工业生产企业全面预算管理的 困境及对策探讨

魏斐

摘要：在当前经济高速发展的时代，互联网与大数据的运用使企业间的竞争愈加激烈，企业在经营活动中会不断遇到新问题，不确定性因素会为企业带来巨大的经营风险，企业的经营效益必将受到影响。企业管理者迫切需要科学、有效的管理方法和工具，只有充分认识到全面预算管理的重要性，正确运用全面预算管理，才能在这个极具挑战的时代争得一席之地，维持企业的可持续发展。但是目前很多企业在执行全面预算管理时存在预算数据不准确、执行力不强、缺乏有效的考评机制等问题，使全面预算管理的作用大打折扣。文章从以上几外方面分析全面预算管理过程中存在的问题，并且针对如何加强全面预算提出一点意见和建议。

关键词：工业企业;全面预算管理;问题;对策

一、全面预算管理对工业生产企业的重要性

（一）全面预算管理有助于快速实现经营目标

全面预算管理工作基本是上一年度末开始编制，本年年初开始执行。围绕公司的战略规划，及经营目标，由下至上，逐级梳理，对企业未来一年的收入预期、投入计划、成本费用、现金流量、利润目标进行整体规划，优化资源配置。当今社会，市场瞬息万变，企业在确定经营目标及管理策略时一定要对眼前利益和战略目标进行权衡，企业现有水平并不能预示未来的发展前景。企业要求生存、求发展，必须具备较强的创新及应变能力。企业为了长期可持续发展要做到立足现在的同时放眼未来，全面预算管理可以对预期企业将要面对的潜在风险、市场变化带来的收入、成本、费用、现金流量的变化进行预计，调整管理层、转变员工观念、聚合人心，理清产品战略、梳理营销环节、拓展市场。通过全面预算管理，可以监控企业战略目标的实施进度，可以使企业经营者充分认识到企业本身的优势和不足，开源节流，快速实现企业经营目标。

（二）全面预算管理有助于提升企业风险管理能力

全面预算管理是企业管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过有效监控预算执行情况，及时准确发现预实偏差，迅速发现企业日常经营活动中存在问题，梳理企业收入来源、市场销售渠道，挖掘企业潜在收入资源，增加收入。加强费用支出控制，有效降底成本，降底企业财务风险。

全面预算管理还可以对末来企业将要面对的外在风险进行提前预判，并有针对性地提出相应对策，利用全面预算管理把企业内部财务及非财务资源进行合理配置，有效组织和协调企业的生产经营，增强企业参与市场竞争能力，实现企业价值最大化，降低企业经营风险，提升核心竞争力。

二、工业生产企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算的精确度较差

全面预算管理是集成度很高的系统管理方法，贯穿于企业的产、供、销各项经营环节中，因此需要全员参与预算编制。但是，目前不少企业的预算编制工作还是由企业财务人员或其他与企业内核算相关的基层人员完成，这些人对企业长期发展目标没有清晰完整的了解，不考虑企业的发展目标及要求，对预算指标没有市场经验，多是在以前年度历史数据的基础上简单加减后的数字，采用较为单一的定期预算或固定预算的编制方法，缺乏较为完整的预算体系观念。基础信息质量偏低，经不起市场的检验，编制人员素质低及对全面预算管理的理解和认识不足也会导致预算的准确性较差。

（二）内部管控力较弱，执行力不强

完成预算的编制只是全面预算管理的开始，如何去把预算的内容落到实处，确保预算执行到位，高效执行预算以及有效实施控制才是预算管理工作中的重中之重。但是目前大部分企业在预算执行过程中，往往是财务部门对预算的执行情况进行数据分析，预算管理的作用还没有充分发挥出来。由于竞争市场瞬息万变，财务人员不能真正了解业务，只停留在数据分析上，未真正与实际业务相联系，不能及时准确反映预实偏差，不能及时进行调整。同时，与业务的脱节也会影响预算执行情况的分析结果不准确，影响预算执行管控力度，导致最后结果偏离了全面预算管理的初衷。流于形式，缺乏执行过程管控，缺乏有效的监督和评价，不能及时解决企业经营过程中出现的问题，不利于企业预算目标的达成。

（三）缺乏有效的考核与激励机制

目前我国大部分企业全面预算管理和绩效考评没有结合在一起，预算执行结果和绩效考核不挂勾，只考核企业高层管理人员导致考核人与执行人不一致。仅重视考核预算中收入、成本、费用等财务指标的完成情况，忽视如客户满意度、市场占有率等非财务指标的考核。同时，考核完成后的奖惩机制不健全，缺少相应的激励制度，打击了员工工作积极性，使之产生不满情绪，考核流于形式，很大程度上削弱了全面预算管理的控制功能。

三、完善工业生产企业全面预算管理的对策建议

（一）提高预算编制的准确性

预算编制的方法有：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算以及滚动预算等几种。企业根据自身的实际情况，针对自身的经济业务特点融会贯通引用各种编制方法，按照“上下结合、分级编制、逐级合并”的方式开展。以企业经营目标为出发点，对企业所处的行业进行市场调研，对同行业竞争对手进行对标分析，对供应商、客户进行分析，对可能会跨界入侵的其他行业进行分析，同时对企业自身情况进行剖析，分析为了取得企业发展目标，所欠缺的资源或不足在什么地方，如何才能取得相應资源或弥补不足条件。然后从企业战略发展出发，编制企业经营计划。

全面预算管理的“全面”是指预算管理要贯彻在企业生产经营的各环节中，这就需要企业上下所有员工、企业各部门、各环节，共同协作，不光对财务数据进行预判，还要预测和判别销售市场的变化趋势，并随着市场变化及时调整经营策略，编制出更科学，更合理，资源配置最优的预算方案。

市场的不确定性对全面预算管理的准确性影响非常大，受非洲猪瘟的冲击等因素影响，2019年生猪产能快速下降，全年生猪出栏5.4亿头，同比下降21.6%，生猪价格大幅攀升，全年同比涨福为42.5%，造成猪肉及猪肉产品市场大幅波动，生鲜猪肉价格一路飙升，但是非洲猪瘟防控具有长期性、复杂性，生猪产能恢复需要一定周期，预计2020年全年生鲜猪肉供应仍然紧张，生猪屠宰企业中生猪采购成本占总成本的90%，剩余10%才是人工及制造费用等，2020年对生猪屠宰企业来说将是一个寒冬，在做2020年全面预算时就要充分考虑非洲猪瘟的影响，对市场变化进行预判，合理预计生猪采购及销售价格。拓宽思路，寻找新的利润增长点，提高企业竞争力，使企业实现可持续发展。

（二）提高执行力，强化预算过程管控

在实施全面预算管理的过程中，务必要提高预算的执行力，加强过程管控。第一，建立目标责任制，将目标逐级分解，签订目标责任书，责任落实到人，保证预算总体目标的实现。第二，建立预算定期分析制度，对预算在各个时间节点的执行情况进行分析。全面预算管理的过程主要包括预算目标的分解、执行和调整，全面预算的分解包括：细分预算目标为月份、季度、半年度目标，设立预算执行分析小组，对企业各时间节点预算执行情况进行分析、检核。定期召开各环节预算执行分析会，查找预算偏差，制定预算执行分析月报并进行通报。特别是对重点预算项目，堅持严格预算管理。第三，充分利用现代信息技术，建立全面系统的信息共享平台，充分发挥全面预算管理机构的监督职能。对企业各层级的预算执行情况实时监督，及时发现并解决存在的问题，提高全面预算管理的实效性。

（三）建立全面预算管理考核机制

构建全面预算管理绩效考核与激励机制，是有效调动相关工作人员积极性、主动性、创造性的有效手段。不仅能够保证全面预算管理工作的执行，还能够进一步提高预算管理工作的效率水平。加强对企业各部门及员工执行全面预算情况的绩效考核和评价，将员工的工资体系和相应的绩效考核标准紧密地结合在一起，不断提高员工的工作积极性。

随着经济的发展，企业面临着越来越复杂多变的经营环境。现代企业内控管理的业绩评价必须拓宽视野，不仅要着眼于企业自身实际，还应当关注企业外部环境。利用科学的考核方式及规范的考核流程予以公正、公平考核评价，奖优罚劣，才能更好地执行全面预算管理。例如“平衡积分卡”，根据不同部门不同岗位，分别从财务、客户、内部营运、学习与成长四个维度设立考核方案，财务指标是企业追求的经营结果，其他三个维度是取得结果的动因。以财务团队平衡积分卡为例，可以从四个维度的以下几个方面设定：第一，财务、成本效益：满足生产经营资金需求，提高资金使用效率，严格控制融资成本及运行费用。第二，客户、服务战略：建立良好的银企、税企关系，建立购销客户和内部员工愉悦体验体系。第三，内部运营、内控流程：数据链全面、高效、准确。高效的内部审批流程，提升内部控制及风险防范。第四，学习与成长：建立高效、专业、充满正能量的财务团队，营造良好的工作氛围，提升财务人员业务处理和数据分析的能力。从以上四个维度对财务团队进行公平、公正的考核评价，强化全面预算管理执行力度。

因此，企业要想构建科学的绩效考核与激励体系，必须要明确预算考核相关指标，将企业的战略目标转化为员工的日常行动。建立公司聚焦战略、顾客导向、奋斗为本的绩效考核，加强对企业各环节预算的分析、评价，以便更好地发挥对全面预算管理工作的监督作用，促进全面预算管理工作实施。

四、结语

在这个极具挑战的时代，互联网技术、新商业模式等一系列变化让人应接不暇，如何能够使企业更好地持续发展，实现企业发展的战略目标。全面预算管理作为现代企业管理中一种重要的管理方式，对提高企业管理水平，增强企业竞争力具有十分重要意义。因此，企业必须重视全面预算管理，对管理中出现的问题要进行积极解决，优化管理流程，完善管理办法，才能帮助企业更长久，更持续健康发展。

参考文献：

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（作者单位：兰州肉联厂有限责任公司）