施工企业内部审计质量与风险管理分析

洪欢

摘  要：《中国内部审计具体准则》中关于内部审计质量控制部分虽有明确规定，但受客观因素制约，建筑业施工企业内审工作仍存在诸多未解决的难题。基于此，中铁二十四局集团有限公司作为施工企业的一员，具有一定代表性，其内审工作质量与风险管理工作亦仍存在一些问题，通过分析现状，提出了几点与企业稳健发展相适应的建议对策。

关键词：内审质量;内控管理;风险导向

一、企业内审工作开展情况

中铁二十四局集团有限公司（以下简称“集团公司”）是一家大型国有施工企业，施工业务范围涵盖铁路、公路、市政、房建等多个领域。通过近几年的努力，集团项目经营水平得到了有效提升。

（1）集团内部监督机制日渐完善

随着集团公司的发展壮大，其主营业务快速扩张，经营管理常以集团化模式运行。集团模式的企业内部组织机构十分复杂，虽涉及了众多职能机构和子分公司，并形成了多个责任中心，但内部员工的阶层划分和责任界限相对清晰明了。

（2）集团内部控制水平逐步提升

集体公司工程项目部推進建设过程中，与各相关方签订了施工合同、采购合同、劳务分包合同等不同类型合同，通过对合同的源头管控保证了企业合法权益不受侵害，经营管理风险有效降低。

（3）项目内控管理日趋严格

集团公司项目审计工作制度和体系的日渐完善，有利提升了项目内部控制水平。通过加强项目事中、事后审计监督工作，解决了项目内控混乱、管理不规范、程序不合规等一系列共性问题。

二、企业内审工作现状及问题分析

（1）内部审计权力缺乏独立性

由于审计部门与其他职能部门地位平等，各有分工，审计部门难以直接参与项目管理，也无权直接干涉其他职能部门的决策和行为。

（2）内审方法较为落后

目前，集团公司主要采取审计“错账、弊账”的基础审计模式，重心在对财务账目的审计，且大多属于对企业风险纠偏、纠错，运用科学先进的风险导向的审计方法来化解或防范企业风险考虑上而言相对较少。所属单位虽都有设置审计部门，但由于部分高层管理者并没有高度重视管理审计和经营审计，导致内审评价工作难以达到预期。

（3）审计人员素质还有待提高

企业内审工作想要顺利有序的正常开展，对审计人员的审计知识储备、业务素质能力以及审计工作经验都提出了很大的挑战。目前集团审计人才储备也偏少，结构较为单一，多为原各单位财务会计岗位人员，相对缺乏经济核算、物资管理类人才。

（4）审计结果难以达到预期效果

目前，集团公司采用集团直管一级项目部、子分公司、所属单位二级项目部等多级管理模式。受项目地域、施工环境、人力物力资源不匹配等点多面广、客观因素较广等影响，加之项目审计人力资源有限，项目审计工作开展效率较低，审计结果时效性也无法保证。

三、解决问题的建议对策

（1）提升审计部门的政治地位

集团层面应将审计部门摆在至关重要的地位，改变当前审计机构的设置方式，使其独立于各管理层级，直接由企业最高管理者领导，并对董事会负责。审计部门的地位得以提高，才能最大化发挥其监管作用。作为企业审计部门，应积极主动参与到项目经营、施工过程，监督项目合同的签订、材料款、内部结算资料审核、工程款的回收以及劳务工工资支付等关键内部控制流程环节中。通过及时发现问题，并根据问题的轻重，向公司高层管理者提出处理建议和意见。

（2）改进内审工作方式方法

目前，集团内部多家所属单位仍在沿用传统财务审计方法。但在新的审计形势下，集团公司应采用风险审计和经营并重的审计方法。所谓风险审计，即要求审计部门预测集团发展方向及潜在风险，通过及时发现问题苗头，做好事前预防。只有改变了传统的审计方式方法，审计部门才能真正参与到企业风险管理、风险预算、风险评估当中去。

（3）壮大企业审计人才队伍

集团层面应梳理现有审计人才的基础上，以打造一支高素质的审计人才队伍为标杆，充实现有审计工作人员队伍，同时把没有责任心、业务素质差的人员清理出去。加强审计队伍建设的同时，还要定期外送审计人才参加专业培训。通过参加业务培训，提高掌握先进审计方法和理念的能力，了解国家最新企业内部审计的法律法规，总体上提升审计人才综合素质。另外，企业应鼓励审计人才通过多种途径了解企业情况，熟悉项目经营情况。

（4）确保审计结果落地

由于审计部门不具有处罚权，集团所属单位或项目对于审计结果部分存在表面上虚心接受，并表态一定整改到位，但少数还会边改边犯，导致审计结果应用很难到位。因此，审计部门应将整改反馈情况及时移交纪委部门，持续跟进整改进度，对整改不及时、不到位、虚假整改的给予追责建议。

四、结束语

在企业外部环境日益复杂的形势下，集团公司应切实重视内部审计监督工作，并及时分析和解决当前企业内审工作中存在的问题，通过采取行之有效的控制手段，解决监管漏洞和死角，进一步规范经营行为和管理水平，规避项目管理风险，增强企业市场业务竞争力，做优、做强、做大集团公司。

参考文献

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[2]何俊霖.浅析路桥施工企业内部审计中存在的问题与对策[J].四川建材，2020.2（02）：202