基于新税法视野下企业会计的税务筹划探讨

闻彦博

摘要：现阶段我国税改不断深入，新税法对企业会计税务筹划有着非常重要的影响。对企业发展而言，税务筹划意义重大，一方面能够使企业税赋减轻，另一方面有助于企业最大化利润的实现，所以越来越多的企业对税务筹划给予重视。企业会计税务筹划应该以新税法以依据，在新税法和相关法律法规的指导下，合理、合法的进行税务筹划，提高企业经济效益。本文对新税法下企业会计税务筹划的必要性进行阐述，深入分析了新税法下企业会计税务筹划存在的问题，论述了企业会计税务筹划实施遵循的原则，并提出了针对性的解决对策，为企业会计税务筹划的实施提供参考。

关键词：新税法;企业会计;税务筹划

引言

企业会计税务筹划在企业内部实施是开始于20世纪90年代。税务筹划就是基于国家税法与有关法律法规的指导，在确保企业正常经营管理下，事先科学合理的安排并筹划企业的投资理财与经营活动，旨在减轻企业的税负。企业开展会计税务筹划以税法为准则，如果改变了税法有关内容，就需要及时调整企业会计税务筹划的内容。新税法的实施提高了企业会计税务筹划的要求，企业会计税务筹划过程中需要高度重视新税法下合理调整会计税务筹划，使其作用得到充分发挥。

一、新税法下企业会计税务筹划的必要性

尽管税负筹划最早出现于西方国家，但是已经被国内企业所接受，也引起了国内企业及学术界的关注。税务筹划的价值日益被企业重视，在企业日常运营中也越来越多的得到应用。税务筹划要求基于科学的手段为企业经营活动与投资行为提供保障，从而实现统一规划，使企业实现最大化利润。企业利用科学筹划，将税负尽可能地降低，企业经营成本减轻，效益提高，内部管理效用也得到了强化。

企业的会计税务筹划的实施以法律为依据，通过合理、合法的税务筹划，使企业利益最大化，保证企业未来发展。我国新税法的实施，调整了之前的税法内容，这就要求企业会计税务筹划及时调整相应内容，从而适应新形势的变化，调整经营管理，在新税法下尽可能降低企业税负。

新税法下企业会计税务筹划是非常有必要的，从企业自身实际情况出发，在新税法的要求下，企业进行合理筹划，实现科学避税，从而有助于企业的健康稳定发展。

二、新税法下企业会计税务筹划存在的问题

第一，缺乏健全的税务筹划机制。一是企业会计税务筹划存在盲目性，缺乏明确目标，造成了开展税务筹划混乱;二是企业的会计税务筹划过程中缺乏把企业业务内容充分结合有关的税收政策，没有分开核算不同业务内容，从而使用了较高的税率标准，增加了税负。比如，新税法要求，一般纳税人提供及时咨询费采取6%的税率，当企业把这部分内容和其他具有较高税率业务一起核算，无疑使企业总体税率提高，企业税收负担增加。三是企业没有合理规划税务筹划的时间。一方面，安排税务筹划时间之后，一般纳税筹划是已经开始了一段时间的经营活动，此时不容易调整工作安排，执行税务筹划方案存在困难;另一方面，对于递延纳税等优惠没有效利用。部分企业财务人员战略发展目光欠缺，税务筹划没有充分考虑时间因素，导致企业难以解决短时间的资金问题，影响了资金周转;四是企业缺乏通畅的信息渠道，特别是企业业务部门和财务部门之间交流不畅通，使财务人员进行税务筹划信息资料不全面，税务筹划方案和实际业务情况存在差距，使纳税筹划风险增加，进而企业税筹负担增加。

第二，企业人员缺乏税务筹划意识与水平。部分企业财务人员的税务筹划观念不正确，甚至把偷税漏税看成是一种税务筹划形式，非常不利于企业的发展。企业财务人员不熟悉新税法，缺乏税务筹划意识，从而使企业纳税存在混乱性与盲目性，某种意义上使企业税务负担增加，企业竞争优势逐渐丧失，企业的发展因此受到阻碍。企业管理人员缺乏对于税务筹划的重视，企业经营发展战略没有和税务筹划相结合，造成了投资新业务、新项目过程中，不能充分考虑业务所在行业的纳税理论等税务筹划因素。与此同时，企业在考核制度制定过程中，考核税务筹划的指标单一，影响了企业员工参与企业纳税筹划的热情，企业税务筹划的开展受到影响。此外，现阶段企业财务转型力度加大，财务会计不断转变为管理会计，对会计人员的要求越来越高，其知识体系架构必须全面，不能只是进行财务核算或者是简单财务分析，应该为企业的经营决策提供战略性建议。然而部分企业会计人员综合素质有限，自我提升的意识缺乏，不能充分了解把握企业经营范围内税务筹划的各种优惠政策，不能从业务特征出发进行有针对性的税务筹划，使用的税务筹划手段单一，使税务筹划效果受到影响。

第三，企业税务筹划缺乏系统化管理。高效开展税务筹划离不开系统化的管理模式的支持。只有系统化管理模式才能实现企业税负减轻的目标。现阶段部分企业缺乏新税法想使用的税务筹划管理体系，在监督税务筹划方面缺乏管理，导致了税务筹划效率不高。此外，部分企业的税务筹划缺乏清晰的责任分工，影响了税务筹划的高效开展，使税务筹划为企业减税的作用没有得到充分发挥。

三、新税法下企业会计税务筹划的原则

第一，新税法下，企业会计税务筹划遵循合法性的原则，也就是企业会计税务籌划要以新税法和相关法律法规为依据，在满足政府制定的各项政策法规基础上进行税务筹划，旨在达到节税的目标，偷税、漏税等问题要严格禁止。

第二，新税法下，企业会计税务筹划遵循合理性的原则，也就是企业会计的税务筹划方案要从企业实际情况出发，与其业务经营情况相结合，确保税务筹划方案具有可操作性，从而能够有效落实。

第三，新税法下，企业会计税务筹划遵循实效性的原则。也就是在企业的经营周期开始以前完成企业纳税活动，事先做好税务筹划，如果一旦有经营事项的产生，那么就会产生纳税义务，此时企业进行调整就会存在困难，对于开展企业会计的税务筹划不利。

第四，新税法下，企业会计税务筹划遵循成本效益的原则，也就是企业开展税务筹划，付出的税务筹划成本应该比其收获的经营利益要低，否则就不能实现税务筹划的目标，税务筹划也就没有意义。

第五，新税法下，企业会计税务筹划遵循预防风险的原则，也就是对税务筹划方案进行制定以及执行的过程中，对于企业内部、外部等环境变化要及时关注，通过有效措施对可能存在的风险进行预防，使企业税务筹划正常开展得到保障。

四、新税法下企业会计税务筹划存在问题的解决对策

第一，构建健全的税务筹划机制。一是企业的会计人员对新税法的税收政策要充分了解，利用合理、合法的税务筹划使企业能够享受到减税、免税、递延纳税等优惠，企业纳税负担减轻，使节约的资金能够在生产效益高的环节得到应用，企业经营效益提高，对企业发展起到促进作用。二是企业对内部税务筹划机制建设给予重视。企业内部各职能部门税务筹划加强交流，特别是业务部门和财务部门的交流要强化。为了获得具有权威性的政策指导，需要和税务机关加强联系，保持良好关系，在税务机关的指导下对合法、合理的税务筹划方案进行制定。三是加强企业的全过程税务筹划工作。企业经营全过程税务筹划涵盖了投资税务筹划、融资税务筹划和经营活动中税务筹划。投资税务筹划要求企业对于业务领域不同的税率差距给予关注，对当地制定的特殊业务减税政策、免税政策充分了解，尽可能投资政府大力支持、税收优惠政策大的行业或项目。融资税务筹划就是企业对不同融资渠道进行选择，通过不同融资对不同优惠政策进行享受。比如企业利用融资租赁、融资利息税前扣除等形式实现减税，使企业税务负担降低。在融资过程中，企业对一定利息进行缴纳，由于对合适的融资方式进行选择，从而能够递延纳税，融资成本降低，企业周转资金压力降低。企业经营活动的税务筹划主要是对于有关费用扣除标准进行关注，比如关注全额扣除、部分按比例扣除、加计扣除等纳税项目。企业尽可能使限额内列支充分维持，纳税额度尽可能降低，在通过间接计税方法对增值税进行计算过程中，对于抵扣项目销项税额给予重视。比如，对于部分特殊领域业务项目，包括满足条件的技术转让项目等，对其所得税可以免征或者是减征。

第二，企业重视对专业税务筹划人才的培养。新税法下企业会计税务筹划工作对于财务人员的专业素质与综合素质要求比较高。企业实施会计税务筹划要求财务人员有足够意识，同时通过过硬的专业知识、有关法律知识武装自己，在法律和新税法范围内合理、合法的应用税务筹划知识，达到税务筹划的目标。企业税务筹划人员要不断提高会计专业知识与税法知识，为税务筹划的开展提供保证。企业加强对专业税务筹划人才的培养，为高效开展税务筹划相关工作提供保障。企业税务筹划专业人员从企业实际出发，对企业内部运营情况进行充分了解，对存在的问题进行深入分析，并找出原因，从多个角度全面了解企业的税务筹划。事实上，企业的税务筹划要求有关人员的逻辑思维清晰、综合素养与专业知识深厚。企业在建设税务筹划人才队伍过程中，一方面重视税务筹划专业人才的招聘，提高人才招聘的标准;另一方面，重视对内部人员的培训，定期对企业的税务筹划专业人员进行培训，通过培训使税务筹划专业人员的素质提高，同时其创新能力与筹划能力得到提高。此外，企业税务筹划专业人员对于新税法学习要给予高度重视，真正掌握新税法精神和规定，从而保证企业会计税务筹划能够顺利实施。

第三，建立健全企业会计税务筹划管理体系。实效性与目的性对于企业会计税务筹划是非常重要的，因此，企业会计税务筹划的实施必然需要对内部健全的管理体系进行建立，在税务筹划管理体系的配合支持下，使企业会计税务筹划顺利实施，提高企业的经济效益。企业会计税务筹划过程中从岗位职责出发，制定和安排相关的机會，确保税务筹划的实效性，以此优化企业税务布局，使企业管理效率得到提升。企业制定清晰的税务筹划目标，实现最大化的经济效益，基于发展的眼光审视问题，在企业战略管理计划中要融入税务筹划，并且以企业实际为前提，逐渐提高企业和新税法的锲合度。企业会计税务筹划管理体系建立健全过程中，重视内部机制的完善性，实际管理离不开企业内部高效交流与沟通，为企业会计税务筹划的实施提供保障。

结语

新税法在不断实施过程中，我国税务改革不断深入，企业面临着新的挑战。企业会计税务筹划需要明确目标，从企业实际情况出发，与企业最大化利益相结合，对税务筹划进行制定，使企业税负不断降低，企业实力得到提高，在日益激烈的市场竞争中提高竞争力。企业对新税法内容要进行学习，对影响企业会计税务筹划的因素进行寻找，确保税务筹划顺利实施，最终企业实现最大化的利益。

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