基于财务恒等式的致密气开发提质增效思路与途径

任丽梅辜 穗高卓月杨 力杨 军陈 怡林 啸

（1.中国石油西南油气田公司致密油气项目部，四川 成都610056；2.中国石油西南油气田公司天然气经济研究所，四川 成都610051；3.中国石油西南油气田公司造价中心，四川 成都610051；4.中国石油西南油气田公司，四川 成都610051；5.中国石油西南油气田公司蜀南气矿，四川 泸州646000）

0 引言

近年来，提质增效是国家对国有企业持续提出的一项重要战略性任务要求，也是“十三五”和“十四五”期间中央企业要做好的头号任务。其基本定位是：①支撑国民经济平稳健康发展，确保国有企业生产经营始终保持平稳运行；②深化供给侧结构性改革，加快中央企业产业结构调整与转型步伐；③夯实发展基础，增强忧患意识和危机意识，提高国内外市场风控能力，做强做优做大企业等。大部分中央企业把提质增效行动作为攻坚部署的主要战略，例如，中国石油和中国石化始终把加强企业管理和成本管控摆在发展的突出位置和关键位置，持续部署提质增效专项行动计划。如何在保持产量持续增长的同时，又确保质量与效益，是发展中经济体普遍且长期面临的问题［1］。天然气产业作为保障国家能源安全和民生能源的主力军，油气田公司如何有效探索与创新提质增效活动，实现致密气规模效益开发显得更加重要和迫切［2］。为此，笔者以致密气开发战略成本管理为基础，结合财务恒等式收支核心要素管理创新，提炼出提质增效的思路与途径，以期强化财务恒等式在致密气开发提质增效中的基础地位与作用，达到在致密气规模效益开发规划与实施中起指导作用的目的。

1 财务恒等式表征致密气开发提质增效的基础地位与作用

1.1 提质增效行动围绕财务恒等式收支要素常态管控

提质增效是指提高可持续发展质量，追求有质量有水平的规模效益开发。提质增效、降本增效的核心是提质，降本是手段，增效是目的，赋能是关键。提质增效核心行动是围绕财务恒等式收支要素进行常态管控，即：①经营上精打细算，全力打好市场攻坚战；②生产上精耕细作，提高投入产出率；③管理上精雕细刻，提升以财务为中心的管理效能；④技术上精益求精，发挥科技的支撑和引领作用。

根据财务恒等式，在致密气资源禀赋和资金投入相同条件下，致密气规模效益开发主要决定于体制机制、技术、管理、文化等要素协同创新驱动［3］。在油公司管理体制机制创新和文化创新背景下，技术创新与管理创新创效协同增加致密气规模经济可采储量和产量收入，降低不增值的支出，争取合理合规减少总税费：

油气生产总利润＝总收入－总支出

其中：

致密油气总收入＝致密气规模（储量、产量）总量×价格

致密气总支出＝总成本费用＋总税费

致密气总税费＝营业税金及附加＋所得税费

技术创新成果主要形成规模储量产量，对投资、油气操作成本费用也起到降本增效的目的。而管理创新通过研究成果应用，积极影响市场主体对油气价格水平的优化和制定，争取政府对总税费结构和水平的优化与调整，实现提质增效的作用。同时，管理创新通过体制机制优化配置技术创新资源，提高技术创新水平，间接对规模储量产量绩效形成也做出较大贡献。当然，技术创新也为管理创新现代化手段、方式方法提供支持。二者协同作用协同发展，互为支持，以最小的总成本获得更多有效益的经济可采储量和产量（图1）。

1.2 “油公司”体制表征财务恒等式收支要素管理体制机制创新

企业管理体制创新是管理创新的重要内容，“油公司”体制是近年来油气田公司改革创新的主要内容之一。“油公司”体制即以整体优化为出发点，以油气藏经营为主体，围绕勘探开发核心业务流程，实行市场化运作、合同化管理、专业化服务和社会化依托的企业经营方式［4］。搭建油气资源、科技资源、财务资源、人力资源、互联网+、资产运营增值等“6个平台”的管理模式。配套实施投资决策、生产运行、经营管理、科技管理、人力资源管理、考核激励等6个机制”。显然，油公司管理体制是提高资源发现和开发质量，降低综合成本，实现提质增效的重要体制创新举措。

图1基于财务恒等式的致密气开发创新要素投入产出关系图

提质增效专项行动在深化油气田公司致密气勘探开发管理体制改革所起的作用，主要表现在：①强化致密气勘探开发一体化管理创新（如实施勘探开发一体化模式、实施勘探开发一体化评价、实施勘探开发一体化模式预测等）；②推进致密气主营业务归核化、组织结构扁平化和辅助业务专业化，促进人力资源向主营和高效业务转移；③推进致密气开发精细化管理（实施资源配置精细化、考核激励精细化、业财融合精细化、风险防控精细化、基础管理精细化），突出投资、成本管控；④推进致密气开发降本增效体系建设，将降本增效覆盖到油气田各领域，贯穿到致密气生产经营各环节，确保提质增效取得实效。

1.3 提质增效面临机遇与挑战诠释财务恒等式收支要素博弈

我国致密气开发提质增效面临诸多机遇与挑战，它们是财务恒等式收支要素博弈的具体体现。

机遇方面：①根据中国工程院的预测，2020年我国致密气产量有望达到800×108m3，2020年以后致密气产量稳定增长，2030年预计致密气产量有望达到1 000×108m3［5］，并且市场需求旺盛。②现在国家明确了致密气的非常规天然气身份，发展瓶颈问题迎刃而解，有利于促进致密气成为我国主体天然气之一。③致密气与常规气的分布多有重叠，因而在基础设施建设方面的额外成本投入较低。

挑战方面，①受资源探明难度大，安全环保、技术、成本和非技术因素制约，导致开发技术要求和成本高，经济效益差。②面临国家对生态保护的要求更高，国家给予特殊或优惠政策很少［6］的挑战。③“油公司”体制下创新体系建设面临重大转型，对管理创新重视程度不够，科技成果推广体系不够成熟，实施技术经济一体化发展存在瓶颈，致密气开发存在系列风险，特别是市场化开放合作有待深化，致密气开发激励机制有待健全和完善，实施致密气开发低成本战略困难重重，健全完善致密气评估方法与激励机制，降低创新风险成本等面临新挑战。

2 基于财务恒等式的致密气开发提质增效思路

2.1 以财务恒等式收支核心要素为主线，抓好提质增效顶层设计

致密气效益开发管理创新是提质增效战略实施的手段，是油气田公司创新体系的组成部分，必须服从国家油气战略总体方针和政策，并与油气行业发展不冲突，协调运行，互为补充，把国家能源发展政策法规和油气田公司体制机制改革相结合，作为致密气开发战略成本投入要素进行分析评价，抓好提质增效顶层设计主要为：①坚持服务于国家和天然气行业发展战略；坚持致密气整体开发战略，从勘探开发整体优化为出发点，持续深化改革、激发创新活力。②根据油气田公司发展战略规划，强化顶层设计，统筹常规气和致密气开发战略定位与规划布局，以致密气藏经营为主体，围绕勘探开发核心业务流程，明确油气田公司机关、项目部、作业区各管理层级的业务定位。坚持组织机构扁平化和用工方式多样化，并搭建财务资源共享与资产运营增值、互联网＋与智能化气田等管理平台。③构建“油公司”体制下的致密气效益开发管理创新结构模式，它由管理创新环境要素、管理创新战略规划、管理创新组织结构、管理创新关键业务流程、管理创新决策支持、管理创新绩效评估与激励等体系构成。

2.2 坚持财务恒等式收支要素协调发展，实现要素组合创新提质增效

除致密气资源禀赋外，影响致密气规模效益开发的主要因素包括：技术因素、成本压力、市场环境因素（生态环境、价格、资金、工程技术服务）、规划与布局、资金与融资、监管和风险评估等。显然，为了实现效益开发，必须坚持把这些影响因素作为收支要素进行分析与评价，促进其协调发展，实现其组合创新提质增效，主要有：①坚持发挥市场资源基础配置与协调发展作用。加强天然气全产业链市场的培育，规范市场秩序和参与者的行为，强化市场化合作开发致密气。建立明晰的财税制度和市场调节的价格形成机制与政策，充分体现市场约束与激励相结合的导向作用。②坚持致密气产业链协调发展。致密气效益开发创新要有综合性和全局性考虑，既要实现油气田公司内部的协调发展，又要实现致密气勘探开发各个环节的协调发展。③坚持科技创新与管理创新并重。致密气产业技术创新是产业发展的基础，必须坚持科技与管理创新协调发展，以科技创新支撑致密气产业发展，以管理创新引领致密气产业发展。④积极推广钻完井和压裂核心工程的“工厂化”作业模式，运用市场化手段优选服务队伍，提高服务质量和效率，提高非核心工程和生产运行服务的市场化程度，做实高效勘探与低成本开发。

2.3 强化财务恒等式收支要素一体化评价与激励，优化提质增效系统

在油气田公司内流动着油气资源流、资金流、物流、人才流、信息流、能量流等资源，因而提质增效是一项复杂的系统工程。它必须通过收支要素两条通道反馈与激励才得以正常运行，其实质就是以天然气市场需求为导向、以勘探开发系统工程为指导、以现代管理技术和方法为支撑的综合的、系统集成的、整体优化的提质增效创新系统。因此，应坚持收支要素一体化评价与激励，主要有：①依据现代天然气市场体系的市场结构、机制与制度要求，剖析致密气开发技术经济特征和投入产出绩效特点、致密气勘探开发一体化发展趋势等，厘清“油公司”体制下致密气开发投入产出效益与天然气市场要素的关系。②抓好致密气开发收支要素一体化评价。“油公司”体制要求实行市场化运作、合同化管理、专业化服务和社会化依托的企业经营方式，实施勘探开发一体化模式、一体化评价、一体化模式预测的项目管理［7］。通过收支要素一体化评价，形成科学高效的投资决策、经营管理、人力资源管理、生产运行、考核激励等管理创新决策支撑机制，才能实现甲方主导高效化，形成有效的激励机制。③坚持规范评估与激励并重，构建完整的激励政策体系。以油气田公司技术经济评估规范为基础，探索创新绩效评估方法、激励政策机制及配套政策体系，推进致密气产业的可持续发展。

3 “油公司”体制下致密气开发提质增效的途径

3.1 持续树立技术经济一体化发展理念，促进管理与技术创新协调发展

实践表明，油气田公司技术创新是创新驱动发展战略的核心，管理创新在创新体系中处于中心的位置，对其它要素组合优化配置具有重要贡献，是创新驱动发展战略的关键。技术创新对时间的要求较长，而管理创新相对容易见效也快，因此，应用要素组合创新增值原理，探讨致密气开发管理与技术创新协调发展机制，以进一步发挥创新驱动致密气开发提质增效的作用，主要有：①树立技术经济一体化管理创新理念，处理好收支要素关系。突出“技术经济一体化”，质量效益有效提升［8］。②加强研发投入，构筑致密气勘探开发技术谱系，强化关键技术的攻关与推广应用。加强管理创新研发体系建设，促进与技术创新的匹配与协调发展。推进油气田公司科技与信息化建设，协同创新驱动降本增效。积极推进油气田公司智能化建设，充分发挥智能化降本增效的作用［9］。③积极推进天然气战略成本管理。深入分析致密气勘探开发成本结构与成本动因，加强战略成本管控机制建设，提升管理水平和效率。健全和完善致密气开发企业治理体系，降低发展环境成本。积极建立致密气效益开发智能化成本管理机制。④积极开展致密气开发投资效益评估与激励。强化致密气投资项目的经济效益评价，创新致密气勘探开发综合绩效评估方法。健全和完善致密气开发技术经济评价政策，优化致密气投资与造价定额政策。进一步完善致密气标准，并按非常规天然气类管理。

3.2 深化探索合资合作方式，有效管控投资风险

致密气勘探开发面临诸多风险，主要包括资源风险、技术风险、政策风险、安全风险、市场风险等，这些风险集中体现在致密气勘探开发市场投资风险，应采用多举措管控风险，主要有：①积极引入社会资本对致密气开发投资。目前，国际上较为常见的合作模式主要有以下6种：租让制合作模式、产品分成合作模式、服务合作模式、联合经营模式、回购模式、“投标值”合同模式。应用投资风险管理系统原理，通过市场风险评估，采用市场化竞争机制，探索选择合资合作模式［10］，加强合资合作后评价，以降低投资风险。②推进投资主体多元化，建立致密气开发“混合所有制”。完善技术和管理创新风险管理，优化决策风险机制、推广风险预警管理系统、强化研究项目的计划和过程管理。加强对承包商的风险管理。③优选致密气勘探开发作业方式，突出安全风险管控，推进致密气效益开发智能化运营管理，进一步加强安全环保工作。

3.3 处理好天然气市场供求关系，提高致密气市场竞争力

由于致密气开发投资风险大，致密气价格财税政策支持力度还不够，在考虑致密气安全清洁生产增加致密气供应的同时，建立符合现代天然气市场体系发展的致密气安全清洁生产与销售协调发展机制，处理好天然气市场供求关系，提高致密气资源在天然气市场中的竞争力，主要的做法有：①对标国际最佳管理实践，提升盆地致密气勘探开发一体化认识水平，坚持盆地致密气勘探开发一体化布局，积极构建国家级致密气开发示范基地，加强项目风险管控，适应致密气规模化效益开发要求。②加快致密气田数字化建设，提高致密气田数字化建设水平，积极协调企地关系，突出安全绿色低碳发展，推进致密气清洁和效益生产。③实施致密气战略营销，依靠科学决策支撑市场供求平衡研判，强化致密气市场开拓，优化天然气市场结构，提升关键业务价值链效率和效益［11］。

3.4 强化政府与企业政策协调发展，提高致密气勘探开发激励政策水平

国际非常规油气勘探开发实践表明，在勘探开发早期更需要政府政策予激励，如价格、税费优惠等。政府与企业制度政策是致密气产业可持续发展系统的重要组成，在搞好油气田公司内部致密气开发相关政策制度建设的同时，应抓好致密气开发绩效评估，争取政府激励政策支持，实现政府与企业政策协调发展，以提高致密气勘探开发激励政策水平：①积极争取和利用政府致密气开发政策，包括：国家致密气勘探开发财税政策、致密气价格政策、致密气效益开发市场化投融资和激励风险政策、工程技术服务风险收益分成的激励政策、致密气市场化融资体制和信用担保体系支持政策、致密气开发项目进口物质给予免征进口税收政策等［12］。②健全和完善油气田公司内部关于致密气开发的政策制度，包括生产管理、科技管理、投资管理、市场销售、投资运营风险管理、财务会计、人事组织、绩效管理、企业文化、党建群团等政策。

4 致密气开发提质增效的政策建议

4.1 强化“油公司”体制下致密气勘探开发战略规划与布局

加快油气田公司“十四五”致密气整体勘探开发规划编制与实施。①与省市发改委联合开展致密气开发战略规划与布局相关研究，推进盆地致密气整体勘探开发。比照煤层气、页岩气等非常规天然气开发产业政策，研究制定致密气开发免征资源税、增值税即征即返等一系列财税扶持政策。②加快编制油气田公司“十四五”致密气发展专项规划。进一步明确“十四五”及中长期致密气实施内容、资金投入、规划目标和保障措施，加快开发致密气。

设立致密气科技重大攻关项目，积极创建致密气效益开发示范基地。①积极争取设立致密气效益开发研究油气田公司科技重大攻关项目。②开展国际国内合作，加大基础性、共性的致密气地质理论、关键技术与重大装备的攻关支持力度，加强致密气勘探开发技术资源管理，创建一套先进适用和具有自主知识产权的致密气勘探开发技术系列。③联合中国天然气协会举办我国致密气市场化效益开发论坛，专题讨论致密气产业高质量发展相关重大问题。

选择致密气开发重点区域进行示范项目建设。选择有利于实现致密气开发的井位论证目标、工程施工质量、组织协调配合、项目实施效果等指标优良的区块，条件较为成熟、产量可能达到一定规模的致密气开发项目，建立与页岩气、煤层气类似的国家级致密气开发示范区，为加快致密气开发，创新技术，建立完善的规范、标准，形成有效的监管积累经验［13］。

4.2 创新市场化合资合作模式，积极探索市场化合作超额收益分享的激励政策

积极推进油气资源管理体制改革，探索合资合作模式。依据致密气开发的技术经济特点和成本构成，进一步总结提炼国内致密气开发合资合作模式的实践经验与教训，从“油公司”体制的内涵、战略成本管理、技术研发管理、投资管理、风险管理、运营管理等方面，进行国际合资合作开发模式架构设计，即自主开发＋国际合作开发模式、低成本开发工艺模式，发挥双方优势，资源合作共享，实现互利共赢。

超前强化致密气标签化管理。①积极探索市场化合资合作新模式，择机成立四川或重庆致密气开发有限公司，促进混合所有制的致密气开发企业发展。②注重处理好与客户、供货商、承包商和竞争者的关系，努力实现多赢。

探索致密气开发作业风险收益的激励机制，充分调动科技人员的创新积极性。①探索建立与承包商分享作业风险收益的激励政策，建立与技术创新支撑单位分享超额收益的激励政策。②结合四川盆地的实际情况，积极争取集团公司在投资、成本等方面给予政策支持。

4.3 积极实施致密气战略成本管理和市场战略营销管理

持续推进战略成本管理理念，推进勘探开发管理会计实施。①加强致密气勘探开发战略成本预算与核算管理，建立预算执行的跟踪控制机制，补充、完善、统一致密气藏标准成本。加快致密气矿业权的获得，持续开展勘探开发一体化［14］。②实施作业成本管理、建立单井预算和废弃机制，加强作业成本控制。优化公司致密气投资与造价定额政策，调整内部投资收益率和采用余额递减法加速折旧，强化致密气勘探开发项目评价与管理，成本管理与致密气藏效益挂钩［15］。

实施致密气战略营销，依靠科学决策支撑市场供求平衡研判，优化天然气市场结构，提升关键业务价值链效率和效益。①加快推进地方政府、燃气企业、天然气投资公司合资合作，共同开发终端市场。②加强与中国石化的战略合作，持续推进管网互联互通互保，促进天然气终端公司发展，扩大致密气市场份额。③油气田公司与政府和用户共建天然气清洁高效利用的示范项目、示范园区和天然气工业园区，加快发展城市燃气业务，持续发展商业用气和燃气空调。

4.4 强化致密气开发智库建设，提高致密气规模效益开发决策水平

与国内知名油气咨询中心和油气经济与管理研究机构签订战略合作协议，专题开展致密气效益开发方面的管理创新问题和生产经营管理重大问题研究。

与油气田公司相关单位中国石油集团公司规划总院、高校联合开展《致密气勘探开发一体化经济评价方法模型研究》《致密气经济评价模型》《致密气开发项目造价定额编制》。与熟悉油气业务的知名咨询机构签约，建立长期稳定的工程造价咨询业务，有效支撑工程造价业务及投资成本管控工作。

与知名法律咨询公司签订战略合作，长期聘请法律咨询顾问，有效支持市场化中重大的企管法规事务问题。聘请有资质的单位对项目部进行合规性指导和督查，以防范市场和法律风险。

5 结束语

在国家提出提质增效战略性任务的当下，致密气勘探开发作为天然气产业中不可或缺的非常规天然气资源开发，实现致密气规模效益开发显得更加重要和迫切。结合财务恒等式手指核心要素，虽提炼出了致密气勘探开发提质增效的思路与途径，并提出了油气田公司致密气开发提质增效的政策建议，但是其实施与推进并不能一蹴而就，也并非一日之功，还需在“油公司”体制机制改革要求下多方协同、循序渐进，才能真正实现致密气提质增效驱动规模效益开发。