基于ERP环境下财务会计信息系统的内部控制策略研究

基金项目：基于学生“三创”能力培养下的高校会计信息系统课程研究，项目编号：2019BWJX018

摘 要：在社会经济和科技的发展下，现代财务会计信息系统也逐渐开始引入科学技术，其中，ERP就是依托信息技术和科学技术的一个企业管理系统。文章在阐述ERP内涵的基础上，分析ERP环境对财务会计信息系统影响，并从打造和谐的财会信息系统控制环境、建立完善的财务会计信息系统内控和风险评估机制、打造内外部各层级之间的信息沟通机制、优化ERP系统内部设计等方面具体分析如何借助ERP更好地进行财会信息系统控制。

关键词：ERP;财务会计信息系统;内部控制;优化对策

在社会的进步发展下，ERP在企业中的应用范围变得更加广泛，从实际应用上来看，ERP是一种能够整合企业物流、信息流、资金流等为一体的信息管理系统，具体包含生产加工制造、供应链管理、财务管理等。其中，财务系统包含了财务管理和会计管理两个功能。会计信息系统是ERP系统的一个关键子系统，在运作的时候不仅具备传统会计系统的功能，而且还能够将企业发展的各类信息整合在一起，集中化处理，并为企业的资金预算、成本控制提供重要支持。ERP系统在企业的应用改变了传统会计业务处理模式，也提升了会计管理系统的管理效率。为此，文章结合社会发展对企业财会信息系统运作提出的要求，就如何更好地发挥出ERP系统在企业的应用作用进行策略分析。

一、ERP系统和企业会计信息系统的内部控制概述

ERP是企业资源计划的一个简称，是指借助信息技术来打造出一个运营管理网络平台，按照系统化的管理思想来对企业内部的财会信息进行整合，从而企业员工提供更为全面、完善的经营、管理、决策手段，提高企业内部资源、能源的利用率。在应用ERP进行信息管理的过程中为了能够更好地整合资源信息，实现对信息资源的有效分析处理，需要将现代化的信息和ERP联合在一起由此打造出一个完善的ERP环境系统，在这个环境系统中实现对信息资源的有效处理分析，由此强化对企业的控制。

ERP系统所包含的内容十分丰富，包含财务管理系统、供应链管理系统、制造管理系统、项目管理系统、人力资源管理系统、决策管理系统等。财务管理系统负责管理和调节企业的各类资金，具体又细分为事前预测、事中监督、事后决策三个基本环节。

企业会计信息内部控制包含手工方式下的企业内部控制系统和电算化环境下的财务会计信息管理系统。ERP系统对企业内部控制信息系统的基本影响体现在丰富和完善了企业内部控制的内容、使得整个企业的内部控制环境变得更加复杂、加大了对企业内部控制管理的基本要求。

二、ERP系统对会计信息系统内部控制提出的要求

第一，确保数据信息录入的精准性。电子数据信息的输出和管理是应用会计软件来对原始数据信息进行加工处理，在对原始数据信息加工处理之后会将这些信息存储到对应的磁盘和软盘中。电脑输出信息的正误与否在很大程度上受输入数据是否精准的影响。在电算化的社会背景下，为了能够提升数据信息处理精准度需要相关人员实现对一系列数据信息的规范化處理。第二，杜绝出现利用计算机进行犯罪的行为。直接记录在电脑磁盘上的电子数据信息会替代手工环境下的数据信息，最终导致计算机犯罪出现比较大的隐蔽性。在ERP会计环境下则借助计算机舞弊的现象更为严重，为此，在使用ERP系统的时候需要相关人员采取措施来提升内部控制的精准性。第三，强化对会计档案的管理。会计电算化的最大载体是会计软件，会计软件在使用过程中出现的各类问题都会导致电子数据信息被破坏或者丢失。为此，在使用ERP系统的时候不仅要做好纸质文档数据的保存，而且还需要优化计算机系统的保存程序。

三、ERP系统对会计信息系统内部控制产生的影响

1.实现对财务业务数据信息的实时性监督控制

在现代化财务会计信息管理中能够实现对一系列财务数据信息的实时性监督控制，并在ERP系统的支持下能够强化多个财务部门之间的沟通关联，从而更好地整合和管控财务数据信息，避免出现各部门之间信息不对称现象的发生。同时，ERP环境下的财务会计信息处理采用的是互联网直连模式，在具体运作的时候其他部门能够将重要的业务数据信息直接上传到网络系统中，最终在数据中心的控制终端上来实现对业务数据信息的实时性处理和管控。

2.能够实现对会计信息处理数据的整合和设计

在ERP环境下的财务会计信息处理中可以借助网络信息平台来实现对各类数据信息的输入和处理，从而为ERP环境下的数据信息处理提供更多方便的支持。在以往的数据信息处理模式中一般采用的是数据填写模式，数据信息管理比较被动。但是在ERP环境下的企业财务会计信息系统则是能够借助计算机系统来管理各类数据信息，数据信息的整合效率得到了有效的提升。

3.提升数据仓的技术应用水平

在以往的财务会计信息系统中往往没有是吸纳对数据信息的集中化处理，所需要处理的信息往往都需要经历层层筛选，从而才能够更好的使用。而基于ERP环境打造的财务会计信息系统则是能够借助互联网平台来处理信息，即所有需要被处理的数据信息都能够汇集到数据中心上，决策层会按照规范的标准来整理和处理这些数据信息，处理之后将处理好的数据信息交给决策层。

4.优化会计核算

在以往的财会信息管理核算操作中都是选择人为的方式来完成会计核算管理，无形中加大了各个财会信息核算处理工作任务，且人为性的信息核算和财会管理还会出现操作失误的问题，也会使得会计核算工作变得十分复杂。而在ERP环境下所打造的财务会计信息系统，所有数据信息都是在计算机管理下完成操作的，无形中节省了比较多的操作麻烦，也相应地提升了财会管理核算工作水平。

四、ERP环境下财务会计信息系统内部控制存在的问题

第一，内部控制环境不够完善。在ERP环境下企业的内部控制管理环境也会发生相应的变化，比如以往会计信息业务的原始单据在整理分析的每一个环节中都会有专门的人员来盖章签字，之后交给企业领导，领导在签字盖章之后这些原始单据才能够进入到会计凭证中。基于会计信息系统的会计信息是一种开放化的信息，会计信息处理人员需要进行数据信息的输入、处理、处理后输出、处理后报送等操作，在这些程序中如果有环节没有得到批准就对使用程序和数据库进行修改很容易让科目体系以及对账数据遭受到破坏，最终导致整个财务会计系统出现瘫痪。第二，会计信息档案管理保存存在较大的风险。在ERP的环境下，电子凭证和数据档案会替代以往手工纸质记账。在这样的转变下如何确保会计信息档案的安全性、完整性成为会计信息系统管理人员需要思考和解决的一个问题。同时，和会计信息化程度不断提升相对应的是操作程序更加复杂，在这个过程中一个环节处理不恰当就会为不法分子的入侵提供契机，最终导致计算机程序的安全性遭受破坏。第三，会计电算化审计处于落后的状态。会计电算化的发展推进了会计事业的发展，同时也会对审计发展带来挑战。在这个背景下有很多企业的电算化审计系统不够完善，审计工作处于落后的状态。

五、基于ERP环境下财务会计信息系统的内部控制优化对策

1.打造适应ERP要求的财务管理系统

在企业财务风险把控的过程中企业需要思考如何将财务风险控制在合理的范围内，在应用ERP管理系统来进行信息内部控制的时候需要通过以下措施来强化风险管理。第一，明确一般性的责任分工和常规性财务信息系统审批事项。第二，针对信息安全制定出规范的会计信息系统操作流程。第三，明确财务管理系统的审批程序，同时对整个系统的后续运作要予以充分的明确。第四，制定出规范的电算化操作规范，具体包含财务管理制度、管理规范、操作规范等，并在执行电算化操作管理的时候优化硬件运行环境。

2.打造完善的风险评估系统

为了能够在ERP环境下更好地进行财务会计信息系统内部控制和风险管理，需要在ERP的环境中制定出相应的风险控制体制，在ERP环境中处理财务信息的时候要采取一系列的措施来提升数据信息处理的精准度、稳定性和可靠性，并确保在风险评估机制的作用下来实现对数据信息的高效率管理。另外，在财务信息系统的作用下还能够在最大限度上避免因为人为性操作不当导致的失误和系统运行故障。伴随ERP系统的广泛应用，企业内部之间各部门的联系也相应加强，比如企业在使用ERP系统开展财务管理的时候能够在ERP系统上查询到各个部门的实际发展情况，之后由各部门将自身的财务情况进行整理，通过整理这些数据信息来为企业财务工作的顺利开展提供重要支持。但是从实际发展情况来看，ERP系统在运作的时候会存在一定的风险，需要相关人员根据实际情况思考如何把控这些风险，从而更好地确保ERP系统和企业财务管理工作的有效融合，全面提升企业财务管理水平。

3.强化对内部审计的监督管理

为了能够更好地进行财务管理内部控制和风险管控，在财务会计管理的过程中需要相关人员强化对内部审计的监督管理，并在审计监督管理的过程中及时完善审查机制。比如在实际的财务管理工作中需要对一系列财务会计信息进行监督，规范电算化审核程序，在合理监督的情况下来确保财务管理系统在ERP环境下顺利进行。

在对会计信息进行监督的时候需要强化对审计组织的监督，确保一系列财务管理工作的开展都能够取得良好的效果。在财务会计管理的过程中通过加大监督管理力度能够及时发现财务管理系统内部控制存在的问题，并在第一时间采取措施予以处理。另外，在现代化财会管理工作中还需要实现会计审计的电算化建设，并在企业发展建设的过程中打造出专门的风险评估机制和把控机制，通过相关措施的实施来更好地进行风险预测和风险管理。

4.强化会计组织职责，优化财务会计信息系统内部环境

内部环境是基于内部控制制度打造的能够对企业各部门运行管理产生制约和影响的各种内部因素，包含会计组织管理机构、人力资源政策、资源配置方式等。基于ERP模式的企业内部控制管理减少了内部控制的层次，提升了内部控制的效率，但是也在无形中改变了内部管理的组织形式，加大了企业内部、外部控制工作强度，由此对企业的管理效率和管理力度提出了更高的要求。

为了能够满足这种要求需要进一步明确ERP系统下企业会计机构的岗位职责、管理权限，充分明确各部门工作的职责，合理分工，在内部控制管理的过程中不能够出现无人管理和越俎代庖的现象，层层落实，分工明确。在财会信息管理的过程中还需要打造操作管理制度、系统维护管理系统、会计电算化管理制度、上机操作管理制度等，在制度的约束和规范下更好地明确各部门人员分工。

5.强化会计人员的内部控制能力

为了能够更好地发挥出ERP系统在企业会计信息管理工作中的应用作用，在ERP系统运作的过程中需要加强对财会人员专业能力的强化，定期对其开展培训。在培训计划制定的过程中企业需要强化对财会管理人员专业技能、计算机操作知识、系统管理维护知识的培训，并在财会人员掌握这些知识的基础上来进一步强化他们的内部控制意识。比如在企业供应链管理的过程中，尤其要在销售环节、收款环节、客户订单处理环节、成品交货环节等做好内部控制管理工作。

6.提升会计信息档案的管理水平

第一，安排专门的人员进行会计信息档案的管理。同时，为了能够提升会计信息档案管理有效性需要对档案管理人员的工作职责进行科学的划分，确保其能够按照规定的要求来开展档案管理。第二，完善档案修改审批制度和借阅管理手续，在最大限度上避免出现商业机密信息泄露问题的发生。第三，增强会计档案软件版本的兼容性，强化会计信息档案和对应财务管理软件版本的和谐和一致，在有效保存过往会计信息资料的同时还需要保存其存储的软件系统信息、数据库系统信息、会计软件版本更新信息等。第四，强化对输入数据的审核。ERP环境下需要对输入数据进行审核，防止输入环节数据错误。审核数据的方法主要有静态审核、屏幕审核、二次录入审核等。第一种审核方式是人工审核，具体是对打印凭证和人工凭证的审核。第二种是对屏幕上显示的凭证进行人工审核。第三种是重复输入校验。

7.做好ERP环境下企业会计信息系统的维护管理工作

ERP环境下的会计信息系统是计算机管理系统的一部分，一般包含软件操作系统、硬件操作系统、日常维护管理系统等。想要实现这几个系统的高效、稳定运行，必须对ERP环境下的会计信息系统加以维护，一旦发现问题立即采取有效措施去维护系统。通过对ERP系统的定期维护管理能够为ERP会计信息系统的运行创设良好的环境支持。与此同时，在系统维护过程中，需要建立完善的操作规范，然后按照规范去执行，从而提高会计信息系统处理信息的效率。

六、结束语

综上所述，在ERP管理系统的作用下有效提升了我国企业的财务会计管理水平，也有效解决了传统财务管理工作中所遇到的问题。但是在具体实施操作时受传统业务模式的影响，ERP模式在财务管理中应用的时候仍然存在一些亟待解决的问题，特别是容易出现财务管理误差。为了能够更好的发挥出该系统在财务管理中的作用，需要相關人员加强对ERP系统的认识，立足财务管理实际情况优化ERP管理系统在企业财务管理中的应用，旨在能够更好的提升企业财务会计信息管理水平。

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作者简介：王艳洁（1985.08- ），籍贯：甘肃兰州，本科，兰州交通大学博文学院，讲师，研究方向：会计学