化工制造业内部控制存在的问题与对策研究

郭晋炜

摘 要 随着市场经济的快速发展和科学发展观要求的不断提高，我国对一些制造业企业的发展也提出了更高的发展要求和运营标准。特别是对于一些化工制造业企业，它们作为经济发展的主要推动力，更需要对自身进行产业结构优化和改革转型，这符合我国经济持续向好发展的目标。而做好化工制造业的内部控制，确保化工制造业在财政审核、公司结构职员组合等方面都能够得到很好的创新发展，也符合当下习近平总书记提出的保护环境的政策内容。所谓制造业，即指做机械产业的企业运用一些资源，如能源、场地、设施、人力、资金、技术和信息等，在市场的规定之下，经由制造生产的过程，将所能利用的资源转化为方便人们生活的一些工业品或日常生活消费品的行业。

关键词 化工制造业内部控制 成本控制 风险控制

一、引言

《审计准则公告》是美国审计准则委员会发布的一项研究公告，该公告按照《证券交易法》的思路进行讨论研究。它对内部控制下了一个定义，“内部控制，就是在特定环境下，单位为了提高经营效率，充分有效地获得并且使用各种资源，达到已确定的管理目标，在单位内部实施的不同种类制约和调节的组织、程序以及方法”。而化工制造业其实是化工、制造业、内部控制的紧密结合。化工就是“化学工艺”“化学工业”“化学工程”等的简称。凡运用化学方法改变物质组成、结构或合成新物质的技术，都属于化学生产技术。由于制造业是一个国家生产水平的直接体现，也是发展中国家和发达国家的重要区别要素，并且在全球发达国家的国民经济中占有重要比重，所以将三者联系起来是非常必要的。如果在化工制造业企业内部控制中着重关注成本管理，这在某种程度上不仅仅有利于企业内部自身的健康有效运行，也有助于化工制造企业在新时代里不被制度所限制，并且在较低成本的基础上获得最大的利润。

二、当下化工制造业内部控制出现的问题

（一）没有全套的成本控制体系

基于企业的战略制定的目标、管理方针，企业会根据公司的定位进行企业内外部潜在风险挑战和机遇分析，企业内控就是围绕战略目标的实现过程，做好风险的控制，以确保企业合规合法、长期发展。但是现下制造业出现的问题是企业没有全套且有效的內部控制体系和监督体系，尤其是在成本控制方面。领导层天天说防范风险，但是员工层却不能很严格地做到把控;或者是领导层“一把手”控制所有的事情，这就是化工制造企业缺乏完善的内控制度和流程保障的原因，也是化工制造业在办事过程中不具有一套内部控制方面的流程的重要体现。这样的模式会导致彼此不知道该做些什么，导致工作效率大大降低[1]。

（二）过分强调控制成本

当下的化工制造业企业在控制成本方面做得不是很到位，因为这类企业没有平衡成本控制与实际工作效率的关系，导致部分化工制造业企业不分方向地从各方面入手控制成本，日积月累，形成了过分强调内部控制的现象，使得产业管理、内部控制和实际的生产情况不符合。还有，传统成本管理系统未能采用灵活多样的成本方法，对核算作出这种简单的假设、成本决策缺乏严格的规范性以及缺乏现代化管理手段等。同时，在事前管理、事中管理阶段，没有制定详细、有效、准确的规划，在发展这一方面的内部控制非常薄弱。这些过分控制制造业成本的做法，对企业未来的发展是非常不利的。

三、化工制造业内部控制的策略

（一）做好化工制造业的风险控制

化工制造业作为一种极容易污染环境的产业类型，其挑选的原材料、加工材料、其他材料品种复杂，而原材料和很多其他材料大多为易燃易爆、挥发性及腐蚀性强、有危害成分的物质，所以在运输、生产加工化工材料的过程中，时时刻刻都面临着很大的风险。做好风险评估不仅关系到化工制造行业相关人员的安全，也是关系到公司财务成本的后期发展，这要求化工制造业企业有强烈的风险意识，并定期对工作人员进行财务安全和经营安全教育。同时，企业也应该设立专门的风险防控部门，配备先进的设备技术，做到事前把控好风险，减低风险发生的可能性;也要做好事中风险预警系统，在财务面临风险时，及时提醒工作人员，将成本风险发生造成的危害降到最小;在事后，应该召开风险报告总结大会，公司负责内部控制的部门总结每一次出现风险的原因和解决措施，以便化工制造业企业未来有所参考，尽可能地减少风险发生的次数，进一步对财务风险和经营风险进行全面有效的防范[2]。当然，预算这一方面的风险防范也很重要，即需要化工制造业做好预算控制、执行考核等环节管理，建立标准的预算制度以及完整的流程，及时分析和控制预算差别，以便优化预算防范手段，确保化工制造业的资金用在有助于企业未来转型成功的方面。

（二）在成本经营中，使用先进的科学技术

将成本管理控制应用到公司生产经营方面，也是化工制造业的创新之举，其依据就是通过减少无效成本投入增加成本效益。企业之所以存在，是因为它能够在符合社会发展方向的前提之下，选择恰当的途径和正确的方法获得利润，而决定企业能否获利的关键点是企业自身的经营效率和最后的经营效果。此外，合理有效的内部控制可以加强制造业企业内部对资金的管控，加强对技术创新项目的全面监督，从而降低预算和支出风险，提高财务整体的透明度，这有利于制造业企业把握经营方向，进而实现企业利润、社会价值最大化的目标。而在这当中最为常见的就是运用机器人降低劳动成本，提高化工制造业的内部效率[2]。在信息技术飞速发展和科学技术不断更新的背景下，人工智能代替人成为了现实。大部分化工制造业企业为了防范人工操作带来的生命安全风险，提高生产效率，对企业内部进行了人员大换血，将人工智能普遍地应用到化工制造业的生产当中。化工制造业企业有自己的信息系统，尽量使用系统自动控制代替人工控制。使用人工智能是企业适应现代社会的一个重要表现，也节约了人力、物力、财力。所以，将先进的科学技术应用到化工制造业中，既能确保生产产品多产、高质量，又能保障整个化工制造业企业的整体工作效率。这些过程都可以帮助化工产业的规模结构实现初步发育、快速发展和成熟转型的动态调整三个发展阶段[3]。

（三）建设具有中国特色的制造业

中国在重化工业方面的发展从近代以来，得到了国家的高度关注和专业人才的追求。由于前期我国国情复杂，成本管理控制未能得到严肃对待，也很难适应国情，但之后在我国探索中国特色社会主义市场经济的发展过程中，重化工业重新找到了发展的方向。中国的化工制造业与其他国家非常不同，因为20世纪90年代以后，随着我国开放政策的不断深化，我国重化工业也借鉴了其他国家的先进技术和经验，但是想要建设成功的中国化工制造业，必须结合我国国情，立足于社会环境、国家实力和制造业经济能力的实际情况，确保重化工业能够健康向前发展。这就需要我国化工制造业企业在建设当中，高度重视将中国特色社会主义市场经济的思想和我国基本国情融入化工制造业的内部控制发展当中，建立统一的内部控制评价标准方法体系，规范内部控制[4]。

四、结语

做好化工制造业的内部控制，尤其是成本管理，这不仅仅是基于我国化工制造业当前的实际情况以及结合对未来前景的预测提出的，它作为我国国情，是在预测新科技下该类公司能够成功向好发展的基础上提出来的。在新时代的市场经济条件下，化工制造业企业要转移管理中心，由生产转向经营，深入推进内部控制，力争获取最大化的利润。

（作者单位为山西瑞恒化工有限公司）

参考文献

[1] 孙占霞.化工制造业内部控制存在的问题与对策研究[J].财讯，2019（5）：90-91.

[2] 张玉兰，段永瑶，张焱，等.技术创新视角下制造企业内部控制有效性评价[J].会计之友，2018（24）：37-43.

[3] 彭颖.企业视角下区域化工产业转移过程及机理研究——以太湖流域为例[D].中国科学院大学，2017：24-29.

[4] 任连胜，宋绍清.我国石化行业上市公司内部控制信息披露存在问题及治理对策[J].河北企业，2010（5）：17-18.