铁路行业内部经济责任审计工作风险防控的研究

韩慧娟

摘要：铁路部门内部的审计工作极其关键，为了确保铁路行业的健康有序发展，就要将审计工作的风险降到最低，因此，就要制定相关的制度来防控其经济责任审计的相关风险。国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（简称《规定》），其内容也明确了相关工作的指导，在一定程度上也有助于铁路内部审计工作的进行。文章主要介绍了铁路内部审计工作的存在的风险及相关的预防措施，期望能为相关的工作者提供借鉴。

关键词：铁路内部;经济责任审计;风险防控;措施

所谓的经济责任审计，指的是对企业内部所有员工的经济责任实行监督和评价的一种审计方式，此方式也给人力资源提供了相应 的考核依据。在2019年的7月，国家颁布了《规定》，其内容是以习近平新时代中国特色社会主义思想为主，把建立健全国家监管体系、规范运行相关的权力、深化改革等思想融入其中。相关的制度已经落实到了经济责任的审计工作上，并且还把相关的实践经验固定成制度。《规定》中将相关的审计工作指导思想进行了明确，对审计工作进行了规范，还健全了相关的协调机制，对相关的监管机制也进行了完善，同时，也是对审计部门的工作人员提出了更高的要求。《规定》中明确提出，党和政府要加强领导经济责任审计工作，健全联席会议的相关制度，指导并监督好相关人员相应的工作，并且要按照相关的规定严格执行。经济责任审计的三大背景是：其一，国家大力提反腐倡廉，对企业或者单位内部的相关部门进行了职能强化，也是对预算单位相关机制的强制管理;其二，互联网技术的快速发展，对于审计风险的监管已经不能局限于人工;其三，强调职能的发展要具备独立性以及战略性，但在审计工作中该性质尚未表现。因此，经济责任审计工作的开展非常有必要，同时，其风险的防控非常关键，也符合了《规定》的相关要求。

一、铁路内部经济责任审计工作的风险

（一）审计风险

实行经济责任审计，能够监督企业领导树立相关的理念，如依法执政、执政为民、廉洁奉公等，同时将自己所拥有的权力用在对的地方，管理好国家的资产。在这个过程中，不仅可以发现极少数违法乱纪之人，同样可以挖掘出一部分有能力的管理者。风险指的是可能会导致一定的损失，而经济责任审计的风险是因为审计者的失误或者别的原因所引起的，其主要的表现是审计工作者所给出的结果不真实，或者对任期内的被审人给予了不好的评价造成的负面影响及后期会产生的不良结果等风险。

（二）审计报告风险

1. 导致用人不当

经济责任的审计报告是关于领导任免的相关参考依据，各企业或者单位在进行相关领导的任免时，主要根据所得的审计报告进行评估，一旦产生的报告不真实或者报告上有负面评价，就会导致用人不当的情况发生，不仅给国家造成一定的损失，还会影响党在人民心中的形象。

2. 造成不良后果

若相关的审计报告不真实或者有负面评价，就会造成人才的浪费，一部分恪尽职守、勤奋廉洁的干部得不到赏识，而一部分有不良作风的干部却得到提拔，这样只会导致企业或者单位形成不良风气。而且，审计报告中一旦出现相关人员重大案件的纰漏，就会导致相关人员的违法行为得不到及时治理，最终放任了违法者，这样会导致很严重的后果。

3. 损害部门形象

审计执法最基本的原则就是要公正、客观，若在审计部门中发生不真实报告的出现，就会给审计部门的形象以及信誉带来直接的影响，让群众不再相信该部门，同样上级部门对其也会失去信任，进一步影响了审计工作的进行。

4. 人员风险

审计者在工作的过程中实事求是、公正客观，必然会有一定的障碍，由于办事坚持原则，就会影响到个别人的相关利益，甚至是连带利益，这样就会给审计工作造成一定的困难，损害到审计者的利益。

二、铁路内部经济责任审计的风险防范措施

（一）加强现场的审计监管

1. 凸显审计的重点，发挥审计由点到面的作用

首先，改变审计的相关思路，将原有的离任审计转变成任中审计，在监督的过程中，要由原来的事后监督转变成事前及事中的监督，将审计监督的长效化及常态化展现出来，督促单位领导要主动作为，做事要有时效性。其次，不同的部门一定要实施不一样的审计制度，以业务将其分类，将风险作为审计的导向，以区域作为考量，把重点的部门及岗位凸现出来，加强责任审计。然后，建立健全企业的相关规章制度。审计部门在进行监管工作时可实行不定期监管，还可把审核者、审计者和管理者都纳入到相关的责任制度中。最后，加强審计部门的独立，让其独立出来，不与其他部门有利益上的联系。

2. 把时序性、常规性审计监管落实到位

首先，预算单位要在相应的时间进行工作重点的调整，将主次分清楚，在进行重点工作的风险监督检查时，要实现时序性，保证检查工作的全面性，将风险防控措施充分展现出来。其次，可实行流动性审计，要对企业的资产以及债务实行定期的检查，确定相关的审核责任人，在信息系统内设置风险预警功能，达到相关事件及时处理的效果。最后，保证审计数据的真实性，对所有的责任都有明确的规定，考核过程中不能出现形式化，严格按照考核程序据进行考核，以实现每一项业务都依法有序进行。

3. 实行不定期“突击飞检”审计

基于风险导向，预算单位要能够在资源有限的情况下对审计工作实行“突击飞检”，按照被审计的单位的发展及经营情况，对其信息管理系统所获相关信息及外部的反映等进行审计，一旦发现部门或者相关业务人员存在风险，就应该立即展开检查并进行监督。

（二）创新审计监管机制

现代社会发展属于信息社会，因此，审计监管的相关制度也要符合社会的发展。首先，审计部门应该加强信息的创新管理，在工作中很好地使用计算机科技，将人工智能优势发挥到最大，所以创建数据平台至关重要，这有利于审计工作的管理及相关系统之间进行数据传输，实现数据共享和监管。预算单位在进行数据平台时，一定要按照相应的模块进行分类，实现业务类型数据管理的分析，将数据监管的重点凸显出来，同时还要实现监管范围的明确，实现动态监管。其次，创新相关的审计机制，对于重大项目可以实施联动监管，实现内部与外部、上级与下级之间的坐标管理，协调好所有部门之间的管理，同时还可建立业务部门和审计部门两者的反馈机制，将各自的资源优势进行整合，进一步提高审计质量。最后，要对相关的责任制度进行落实，充分体现审计作用，把检查与落实的责任明确到个人，做好违规处罚的落实，如果在操作的过程中出现差错，一定要在有限的时间内进行整改，若违规较为严重，必须给予相应的处罚，对于屡教不改的员工，必须加大追责力度，出现重大违规的人，要将其与相关的管理者和审核者一起惩罚，预防用经济处罚来取代纪律处罚，也不能出现只惩罚操作者而略过管理者。

（三）强化审计体系建设

审计体系的成效对审计的质量有着最直接的影响，要强化审计体系的建设。首先，强化企业的审计机构，对其相关职能范围要加强明确，加强平时的工作管理，保证工作的效率和质量，也要加强审计的职业化创建，在进行部门职员选拔时，要进行综合考虑，如有计算机或者会计专业知识的人才要优先考虑，实现审计人才的专业化。其次，要进一步完善入职人员的培训机制，实行请进来与走出去的方式加大对人才的培训，不仅要派遣自己的员工到其他企业进行交流学习，也要邀请其他企业专业的人才到本单位进行宣讲，最好能够实现现场指导相关的业务。最后，加强企业的团队作风建设，严格按照要求对企业人员的作风、价值观等进行培训，制定相应的制度来管理，规范相关审计人员的行为，实现审计人员的独立，促进审计工作的监管到位。

（四）确保独立性，依法审计

审计部门实现独立，是其工作客观公正的前提，审计人员和被审的单位及责任人无直接的利益关系，否则应该回避。审计者在进行审计评价的过程中，不能受到其他人的影响，要做到依法审计，这也是预防审计风险的关键方法。审计人员在进行审计时必须严格按照委托书实行，在可实行的范围之内依法执行，不可越位，也不可缺位。在执行的过程中要依法取证，并且，审计的方式很多，审计者要将法律赋予的相应权力利用起来。同样，审计的结果也要按照相关的法律进行使用，切忌随意性，在工作过程中端正自己的态度，摆正自己的位置。

（五）按程序审计

审计人员在进行审计时，一定要严格按照委托书要求进行，同时也不能忽略了人民群众的意见，尤其是针对那些反映比较强烈的问题和关于民生的问题，要按照相关审计者的责任分开审计，所执行的审计或者财务结果要使用被审单位的相关预算来执行。审计的过程不能由于时间不足而简化程序，在准备的过程中就要评价审计单位的审计风险，也可使用群众评议或者员工监督，结合审计监督的方式防范审计风险。对于较大的疑问，可使用集体研究的方式进行处理。审计工作中底稿的审查也很关键，必须使用三级复核的制度，使用该方式可以监督每一位审计工作者在工作时认真对待，不可忽略每一个环节，将审计的风险把握在可控范围之内。

（六）公正客观地评价

对审计工作进行评价时一定要公正客观，而且还要不断地完善相关的评价标准，做到评价有根据。在评价时与客观条件相结合，注意出现短期行为。一般而言，不能给投机者便宜，也不让改革者吃亏。审计出报告要实事求是，在表达上可使用感情色彩的词语，评价一定要谨慎，要有针对性，切忌不可逾越，对于证據不充分或者不太清楚的事情不可随意评价，措辞一定要恰当，评价要分清楚权责，搞清楚问题该由谁负责，属于直接的责任还是主管的责任，进行评价时还能够使用对比的方式，实现审计风险的降低。

（七）获得社会的理解

要向社会宣传审计部门的相关工作以及审计工作者的相关职能，让社会认识和理解审计的职责，同时，还要让社会指导审计工作者并非万能的，不能将问题的发现全部留给审计工作者。审计部门要让社会各界明白，其工作必须严格按照相关的程序进行，在进行取证时，必须要由相关的人员配合才能完成，必须要得到社会各界、被审单位以及上级领导的支持，才能实现经济责任审计完成，降低审计的风险。

（八）注意防范风险

由于审计所涉及的范围较广，当风险影响大除审计之外的其他部门时，就要对责任进行区分，实现部门或者个人对相应的责任进行承担，同时还要要求被审的企业的会计对所提供的相关资料进行承诺，承认资料的完整度及真实性，审计过程中出现不熟悉的专业可请教专家，对有异议的评价可实行民主评议，发现有违反法律的情况要及时邀请相关部门介入调查，审计人员要学会运用相关的风险知识加强自身的风险防范。

三、结语

实行经济责任审计措施，其主要的原因就是该措施符合我国当下的供给侧结构及反腐倡廉的优化，由于社会发展的信息化及网络化，审计的方式也在不断发生变化，对预算单位职能提出了更高的要求。基于此，本文对铁路内部经济责任审计工作的相关风险进行了分析，主要包含两个方面的内容，一是风险的类型，二是防御风险的措施，主要目的是期望给铁路内部的审计部门提供一些借鉴。

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（作者单位：神华包神铁路集团有限责任公司）