浅析中小企业税务筹划风险及防范对策

袁金平

摘要：现阶段，在我国经济高速发展过程中，中小企业已成为国民经济增长不可或缺的中坚力量，因此怎样借助科学的纳税筹划提高支配与使用企业资金的效率，是当前众多中小企业应该考虑的核心问题。可从实际情况来看，如果中小企业没有目的性地进行税收筹划，则会为企业发展带来诸多风险。对此，文章将对主要的风险防范措施加以简要分析。

关键词：中小企业;税务筹划;风险对策

中小企业通过科学的税务筹划，有助于企业充分整合内外资源，让企业税务问题可以实现高度透明化，在提高内部资金应用效率上发挥着巨大作用。中小企业所进行的税务筹划，一方面可以提升其经济利润，另一方面还可以促进综合效益的提高。

1简析当前税务筹划存在的主要问题

第一，有关人员缺少一定的筹划意识与专业基础。对于税务筹划而言，有关税务筹划人员应具备较高的水平，一方面应知道税法、会计等知识，另一方面还需要懂得有关法律 。现阶段，因为受到成本、规模等因素的限制，我国中小企业中从事财务工作的人员，在税务筹划方面缺少扎实的专业基础。而且，因为企业内部没有形成浓厚的税务筹划气氛，所以大部分财务人员未能在思想上重视税务筹划，加之在实际工作中缺少明确分工，造成财务人员误认为税务筹划属于决策层的事，从而阻碍税务筹划工作的展开。此外，企业职能部门原有职责被进一步弱化。当前我国有很多中小企业，未能准确认识到职能部门应有的职责，因为各层管理人员的疏忽，从而使得部门职能渐渐弱化。加之，很多管理高层缺少较强的管理意识，从而也造成企业存在不同程度的职能弱化等问题，进而影响到企业的经营活动。

第二，管理层未能清楚认识到税务筹划的重要性。有关管理层不仅未能充分认识税务筹划基本内涵，而且也没有形成重视，其自认为只需要降低税收负担，提高税收效益即可，由此在税收筹划方面有所欠缺。通常会觉得税收筹划十分复杂，因为投入了大量的资源而最终却没有得到应达到的效果，进而降低税务筹划的主动性与积极性，此外在实际过程中也隐含着诸多不确定的风险因素。还有一部分管理层未能正确理解税务筹划，没有厘清税务筹划、避税与偷税等各自的概念，看到有利益可图就随意套用有关筹划案例，由此给企业带来许多风险。

第三，企业筹资过程中风险意识较低。现阶段，企业资金的主要来源为股东注资以及借入债权人资本。因为中小企业受到其自身规模的限制，缺少一定的偿债能力，难以借助发行债券等有关融资路径借入资本，因此这样的企业主要采取的是由股东注资。因为这样的注资并不是企业资产而是负债。我们需要正确认识到，资产与负债属于性质不同的两种资金，规定的税收政策上同样也存在差异。由于借入资本会支付利息，但是在缴税之间就将这部分利息直接扣除，至于股东的注资获得的经济收益需要缴纳所得税，只有在税务缴纳后才可以分配利润。可见，资本构成的不同会导致税收政策的不同。

2防控税务筹划风险的有关路径分析

第一，提高风险意识，形成预警机制。对于税务筹划人员与相关管理者一定要正确认识到税务筹划风险是客观存在的。而且要在企业实际管理工作中融合这一思想，无论是管理者还是制定与实施税务筹划方案的人员，均需要具备一定的风险防范意识。首先，有关税务筹划人员一定要深入理解税收政策、法律法规，绝对不可以打擦边球;其次，中小企业需要形成有关预警机制，让有关部门能够及时发现在税务筹划中可能带来各种风险，从而有助于控制风险并将其降到最低程度。

第二，企业管理层应正确认识税务筹划。在遵循有关法律法规进行税务筹划的重要前提下，一方面可以提升财务管理水平，另一方面还可以减少企业成本的投入。所以，中小企业相关管理人员一定要确保税务筹划理念的科学性，重视税务筹划工作并予以支持。绝大多数的中小企业，主要采取高度集中的模式控制管理与经营权，由此只有管理层提高税务筹划的认知水平，加大在税务筹划方面的支持力度，进一步完善财务制度，才可以为税务筹划人员构建良好的税务筹划工作环境。

第三，培养税务筹划人员自身的专业素质。若想做好税务筹划，不仅要知道经营管理而且还需要充分了解税法。正如前文所提到中小企业发展的限制因素，因此税务筹划人员自身的专业素质良莠不齐，对此应积极培养其专业素质，依据企业实际情况建立有关激励机制，以此提高工作积极性，进而组建强大的税务筹划团队。一是通过人员培训，可以提高知识与技能储备，企业可以邀请研究税务筹划的学者，对企业内部人员开展培训，更新税务筹划人员掌握的知识;此外，也可以定期把有关税务筹划人员，送至专业培训机构或是院校学习。二是建立激励机制，以此调动税务筹划人员的主动性与积极性。众所周知，因为税务筹划工作存在着风险，所有就税务筹划人员来讲，则需要建立相应的激励机制。首先，建立奖励机制。如果实施的税务筹划方案确实为企业创造了经济效益，那么则可将当中的一部分作为发给有关税务筹划人员的物质奖励;其次，针对税务筹划人才适当晋升，从而提高其工作积极性与企业认同感 。

第四，对税务筹划政策变化及时关注。关于税收法律制度，其会基于宏观调控的实际需要与市场经济形式，加以适当的调整变动，因此中小企业应实时关注并充分掌握相关政策的变化及方向。通过全方位地掌握，有助于提高税务筹划方案制定的科学性，还能比较各个方案选择风险程度最低的筹划决策。与此同时，还需要建立科学有效的预警系统，在有关税收政策出现变化的情况下，预警系统则会和企业实际经营活动相结合，进行合理地对比分析，预警系统能够发出预警信号让企业意识到潜在的各种风险，并将产生根源精准找出，科学制定有效的防范对策，推动税务筹划更好地开展。

第五，税务风险预警系统应具有敏感性与显著性。由此可以让企业能依据数据实时反馈企业经营情况，而且分析企业当前所处的环境，突显预警机制特征。中小企业建立税务风险管理制度是尤为重要的。不仅需要实时关注税务风险，并且要建立并进一步完善企业税务风险体系。如果中小企业以COSO管理框架为依据，则需要将框架中的有关因素作为切入点，建立可以和税务风险管理相符合的制度。若想更好地管理中小企业税务风险，在不能只拥有风险意识而缺少与之相应的制度。建设这一系统不能只是为了鉴定企业税务风险管理的，需要从多角度出发，建设相对独立的管理职位而且对目标风险有效控制。及时掌握内外交流税务信息，科学识别与精准评价税务风险，还能依据特定情况采取有关策略，完善并进一步改进税务风险管理体系。除此之外，更好地识别企业税务风险并完善评价机制，早期评估是十分重要的，也就是建立早期风险预警制度。对于中小企业而言，需要意识到管理税务风险的急切性。所有企业若想管理税务风险均需要及时进行，要是不能及时开展则会对企业造成不良影响。要是企业因为违反法规而受到处罚，才认识到税务风险管理的重要性与必要性，则会为企业带来巨大打击，严重时还会导致企业破产。基于此，中小企业一定要花费有关风险成本，特别是成立时间不久的企业，要是企业想获得持续性发展，则应该在企业建立初期奠定好风险管理基础，由此才可以为中小企业的长足发展提供强有力的支撑。

3结束语

现阶段，虽然我国中小企业已能清楚认识到，在税务筹划工作过程中存在的有关问题而且也制定了有效的解决措施，可在具体操作中依然会出现许多难以控制的因素影响税务筹划工作。因此，中小企业一定要提高对税务筹划的重视，在确保企业所得经济效益不受影响的基础上，在税务筹划出现风险的情况下采取措施加以有效防范。

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