税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

摘要：本文主要从税收筹划的含义和特征出发，进一步探讨税收筹划思想在企业财务管理和会计核算的各个阶段中的应用，旨在为更好地将税收筹划思想与企业财务管理进行有效的融合，为实现企业的利润最大化打下坚实基础，同时也为相关工作人员和研究人员提供一些新的思路和想法。

关键词：税收筹划;会计核算;企业财务管理

当前我国企业财务工作主要包括财务管理和会计核算两大重要组成部分。其中财务管理主要负责经济管理方面的内容，包括筹资阶段、投资阶段以及股利分配阶段的各个方面的安排。而会计核算是负责经济发展过程中各个目标阶段的项目的预算与结算工作，包括存货计价、固定资产、折旧的计算以及收入确认等。然而在新形势下，面对日益激烈的市场竞争，企业要想获取更强大的市场竞争力，实现进一步的发展，全方位、多层次的税收筹划无疑是一种最有效的方法之一，它不仅可以实现企业的资金、成本和利润之间的有效协调，还可以进一步提高企业的经营管理水平，为企业的健康可持续发展奠定坚实的基础。

一、税收筹划的含义与特征

（一）税收筹划的含义

纳税是每个公民应尽的责任和义务，企业作为国家单位的重要组成部分，更应该增强纳税意识。与此同时，企业更应该要做好税务筹划工作，使企业在减少税务负担或者是延迟纳税的情形之下，可以利用这一部分资金用于投资，以创造更高的经济效益，实现国家效益和企业效益的双重提升，保证国民经济的稳步上升，这在一定程度上也是对国家税收政策的大力支持。

（二）税收筹划的特征

税收筹划主要有三个方面的特征：第一，合法性，税收筹划作为企业财务管理的重要方面，它与偷税、漏税有着本质的区别，它是符合现行法律法规的一种合理避税手段。第二，目的性，税收筹划作为一种理财活动，其整个活动开展过程中都是以财务管理目标为主题，以实现企业利润最大化为中心。第三，专业性，税收筹划对于纳税人而言，它既是对国家税收法律法规的最大支持，同时也是维护自身利益的一种手段，是一种需要极強的技术性的策划活动。

二、税收筹划在企业财务管理中的运用

（一）税收筹划在企业筹资阶段的运用

企业的筹资渠道可以分为负债筹资和权益筹资两种方式。尽管两种筹资方式都能够实现企业的融资需求，但是从纳税的层次来讲，两种筹资方式的税负水平存在一定的差异。其中负债筹资可以在税前列支，可以实现利用资金抵税，但是需要还本付息，风险相对较大。而权益投资不需要承担固定的利息，风险相对比较小，但是其股息只能从税后利润中支出，而且股息还需要额外征收个人所得税，这在一定程度上使得企业税收负担增加不少。在税收筹划时应该要注意，在投资总额中压缩注册资本比例，增加借款所支出的利息，这样不仅可以实现节税，还能够在利润分配时按照股权分配的方式减少投资风险。

（二）投资阶段

投资阶段的税收筹划主要可以从以下两个方面考虑：一方面，投资公司注册地的选择。从国际范围上来看，部分地区存在可以不用纳税或者少纳税的特征。因此，企业可以根据自身的实际情况进行合理的选择，可以选择国际避税地进行投资公司的注册，能够在一定程度上弥补前期由于经营管理的经验缺乏而导致的亏损。从国内的范围来看，国家政府也会在部分地区设置税收优惠政策，企业可以有效地抓住这些地区的税收优惠，将这些地区作为企业的注册地点的重点选择对象，进而实现税负的降低。另一方面，投资方向的选择。税收作为一个国家的重要经济杠杆，其主要目的并不是真正地占据部分人的多余收益，而是在一定程度上进一步缩小国民经济收入差距，为实现社会公平，更好地保障所有人的利益。

（三）股利分配阶段

企业的股利分配主要包括现金股利和股票股利两种分配形式，两种不同分配方式所承担的税负也不同。按照税法的规定，如果按照现金股利的分配方式，则取得该股利的股东需要缴纳相应的个人所得税，而以股票股利分配的方式不需要缴纳个人所得税。因此，企业应该要从其自身发展以及股东两个层次出发考虑，为实现两者共同利益最大化进行权衡，确定好现金股利和股票股利发放之间的合理比例，同时也是做好税收筹划工作。

三、税收筹划在会计核算中的运用

（一）收入结算方式

企业在进行货物销售时，可以根据实际情况采取直接收款、赊销和分期收款和分期预收的结算方式，不同的销售结算方式，其收入确认的时间不同，而纳税义务发生的时间也有所不同。根据国家增值税法的相关规定，直接收款销售的方式是以收到卖方的货款或者取得收款凭证的当天为销售收入确认的时间，赊销和分期收款方式销售货物一般是以销售合同约定的收款日为销售收入的确认时间，采取预收款销售货物的，货物发出的当天为销售收入确认时间。针对不同的销售方式，通过合理地筹划销售收入确定的时间，进而确定税收发生时间，实现延迟纳税效果。

（二）折旧方式

选择正确的固定资产折旧方法也可以实现有效抵税，固定资产计提折旧的方法主要包括年限平均法和加速折旧法两种类型。一方面，从企业创立年限方面考虑，一般在企业的创业初期会享受一些税收优惠政策，此时企业可以将固定资产折旧的年限延长至免税期结束之后。这样既可以使得前期的成本减少，也可以使得免税期期满之后成本增加，实现相应的“节税”效果。而对于正常经营情况下的企业而言，可以适当地缩短固定资产的计提年限，这样可以加速成本收回，增加当期的成本费用，从而实现延迟纳税的效果。另一方面，也可以从税收种类的方面考虑，比如在比例税的情况下，如果各年的所得税税率呈现基本不变或者略微下降的趋势，企业可以适时适当地增加固定资产折旧的年限，将利润延至后期，从而实现延迟纳税。

（三）存货计价

存货成本的计算对于当期的利润以及所得税而言，具有非常重要的意义和影响。一般而言，存货的成本发生和得到实际领用是以其实际成本为基础进行计价的原则，但是对于实际成本的计算和方法也可以分为先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种存货计算方法，不同的存货计价和方法所计算得出的企业期末存货的成本不同，从而直接使得企业的期末存货利润也可能有所不同，其缴纳企业所得税的方式和数额也不同，而且方法一经选择就无法随意更改。因此，企业在利用存货计价进行税收筹划工作时，必须要注重企业实际所处的税收情况以及物价波动等因素的影响，选择科学合理的存货计价方法。

（四）费用列支

在费用列支方面进行税收筹划，主要是通过尽可能列支当前的费用，对可能发生的损失进行合理的、科学的预计，在合理合法的范围内减少应交所得税或者适当延迟纳税时间。首先，要及时核销已经发生的费用支出，避免多纳税的现象发生。其次，要科学合理地预计发生的当期费用，降低应纳税所得额。最后，可以尽可能地缩短摊销期限，在一定程度上实现成本费用能够及时收回，同时还能实现合理合法地减少纳税额。

四、结语

综上所述，税收对于每一个企业的经营发展而言，都具有非常重要的作用。尤其是当前面对日益激烈的市场竞争环境，企业要想基于合理、合法、合规的基础之上发展壮大，做好税收筹划工作无疑是一条有效途径。与此同时，这对于企业财务工作人员而言，也提出了更高的要求和挑战，需要财务工作人员在实际工作中，综合考虑财务管理以及会计核算各个阶段的实际情况以及各个方面的因素，为企业带来少交税或者延迟纳税的实际效益，为企业的长期可持续发展打下坚实基础。

参考文献：

[1]刘德友.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J].纳税，2018（6）：48.

[2]王瑛.探讨税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J].中国集体经济，2019（20）：127-129.

作者简介：李修锋（1984—），男，山东菏泽人，中级会计师，本科，主要从事财务管理、现金流量表编制、税务处理研究。