行政事业单位会计内部控制制度建设情况阐述与研究

刘芳芳（长春中医药大学）

引言

内控制度的构建和优化在推进行政事业单位的高效运转及各项业务工作的有序进行中发挥着重要作用。会计内部控制作为内部控制的重要环节和重要组成部分，这方面工作的开展将直接影响行政事业单位财务管理、内部控制管理及风险管理的水平和效果。由于部分事业单位缺乏系统完善的会计内部控制制度，在具体实施和应用中仍存在缺漏和不足，从而影响其功能和作用的发挥，达不到预期的管理和控制效果，也影响着会计工作和财务管理的质量效果，进而对行政事业单位的可持续健康发展造成极大的影响。因此，需要准确的把握和分析行政事业单位运行和发展的需要，构建系统完善的会计内部控制制度，以确保行政事业单位的高效运行，进而提供更优质的管理与服务。

行政事业单位会计内部控制制度建设的重要性

会计内部控制制度的构建和完善，是行政事业单位为有效地提高其会计信息质量和财务管水平，保障其运行与发展的资金安全性与完整性，保证会计信息的清晰度和透明度，确保与之相关的各项规章制度及措施有效执行和落实，防范各项经营与财务风险，减少各类贪污腐败和违法犯罪事件，所制定和实施的内部管理与监督控制的手段和程序，在推进行政事业单位的高效运行，保证各项业务活动的有序进行中发挥着重要作用。

随着社会的进一步变革和发展，行政事业单位的会计核算也发生了一定的变化，越来越多的单位倾向于采用部门预算、集中支付、政府采购、资产监管等多种形式的会计核算管理制度体系，这使得单位的会计核算工作更加的复杂，涉及到的内容和环节更多，影响其最终效果的因素也更多，对于单位内部管理与监督控制工作的开展和实施提出了更高的要求。当前社会，与企业这方面工作相比，行政事业单位现有的会计内部控制制度存在一定程度的滞后性，其具体运行和实施中仍存在很多不足和缺陷。因此，单位需要做到与时俱进，根据其运行与发展的实际需要，对原有的会计内部控制制度进行重新构建和优化完善，的确保其持续发挥价值和作用。

行政事业单位会计内部控制制度建设中存在的问题和不足

（一）理解和认知不全面

部分事业单位对于会计内部控制缺乏全面的了解和认知，在相关制度和机制的构建与完善中存在不合理、不到位的地方。例如，相关内容更侧重于会计工作的开展，但在财务控制功能和作用的发挥方面的重视程度明显不够，从而影响了相关制度价值作用的发挥，在具体实施中存在形式化、表面化的现象；其制度的制定和相关决策容易受到单位领导的影响，在一定程度上阻碍和影响了会计人员自身职能和作用的发挥，但某些领导在这方面并不具备专业性，从而影响其决策的科学性与合理性，以至于诱发会计工作中的问题和风险。

（二）制度和机制不健全

仍存在部分行政事业单位对会计内部控制制度的理解和认识不全面，重视程度不够的现象，导致所建立的制度内容不完善，从而影响其具体落实和作用发挥。尤其责任制度、资金安全管理和防护制度、风险的管理与防范制度的存在很大的缺陷和不足。在很多行政事业单位内部存在出现问题的时候难以追责问题，公款私吞、资金挪用等违法违规和贪污腐败现象，内部管理工作相对比较混乱，很多事件缺乏明确的规定和程序，在很大程度上影响了单位内部管理与控制的水平和效率，甚至对其正常运行与发展造成影响。

（三）具体实施与业务需求不匹配

部分单位所制定和实施的会计内部控制制度当中，存在着会计工作人员与其职责不匹配的问题，这在很大程度上影响了财务管理工作的质量效果。例如，日常财务管理相关工作开展和实施中，对于财务的支出、收入等缺乏严格的检查和分析，在产权、税务等工作中不同程度的存在问题，如追查不及时、追查不到位、检查不严格等，从而导致业务活动中的财务纠纷和其他风险问题。与企业相比，行政事业单位专业化、高素质的财会人员比较缺乏，尤其是管理会计人员缺失，导致业务活动开展及会计核算中的很多问题得不到及时的解决与处理，从而造成影响和损失增大。

（四）缺乏标准的预算控制

部分行政事业单位存在预算的编制不详细，所采用的预算编制方法比较单一、不够科学的问题。大多数情况下，仍然是按照以往的财务状况、上一年度的实际收支情况进行编制和核定，没有具体到业务活动开展的具体项目，且缺乏预见性和计划性，从而影响了预算编制和预算管理在绩效管理、运营发展中的价值和作用的发挥。而且对于预算的执行和实施以及执行的效果缺乏严格的监督和控制，这就导致很多单位存在资金浪费等现象和问题。

行政事业单位会计内部控制制度建设的路径和方法

（一）创新和转变认知观念

行政事业单位需要充分的认识到会计内部控制的作用，对会计职能有准确的把握和分析，明确岗位职责和要求，明确会计内部控制的目标和程序，在此基础上对原有的内部控制制度的内容进行调整、完善和优化，以确保其在单位内部管理、内部控制和监督、经营与发展中持续发挥作用。要保证会计部门的独立性，由专业的会计人员负责做好会计方面的工作，以有效的规避会计部门过于被动，单位领导过度干涉和干预造成的影响。

（二）加强制度建设和完善优化

根据行政事业单位运行与发展及会计工作的实际需要，实现会计内部控制制度的重新构建与完善优化。完善和优化责任制度，明确单位会计工作的内容和职责，并将其进行细化，使其层层落实到具体的岗位和人员当中，以便在出现问题的时候能够及时的追究责任，降低影响和损失，还能通过制度规范和约束会计行为，从而减少违法违规事项和贪污腐败问题；完善资金管理制度，加强对资金安全的监督与控制，对涉及到财务资金的支出和收入，各项费用支出的业务活动进行全过程、动态化的追踪控制，确保单位内部资金的完整性与安全性；完善风险防范制度，针对会计工作中容易出现的风险问题及影响因素进行监督控制，降低各类不必要的风险及损失；完善监督控制制度，构建系统完善的监督体系，加大监督管控的力度，以确保会计内控相关的制度和措施的有效执行和落实；完善奖惩制度，针对单位内部出现的造假事件、挪用公款等情况进行严格的处罚，以减少这类问题的出现。

（三）提升会计人员的综合素质

具体工作的开展需要进一步的提升会计人员的综合素质，根据单位各项业务活动开展的实际情况，建立长效人培训和选拔机制。定期对在职工作人员进行培训和教育，促使其掌握会计相关的专业知识和技巧，日常工作做到规范化操作；引进经验丰富、专业技能强、综合素质高的会计人员，以提高会计人员的整体水平；促使会计人员明确其岗位内容和职责，用会计内部控制制度约束和规范会计行为，依照相关的程序进行会计工作，从而提高会计工作效率和财务管理水平。

（四）强化会计基础工作

强化会计基础工作，保证不相容岗位相分离，并针对具体的业务情况进行详细的记录和分析，以保证会计信息的真实性和全面性；严格依照相关标准和要求做好预算工作，实施全面预算管理，对预算的制定、执行和实施进行动态监督和控制，以便能够及时发现并解决问题；将现代信息化技术运用到会计工作中，认真做好管理会计相关工作，以确保会计信息的完整性、准确性，进而为财务管理及高效运行提供依据。

结束语

综上所述，行政事业单位在推动其运行和发展的过程当中，需要充分的认识到会计内部控制制度建设与完善的重要性，加大这方面的重视程度，针对以往制度中的缺陷和漏洞，采取有效的措施进行解决和处理。要根据自身不同阶段的实际情况及长期战略发展的需要，不断的调整和优化内部控制制度。通过提高内部会计人员的综合素质，完善相关制度和机制，促使内控制度在单位内部管理和高效运行中持续发挥作用。