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会计师事务所审计风险管理

2020-11-26赵立家邯郸长城会计师事务所普通合伙

现代经济信息 2020年36期
关键词:审计报告事务所会计师

赵立家 邯郸长城会计师事务所(普通合伙)

会计师事务所作为企业财务报表和被审计单位的中间部分,其存在具有相对独立性,目的是旨在通过审计被审计单位的财务报表等相关财务经济状况,为社会大众公示企业真实、准确、有效的财务运营状况,保证财务报表的公正合法。伴随市场经济飞速发展和进步,会计师事务所的审计工作不仅仅需要保障社会经济平稳发展,更要保证公平公正的审计结果,而且社会大众对于会计师事务所的期待值越来越多大,会计师事务所扮演的角色也日益重要,其需要承担的审计风险也在逐步增强。会计师事务所不仅仅需要通过审计出具相关审计报告,还要在审计报告当中提出审计疑点和错误信息。由于多方面对于会计师事务所的审计工作越来越重视,多方面认知的差异性也造就了事务所的审计风险。而且我们国家相关经济法律法规越来越完善,不止企业,越来越多个人也逐渐认识到了会计师事务所的审计风险。

一、审计风险相关概念

审计风险的概念由来已久,国内外也有很多学者开展过详细研究。审计风险是指被审计单位的财务报表里边有的重要错误和疏漏的地方或者会计师事务所通过审计工作之后出具不准确的审计建议的可能性。审计风险主要有两个方面的表现形式:第一种是在被审计单位的财务报表上进行了展现但是事务所的工作人员以为没有公示的方面;第二种就是被审计单位财务报表上没有公示但是事务所审计人员以为公示了[1]。第一种的风险经常会因为被审计单位财务指出的反对意见而得到修正,所以重点面对的就是第二种方式的审计风险。

目前企业大多会有内部审计部门,负责企业财务工作的监督管理,内审工作的本质目标是要通过审计发现问题,提升企业资产价值、降低企业经营风险,进而实现企业战略发展目标。所以会计师事务所开展审计工作不但可以对企业内控管理政策进行错误纠正,还能够站在科学的角度提出具有针对性的发展建议。通过会计师事务所审计出具审计工作报告,并形成审计意见书,可以及时发现被审计单位在经营管理方面存在的一些问题。

二、审计风险存在的原因

(一)社会环境的影响

在当前飞速发展的经济环境大背景下,我们国家经济社会发展情况和有关政策规定都直接对会计师事务所的审计工作产生一定影响。在大社会环境中,我们国家不断建立健全相关的法律法规,很多企业或者企业寻求的投资方非常注重会计师事务所出具的审计报告以及审计工作意见,并且对其非常依赖,所以这就要求会计师事务所出具的财务审计报告中的数据一定是要真实有效的。但是如果投资方投资失败,事务所很可能会因此承担一定的责任。

(二)被审计单位的因素

如果被审计单位消极配合会计师事务所的工作,相关会计信息提供的不完善或存在造假,就会导致会计师事务所出具的审计报告数据有误或瑕疵,致使审计报告数据不准确,形成一定的审计风险,相关部门也会追究其相关法律责任。

(三)会计师事务所本身的因素

对被审计单位出具的审计报告当中存在不准确的会计信息或者出现了非常重要的错误情况,对该披露的事项没有进行公示等会导致事务所本身工作形成的审计风险,增加经营负担。而且,当下环境对会计师事务所审计报告质量的要求越来越高,对其从业的工作人员工作能力需求也相应提高,需要审计工作人员具有较高的综合素质,不仅仅掌握财务知识和审计能力,还要具有了解法律法规相关知识的技能,降低在审计工作中出现失误的可能性[2]。可是在现实的会计师事务所工作中,这样复合型的工作人员极其缺乏,经常在审计业务较多的时候还会出现工作人员不足,加班熬夜的情况,实习生参加大型审计项目的现象屡见不鲜,经验不足,知识储备不够,对法律法规了解缺乏,都直接会导致审计风险的产生。

(四)审计方法缺乏创新

当前经济飞速发展的同时,国家也正在大力发展信息技术,科学技术和大数据时代的飞速进步,要求审计方法也要进行相应的创新来满足当前数据类型分析的需求。当前我们国家审计工作主要还是制度审计,在这种传统审计方式下,风险控制因素有限,很多情况下依赖于注册会计师的工作经验判断,而且还是以抽样审计为主,这也增加了审计工作的风险。

三、审计风险管理的重要性

(一)有利于增强会计师事务所行业竞争力

随着经济飞速发展,有审计需求的企业数量增多带来会计师事务所的数量也在直线增加,这就冲击着会计师事务所的市场竞争。加强对审计风险的管理能够帮助会计师事务所出具更为准确的财务审计报告和审计意见书,提升审计工作的质量,增强行业内的影响力,进而提高行业竞争力。

(二)提升会计师事务所独立性

会计师事务所虽然是介于财务报表和被审计单位中间部分,但是在现实工作当中,还是和很多企业有着相互关系,不利于其本身独立性的存在,很多时候还会和企业之间有着利益往来[3]。所以加强会计师事务所的审计风险管理能够有效减少与被审计单位或其他企业之间的利益关系和往来利益,增强其审计工作的独立性,降低审计工作风险。

(三)有利于提升审计工作人员工作能力

目前,随着相关审计法律法规不断完善和健全,在实际审计业务活动当中,对于审计工作人员审计工作能力要求越来越高。很多会计师事务所为了减少工作成本,经常会出现审计工作人员待遇低的情况,不仅仅不利于工作人员自身工作能力的提高,缺乏工作积极性,还不利于企业对专业人才的挽留,专业技术人才的缺失直接影响着审计工作结果;还有部分的事务所对内部工作人员培训不足造成审计工作人员工作能力不够,无法及时掌握专业到的最新审计知识,造成审计风险的增大。

四、审计风险管理应对措施

(一)建立有效的审计质量管理制度

有效的审计质量管理制度能够对会计师事务所的工作提供一定的保障措施,所以在会计师事务所日常工作当中,就要加强对于审计质量的控制,建立有效的审计质量管理制度。可以通过引进专业技术人才的方式,通过招聘专业的注册会计师,加强审计人员整体素质水平;或者在日常审计工作当中加强审计工作审核机制,重视对审计工作质量的把握和控制;还可以通过健全内部分歧管理体系,加强对于审计项目内部出现审计问题分歧时候的问题处理,严格按照审计工作标准进行审计工作,提升审计工作质量把控,降低审计工作风险。

(二)保障会计师事务所独立性

保障会计师事务所的审计工作独立性是会计师事务所审计工作开展的重要前提。因为会计师事务所工作的要求最重要的就是要保证其出具报告的数据真实性、合理性以及完整性,从客观的角度进行审计工作的开展。但是如果会计师事务所或者其工作人员不能够保证其工作审计的独立性,与被审计单位或利益相关者具有一定的经济或利益往来,就很难从根本上保证其审计的客观公正。可以通过成立审计工作委员会的方式,对会计师事务所的工作开展情况进行监督,确保审计工作独立性,提升审计工作质量水平,降低审计业务风险。

(三)建立健全风险评估体系

会计师事务所在日常的审计工作当中,会面对着各种不同种类的审计业务,所以针对不同类型的审计类型,会计师事务所要加强其审计风险评估体系的完善,对于在审计工作当中经常会出现的一些审计风险行为开展公正有效的风险评估,达到对审计风险防范的目的[4]。所以,首先,会计师事务所要增强对于被审计单位的评估,对其全部信息进行最大范围的了解,不仅仅包括其财务经营状况等财务相关内容,还要包括其经济环境、日常管理等多个方面。在开始进行审计工作之后,还要按照不同审计单位的审计工作类型,及时采用具有针对性的审计工作方法,降低审计风险发生的可能性。还要及时和被审计单位进行沟通,及时了解其相关工作变化以及其他与审计工作相关的内容。

(四)创新审计工作方法

在进行实际审计工作当中,要加强对现代新兴审计工作方法的吸收和学习,运用现代信息化的审计手段,积极创新审计工作方法,运用大数据技术,从传统的抽样审计工作逐步转向全面审计,提升审计技术水平以及工作效率,通过计算机技术的使用,降低由于人为因素导致的审计工作风险的发生。

(五)提高审计工作人员工作能力

审计风险的形成在很大程度上来看主要还是人为因素居多,不论是因为专业能力有限还是由于道德素质欠缺,归根结底都是个人素质方面的问题。所以会计师事务所一定要增强对于审计工作人员的相关培训和选拔考核。定期开展审计工作能力培训工作,加强审计工作能力水平的提升,同时也要加强对其职业道德素养的培训内容,采用一系列的相关措施对其道德行为进行一定的束缚,降低审计风险的出现[5]。采用相应有效的考评奖惩机制,完善奖励机制,同时对于惩罚制度也要加强,鼓励审计工作人员增强工作积极性,主动学习新的业务知识。

五、结语

综上所述,审计风险是当前我们国家会计师事务所面临的普遍问题,我们没有办法完全杜绝审计风险的发生,但是我们可以通过分析目前审计风险的特点,提出具有针对性的审计风险防范改进措施。找出避免常规审计风险出现的办法,提高审计风险监管机制,深入剖析当前审计风险类型与形成原因,通过加强审计工作人员整体素质与相关制度体系完善的管理,积极探索新型审计工作方法,加强会计师事务所内部控制,降低审计工作风险发生率。适应当前快速发展的经济时代环境,这种审计工作的总结与创新,最终提高审计工作水平,充分发挥会计师事务所审计的重要作用,保障我们国家社会审计工作有秩序的开展。■

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