内审在企业集团内部控制中的核心作用研究

文| 徐景兰

现阶段企业集团的内部审计主要指的是企业内部的相关部门，以保障企业的健康运行和稳定发展作为最终目的，将企业内部相关的财务资料作为主要审查对象，通过进行详细审计或者抽样审计，及时发现企业运行过程当中存在的财务问题。详细审计审查的范围更广、内容更加全面，但是相对的工作量也十分庞大，所以更加适用与中小企业。而企业集团内部控制的范围更广，主要指的是企业集团内部各个部门在工作的过程当中相互牵制、相互监督的措施。

内审在企业集团内部控制中的作用与地位

有利于提升企业集团内部控制的工作效率

企业集团内部实行内部控制机制，可以保证企业财务安全和经营安全，有利于在平稳发展的过程当中，协调企业集团当中的各项工作，提高企业各项资源的利用效率，进一步保证企业工作效率的稳步提高。

大型的企业集团业务范围较广，工作量较大，实施完善的内部控制措施可以帮助企业科学化地协调各地分公司的资源分配，同时加大了对各地分公司的监督力度，协助分公司制定完善的管理流程，从而进一步实现在当地快速发展。内部审计作为内部控制的核心部分，可以在财务管理范围之内帮助企业内部控制制度的进一步执行。

同时实行完善的内部审计工作，还能够进一步审查企业集团当中现有的组织机构的职责规定以及相应的运行效率，保证企业内部的工作活力。最后对于大型的企业集团来说，实行完善的内部审计工作，能够帮助企业集团进一步掌握分公司的运行情况以及财务管理现状，进一步将现有的资源进行科学化地分配，真正促进企业集团的整体发展。

完善的内部审计措施有利于增强企业的信息透明度

企业集团在进行运行过程当中，企业内部的财务管理对于整体的发展来说至关重要。企业的领导人员只有充分掌握真实的财务信息，才能够科学化地协调企业内部的资源和工作，从而帮助企业稳步发展。但是在实际的企业集团管理过程当中，经常出现信息不对称的现象。所谓的信息不对称，主要指的是企业集团在管理的过程当中由于各部门之间信息沟通不畅，或者其他不法分子从中阻挠，导致企业集团经营管理的重要信息在沟通传递的时候出现了差错。

企业集团的信息一旦发生不对称，就会导致企业集团逆向选择的情况发生，甚至还会导致职业道德风险的发生。在企业集团内部实行完善的内部审计机制，将会保证企业的财务信息在企业内部透明化。通过严格的审查工作，及时发现企业集团财务管理当中存在的问题，从而及时采取相应的措施进行改正，保证企业集团内部财务信息的真实性，同时对于大型的企业集团来说，实行完善的内部审计制度，将会帮助母公司进一步协调对子公司的管理，保证母公司对子公司相关财务信息的了解，以便进行实时的监督工作。

同时实施完善的内部审计工作，有利于企业集团的经营以及管理层的能力通过财务报告以及审计报告等形式，更加全面地展现在债权人以及投资人面前，从而使得对企业集团管理人员的约束力增加，实现共同保障各位股东合法利益的目的，进一步促进企业集团的平稳发展。

科学化的内部审计工作有利于加强企业集团的内部监督

对于企业来说，在经营管理过程当中如何实施完善的内部监督机制，从而确保企业集团在发展过程当中出现的问题能够及时得到解决。尤其是对于大型企业集团来说，企业在经营管理过程当中需要处理的事务繁杂，同时涉及到的范围较广，出现差错的概率就会上升。

在企业集团内部实行科学化的内部审计工作，可以充分利用审计单位独立性较强的特性，保证在进行监督工作的过程当中不会受到其他部门或者管理人员的影响，从整体性的角度出发，全方位地了解企业集团在发展过程当中出现的问题，进一步为企业集团的管理人员提供更加充分的管理措施。同时内部审计部门在对企业集团的经营管理提出建议的时候，是站在整体性的角度上进行全面地考虑，在充分了解了企业集团各项实力的基础之上，最后进行综合评价得出的结果，所以说相关的建议可行性更强，更加有利于企业内部监督工作的有效实施。

强化企业集团内部审计作用的优化措施

加强内部审计质量控制系统建设

内部审计报告可以很好地反映企业集团内部审计工作的质量，所以说内部审计的工作人员应当注重企业内部审计报告的管理。在进行内部审计报告管理的过程当中，要保证所进行的工作符合需求，方法合理，提出的方案可行性高，实施过程严谨，有相关的证据，最后还应当保证具有完善的程序等一系列基础。企业集团在对子公司进行内部审计的过程当中，应当注重对子公司内部审计工作的监督和指导，按照子公司的发展计划，同时结合当地的市场情况，对子公司相关的业务管理提出明确的要求。其次，企业集团还应当针对不同的情况采取不同的审计方法，有针对性地对子公司的各项事务进行管理，灵活地应用详细审计和抽样审计的方法，提高审计工作的质量。

进一步健全内部审计激励监督机制

企业集团在进行内部审计的过程当中，保证内部审计工作人员的工作能力和工作热情是十分重要的。为了保证内部审计工作人员将足够的精力投入到内部审计工作当中，可以建立内部审计激励监督机制，进一步保障内部审计工作的效果。

在健全内部审计激励监督机制的过程当中，首先，应当针对不同的审计项目以及审计内容制定不同的审计标准以及审计机制，从而保证工作效率；其次，在建立激励监督机制的过程当中，还应当针对内部审计人员在工作当中犯下的错误进行量化惩罚，避免之后对内部审计工作造成更大的影响。最后在保证企业集团内部审计流程完善的基础之上，还应当定时对内部审计人员进行培训、休假以及提高薪酬待遇等，进一步完善内部审计激励监督机制。

确定科学化的内部审计组织模式

合理的组织结构模式，对内部审计部门的工作和发展来说起着至关重要的作用，将会直接关系到企业集团内部审计工作带来的效果。

我国对内部审计机构的设立提出了明确的要求，保证在设立内部审计机构的时候应当对企业集团的性质、内部管理的架构、规模以及相关的规定进行综合性地分析，同时保证内部审计部门工作人员的工作素养和专业能力，以进一步保证内部审计部门的独立性。在规定内部审计组织模式的过程当中，应当充分考虑企业集团的性质、发展目标以及当下的市场情况，从而针对性地决定内部审计组织模式，真正促进企业集团的长远发展。对于管理层分布较为繁琐的企业集团，采取相对来说分工明确、有明显的侧重点以及通过工作模式结合在一起的组织模式，将会进一步保证内部审计组织模式的科学性。

结束语

对于企业集团来说，进行明确的、严格的内部审计工作是十分有必要的，将会及时发现企业集团在经营管理过程当中所出现的问题，以便从根本上促进企业集团的发展。同时对于内部控制来说，内部审计工作属于核心部分，进行完善的内部审计工作可以对内部控制工作进行进一步的监督，从而进一步保证内部控制工作的效率。企业集团在进行内部审计的过程当中，应当从实际出发，结合当下市场发展的情况以及企业集团的发展目标，制定完善的内部审计组织模式。