浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

刘淑萍

摘 要： 随着我国经济的发展，我国行政事业单位发展的速度也在逐渐加快，行政事业单位是我国经济社会的重要组成部分，起着举足轻重的作用，需要加强对行政事业单位内部控制和管理，注重提高公共服务的治疗，促进财务工作和管理有效进行，财务工作越来越受到领导的重视，但是，在具体实施和操作的过程中，部分行政事业单位内控建设还是存在一定的问题，需要予以重视并解决，促进行政事业单位的健康发展。

关键词： 行政事业单位;内部控制;问题;对策

【中图分类号】F810     【文献标识码】A     【DOI】10.12215/j.issn.1674-3733.2020.37.248

1 行政事业单位财务内部控制存在的问题

1.1 财务人员对开展内部控制工作认识不深入

在行政事业单位的实际工作中，多数单位管理人员由于受到传统财务管理理念的影响，对财务内部控制工作的重视不足，普遍缺乏内部控制意识，认为财务内部控制工作可有可无。部分行政事业单位即使制定了内部控制制度，但是并未真正发挥其对本单位财务会计内部控制的作用，制度设立流于形式，部分行政事业单位的管理者甚至喜欢凌驾于财务内部控制工作之上，极大影响了内部控制工作质量。

1.2 财务内部控制制度不够完善

许多行政事业单位在内部控制制度的设计中不能涵盖本单位的各种业务和事项，没有形成完善的内部控制制度体系，内部控制制度与单位各项管理制度之间缺乏有效的连接，导致内部控制得不到有效运行。在实际工作中，个别行政事业单位由于受到编制限制，本单位财务人员较少，无法分开设置财务岗位，存在由一个人既担任出纳、又从事记账工作、并担任资产管理等职务的混岗现象;有的行政事业单位的出纳管理开具支票所需要的全部印鉴，在印鉴的使用上缺乏有效制约，极易造成挪用和贪污公款等舞弊行为的发生。又如很多行政事业单位固定资产管理制度不健全，虽然对固定资产分别设置了不同管理岗位，由后勤管物，财务负责登记，但由于缺乏有效的信息沟通和制度约束，导致一部分毁损不能用的资产不能够及时清理，长期挂账，导致本单位的固定资产虚增。

1.3 内部控制缺乏有效监督

内部监督对有效开展财务内部控制工作有着重要作用，但在现实条件下，大部分行政事业单位中虽然制定有内部监督制度，但是并未具体实施，一些行政事业单位中因存在如编制约束、岗位设置、人员职务等各种因素，导致单位内部难以设立完善的内部监督机制，有些单位即使设置了内部监督机构，但由于内部监督人员缺乏相应的专业知识，难以履行内部监督职责;而有些单位由于受到人编制人数限制，就直接将内部监督机构设置在财务部门，内部监督人员基本由单位财务人员担任。由于财务人员受到自身岗位限制，兼任内审人员不具备独立性和权威性，不能独立行使内部审计的职责和权限，在发现问题后并没有解决问题的权力，导致监督人员职权分離，无法形成有效的监察和考核，从而无法有效地评判本单位的财务内部控制制度运行的有效性。

2 完善行政事业单位财务内部控制的对策及建议

2.1 提升管理层在财务内部控制中主体责任意识

提高财务内部控制意识对于在行政事业单位开展财务内部控制非常重要，管理层只有不断强化自身的责任主体意识，重视财务内部会计控制制度的建立和完善，才能够采取积极有效措施，实现内部控制目标。管理层应对各部门工作内容和职权范围进行深入了解，制定并完善相应的管理机制，通过内部控制合理把控相关事务。而且，单位领导层应在不断地提高自身财务内部控制理念的同时，注重加强对本单位职工的业务能力培训，并积极开展职业道德教育，使本单位人员的整体素质不断提升，让各岗位工作人员能够提升内控意识，明确责任，做到自我约束。

2.2 健全完善财务内部控制制度

各行政事业单位在加强本单位制度建设的同时，要进一步健全完善财务内部控制制度，将财务内部控制制度融入单位制度体系，建立和完善内部控制的框架组织，充分发挥各监督管理部门在财务内部控制中的作用。通过加强制度体系建设，构建完善行政事业单位财务内部控制制度体系，将财务内部控制贯穿于相关业务处理过程的决策、执行、监督、反馈等各个环节，加强对决策执行过程的追踪问责問效。结合实际工作，制定并落实包括业务经办、出纳、核算、会计记录以及资产管理等业务不兼容职务相分离制度，对关键岗位设置选拔和任用标准并实行轮岗制度。完善内部授权制度，财务资金的审批按规定流程进行，使相关人员在授权范围内行使职权和办理业务，促进财务内部控制制度管理体系更加完善和严谨。

2.3 强化内外部监督

完善内部监督制度是内部控制制度落实的有力保障，内部监督应当保持相对独立，在行政事业单位内部设立独立的内部监督机构或人员，授权其履行监督职责，对本单位的所有人和业务事项进行监督，同时将日常监督和专项监督进行有机结合，切实保证财务内部控制运行的有效性。此外，财政部门和审计部门是行政事业单位的主要外部监督力量，通过外部监督部门对行政事业单位的监督，形成强有力的监督力量。在财务内部控制中，内部监督与外部监督应当有机结合，从而进一步提升财务内部控制的执行效果。

3 结语

行政事业单位各项工作的开展需要财务部门的有效支持，而财务内控制度建设是一个薄弱环节。因此，财务部门应加强财务内控管理，从而能够有效协助行政事业单位充分发挥自身职能。在今后的工作中，行政事业单位应将财务内部控制作为核心管理控制环节，创新管理方式，将现代信息技术、网络技术融入财务内部控制中，从而提升财务管理工作质量，为行政事业单位严格执行财经纪律、保证资产安全和提升抗风险能力以及会计信息的准确可靠，保证财务会计工作安全有效运行提供保障，为行政事业单位的经济平衡发展提供有力支持。

参考文献

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