新形势下医院财务内部控制研究

李晓

摘要：随着卫生体制改革的逐步完善，医疗市场的競争开始不断加剧，作为医院工作核心的财务内部控制缺陷开始逐渐显露，并在一定程度上制约了医院的全面发展，医院要想在激烈的竞争中站稳脚跟，就必须要改革自身的财务管理工作模式，进而促进医院财务管理的优化发展。本文具体分析了新形势下医院财务内部控制工作当中面临的问题，并提出了相应的解决意见，期望能够帮助医院实现财务内部控制的优化。

关键词：医院;财务内部控制;建议

随着社会的进步，医疗技术的创新发展，人们对于医院的功能性要求越来越高，这对于医院来说是一个严峻的考验。而财务管理掌握着医院运行的经济命脉，对于医院的发展具有重要的意义，但从目前医院实际的财务管理工作中看，其内部控制还不够健全，财务管理工作效率相对较低，逐渐成了医院发展过程中的阻碍，医院要想实现财务管理水平的提升，更好服务社会就需要不断进行改革，做好财务内部控制建设。

一、新形势下医院财务内部控制的不足之处

（一）控制力度相对薄弱

就目前医院运行的实际情况来说，财务内部控制机制还不够健全，内部控制相对薄弱，其主要体现在以下几个方面。第一，对于医院的各部门以及各个运行环节没有专门的内控制度进行约束。第二，医院的人事制度设置不合理，在人事制度组织机构管理当中，只是片面的重视垂直的管理，忽视了横向的同事之间的交流沟通。过度看重医院内部权利与义务的关系，医院内部的信息传递速度过慢，无法做到有效的协调沟通，导致医院的财务内部控制建设中无法取得成效。第三，医院在机构设置方面对于行政管理的偏向性更高，出现了管理机构重叠，管理效率低下的情况，十分不利于医院财务内部控制工作的开展。

（二）内部审计职能无法得到有效发挥

首先，在医院的内部审计当中没有真正发挥审计的真正职能，对于财务工作的规范性约束不强，其次，医院的内部审计过于重视其监督职能，缺乏服务意识，无法为医院的财务内部控制提供及时有效的帮助，在实际工作中只做到了事后的监督管理，忽视了事前的预防和事中的管理。最后，医院内部审计的独立性相对较弱，在医院内部，审计人员在开展审计工作时往往是在医院领导的管理之下，开展内部审计需要领导的授权审批。因此，内部审计性的独立性不高，在审计过程中无法真实反映医院的经营情况，也无法为财务内部控制工作提供服务。

（三）会计责权划分不合理

医院在发展过程中会计人员的权责划分不合理情况开始凸显，在医院当中，会计人员的工作权力远远不能满足工作的实际需要，同时会计人员所担负的责任与实际拥有的权力也十分不对等。例如医院的药价调整，会计工作人员需要及时地了解和监督，但却又缺乏相应的管理权力，医院的会计人员需要了解医院全部的收支情况，却因为没有管理权限，无法及时有效的收集医院会计信息，再加上医院内部对于财务人员的激励措施尚未完善，财务管理与会计核算通常都进行了合并，出现了医院财会部门的主管人员，既负责医院的药品财务收支又处理相关的会计信息，这样的模式导致部分人员投机取巧凭空捏造会计信息，以满足核算的要求，严重违背了会计核算的真实性原则。随着时代的变化以及市场竞争的加剧，医院财务管理的运作模式以及由会计核算人员兼做财务管理的方式，都严重影响了医院财务内部控制建设的规范性，降低了医院财务信息的准确性。

二、新形势下优化医院财务内部控制的建议

（一）提高财务风险认识，优化内部控制环境

想要优化医院财务内部控制机制，需要跟随时代的变化，在医院内部更新相关管理人员的财务管理观念，为医院开展财务内部控制工作奠定良好的基础。同时医院领导也要积极学习新的管理理念，从而更好地进行内部控制的建设，更加合理地去进行医院财务内部控制工作的安排部署，有效提升医院的财务管理水平，让医院的财务工作者能够更好地认识到自己工作的重要性。更加积极认真地去对待财务内部控制工作，从而全面提高医院财务工作效率，有效保障财务信息的真实性，准确性，更好地去辅助医院管理者做出正确的经营决策。

与此同时还要有效地提升医院内部控制当中对于财务风险的感知能力，在多变市场环境当中有效保证医院的财务资金安全。利用敏感的财务风险意识，在工作中为医院打造更加合理的内部控制制度，有效降低医院的运行成本，提高医院的综合竞争水平。因此，医院需要对以往的财务内部控制观念进行改革，开展财务风险预警培训课程，普及相关知识，提高财务会计人员处理财务风险的能力。在实践中不断探索，在医院内部建立财务内部控制风险预警体系，针对医院财务管理当中遇到的不同风险，制定相应的监测指标，同时使用科学的方法测定数值范围，将可能出现的风险转化成相应的经验数据信息，通过分析研究制定出相应的解决方案，有效化解医院的财务风险，确保医院的资金安全。

优化医院的内部控制环境，还需要在医院内部建立科学合理的管理制度和组织机构，通过建设和优化医院内部的组织机构关系，营造良好的内部控制环境。对于医院的财务管理与会计核算管理，应该实现分离管理，明确划分二者的权利与义务，有效保障财务内部控制制度的实施。医院财务内部控制工作是实现财务管理工作者与会计核算人员的相互监督，规范医院药品采购发票的管理工作，需要相应人员认真核实医院药品的出入库情况，有效掌握医院的运行情况。此外，要严格遵守财务会计工作当中的不相容职务相分离原则。在财务管理工作当中建立严格的批准授权程序，规范医院的药品以及医疗器械采购流程，对医院的采购进行合理的权责划分，建立和完善审批时间、审批人、审批范围等详细的流程规定，严令禁止越权审批和无授权审批的药品及医疗器械采购。只有这样才能不断引导医院的财务工作走上规范化道路。

（二）强化医院的内部财务审计监督，实现全面预算管理

内部审计是医院建立和完善内部控制机制必不可少的一环，医院相关负责人应该高度重视，在实际工作中有效提升其独立性。因此，医院可以在内部设立专门的审计部门，独立于医院内部会计机构之外，派遣专人进行管理，以便医院内部审计部门更好地去开展监督评价活动。通过内部审计的检查和监督及时发现医院财务管理当中的不足之处，有效引导医院财务工作朝着合法、真实的方向发展，有效实现医院各项财务管理目标。在内部审计当中严格监督医院内部药价调整以及会计资料当中药品的成本核算的审查监督，月末盘点报表的真实性，并对内部审计所发现的问题进行相应的改正和调整。还需要在内部控制管理当中加强预算执行力度，全面预算管理能够有效提升医院财务内控的有效性。因此，医院需要在相应的工作中健全财务预算管理机制，采用合理的预算编制方法，进行全面的预算管理，根据实际工作经验，增进预算的准确性，仔细研究上一年度的财务报表，例如编制医院预算表时，对不同的项目采用不同的编制方法，面对医院的发展变化及时进行调整，严格执行预算管理制度，在医院经营管理活动方面，有效强化事前预算与事中控制，完善医院的财务内部控制制度。

（三）强化医院内部会計控制

在医院的财务管理当中，强化会计控制，第一步就需要进行成本费用控制。对于药品采购费用管理，将原材料费用和间接费用进行分解，进行相关的成本核算时，制定药品采购的成本控制标准。会计部门严格核算药品的成本，同时加强不同药品采购的同期成本比较，进行全面的药品采购成本控制，有效降低医院的采购成本，避免不必要的资金浪费。此外，还需要在药品采购时进行付款控制。在进行医药品采购业务时，制定一套科学的药品采购流程，在采购前进行详细的考察研究，及时掌握药品的市场价格变化，根据实际制定采购计划，严格执行采购申请、采购审批。对于药品、卫生耗材、医疗器械等采购的报销发票要进行授权签字，在监管中制定入库的登记政策，在药品、卫生耗材、医疗器械进行入库登记后，部门会计上报采购汇总表，经由部门领导签字，再由出纳才能够进行直接支付采购付款给供货商，同时需要考虑进行针对性的付款监督管理审查。最后对于药品、卫生耗材、医疗器械等采购的货币资金控制要进行严格的控制管理，预防收费等相关人员使用截留票据挪用资金，对于收费人员手头的现金，需要在当日及时上缴财务科，再由出纳人员于当日送存银行，并仔细核对票据号码，发现错误及时进行纠正。（医院实际付款流程是，部门会计人员上报采购汇总表，相关部门领导签字后，交由出纳，出纳直接付款给供货商，是否考虑在收费窗口环节的监督管理）定期核对医院采购银行账户，盘存现金，进行账实核对。对于药品、卫生耗材、医疗器械等相关采购票据进行严格的保管，对于采购印章管理进行严格的监督。在工作当中仔细进行药品、卫材等成本核算以及月末盘点报表的编制，完善相关会计资料。

（四）提高医院财务工作人员的素质

在财务内部控制建设当中财会人员的专业能力是十分重要的，因此，医院应更新人才培养观念，重视财会人才的培养工作，进行相关的培训活动提高医院财会人员的专业水平。同时加强医院财会人员的职业道德教育，强化财会人员的财经法规知识，提高财会人员的自律意识，加强其法律意识，让其在会计工作中做到知法、守法。同时在工作中不断跟随时代的发展变化将财务理论知识与实际工作联系起来，将更加科学合理的财务会计管理理念运用在实际工作中。在新形势下，积极利用计算机科学技术开展财务工作，有效提高医院财务工作的准确性，实现医院财务内控工作的现代化发展。除此之外，医院的财会人员还应该具备创新意识，在医院的财务内部控制建设当中积极发表意见，转变旧观念，利用新方法去探索和建设医院的财务内部控制工作。最后，会计人员素质的提高需要医院的大力支持，医院应积极鼓励财会人员参加学术交流，利用空闲时间提升自我，健全激励机制，有效调动财会人员财务内控工作的积极性。

结语

在新形势下，医院的财务内部控制建设并不是一朝一夕就能完成，而是需要医院全体员工的共同努力，在医院内部不断完善财务内部控制制度，并严格实施和积极落实内部控制制度，进行有效的预算监督管理，才能有效预防财务风险，促进医院财务管理水平的提升，让医院能够更好地在新时代发展中建立自己的管理优势。

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