失，降低了基层审计工作的信息化程度，审计机关无法利用高科技手段高效处理各类复杂任务，只能采用传统的审计手段，审计工作效率难以提升。

（四）审计目标不明确

由于项目设计周期较长，国家对基层审计机关监督不到位，审计机关审计项目的计划性不强。且由于缺乏有效的行动纲领，导致基层审计机关对审计目标认识不足，在执行任务时流于形式，敷衍了事，审计质量难以保证。

三、改进审计全覆盖的可行策略

（一）建立健全审计机制，加强制度建设

基层审计机关要加强审计工作制度层面的顶层设计，结合《中国共产党问责条例》，根据我国基层审计工作的特点，统筹协调，建立和完善政府领导为主导、人大监督、部门负责、审计机关督促、各有关方面协调配合的整改工作机制，不断完善审计与党政督办部门、纪检监察、组织人社、财政等部门协调配合机制。在审计工作执行过程中，要把审计监督、失职追责、人员问责等结合起来，结合基层工作的基础性、广泛性特点，建立健全审计机制，完善基层审计全覆盖流程。同时，基层审计机关要积极提请上级机关审计机制的建立工作，在上级机关的统一指导下，逐步建立起高效审计整改问责监督机制。

此外，基层审计机关必须及时跟进国家有关政府公共资金使用、党政人员职责、有关财政法规的调整，及时修订、完善审计全覆盖的相关制度。同时，对照审计工作开展的实际情况，改进制度不合理的地方，将基层审计涉及到的内容写进制度，扩大制度指导范围，使制度更好地指导审计工作的开展，推进审计全覆盖工作的顺利进行。

（二）加强人才队伍建设，提高审计资源的使用效率

为克服审计人才缺失、审计资源不足的难题，审计机关要积极引进财会、审计、计算机、信息技术等各类人才，为基层审计工作提供强大的智力支持，提高审计工作效率，贯彻执行基层审计全覆盖的思想。对于机关审计人才，还要在机关内部建立相对完善的人员激励机制，对单位人员进行入职教育培训，更新职工的审计理念，提高审计人员的专业素养，加快审计职业化建设的步伐。同时，基层审计机关还要充分利用外部审计资源，积极寻求外部审计专家、审计机构的帮助，共同探讨基层审计全覆盖方案的实施，多方共建，提高审计整体水平。

由于基层审计全覆盖工作需要耗费一定的财力资金，审计机关要保证在资金到位情况下，加强对审计资金的调度、使用、追踪等的监督，建立资金使用条例，严控资金的收付活动，提高审计资金的使用效率，确保将有限的资金用到实处。对于不合规的审计支出，要做好问责追查工作，必要时追回相关款项，保证审计资源的合理合规使用。

（三）更新审计理念，改进审计方法

基层审计人员要不断强化“科技武装、审计信息化”的理念，通过以审代培、审培结合的模式，积极培育创新思维，提高职业道德和职业怀疑能力，培育数据分析能力。同时，审计人员需要以科技武装自己的头脑，不断接触现代审计知识，逐步接轨审计信息化，转变思维方式，助推基层审计工作方法的创新。在科技迅猛发展的时代，基础审计机关还要充分强化审计模式的创新工作，借助大数据平台，积极引进高科技，实现审计数据、资源等的共享。基层审计机关可以借力上级审计机关电子数据资源，及时搭建基层完善的审计工作环境、组建数据分析团队，学习和探索数据审计的组织与管理，不断加大对基层政府各类数据、各种信息的挖掘、采集工作，利用计算机深度学习的技术，对各类数据进行归纳整理，分析收集到的数据对基层审计工作的重要程度，以决定审计实施的具体方法，有效地提高审计效率，从而扩大审计覆盖面。

（四）明确审计目标，提高审计质量

为实现基层审计的全覆盖，保证审计工作及时顺利完成，基层审计机关要深入了解基层政府的管理方式及履职制度，通过调研或实地考察，确定对基层单位的审计内容、审计范围。对于确定的审计全覆盖内容，基层审计机关要统一筹划、分类指导，首先制定统一的审计行动大纲领，确定基层审计工作的大方向，在此基础上，细分审计任务，明确各执行主体的任务和目标，制度科学的审计计划，将审计资源与审计计划充分匹配起来，保障基层审计的全覆盖，确保审计内容不缺失、不遗漏、不重复。在制定基层审计计划之后，审计机关管理人员还需要切实跟进审计计划的执行情况，对于审计工作过程出现的问题和偏差，及时修正。由于基层管理工作繁多琐碎，基层审计机关特别要注意意外情况的出现，如果出现基层单位不配合、遇上恶劣天气等情况，要超前预判，提早制定防范、补救措施，保障基层审计全覆盖工作的顺利推进，提高审计全覆盖的实施效果。

四、结语

审计全覆盖的工作思路对于提高基层单位履职水平、保障国有资源的合理使用、促进经济社会平稳运行具有重要意义。因此，地方政府要充分意识到审计工作的重要性，提高对基层审计机关审计全覆盖工作的重视程度，积极配合审计机关的调查工作。基层审计机关自身也应注意加强自身人才队伍、制度体系的建设，切实高效推进基层审计全覆盖，为经济社会健康发展保驾护航。