风险导向审计与金融风险控制

汪晓文 安柯蓁

摘要：随着时代发展，内部审计逐渐成为各企业提升管理水平和维护自身安全的重要工具，日益受到重视。对银行来说，不断变幻的金融市场和激烈的市场竞争使其面临的生存环境日益复杂，在这种情况下加强风险导向审计，做好金融风险控制就意义重大。本文基于此对风险导向审计理论进行了概述，然后在此基础上以XX银行为例，探讨了其风险导向审计的现状和存在的突出问題，最后以上述问题为导向提出了进一步加强风险导向审计和金融风险控制的有效对策。

关键词：风险导向审计  问题  对策

近年来，我国的金融市场在经济全球化和互联网的冲击下发生了巨大变化，传统的审计制度和方式已经无法满足新时期银行金融风险控制的需求，银行内部审计的变革势在必行。尤其是党的十九大将防范和化解金融风险提升到了重要的战略地位。在这种情况下，银行积极建立和完善风险导向的内部审计制度对于帮助其筑牢金融风险的关键防线，防范和化解重大金融风险有着十分积极的现实意义。

一、风险导向审计理论概述

正确的理论是指引实践活动良好发展的先导，为进一步加深对于风险导向审计与金融风险控制的研究，首先要明确风险导向审计的内涵、职能和价值：

（一）风险导向审计基本内涵

风险导向审计是组织内部审计的一种新模式，其主要的含义是指在深入研究组织可能面临以及正在面临的风险基础上，以具体风险因素为导向开展组织的内部审计，以提高组织应对风险的能力，这样能够帮助组织更加有的放矢地加强金融风险的控制[1]。

（二）风险导向审计主要职能

本文认为风险导向审计在组织的安全健康发展过程中承担着十分重要的职能，具体表现在以下几个方面：

第一，监督职能。风险导向审计的应用能够使组织对财务的收支和管理进行全面的监督，防止组织的财务管理发生徇私舞弊，甚至是违法犯罪的行为，以保证组织的健康与安全发展[2]。

第二，评价职能。风险导向审计属于组织内部审计的范畴，这种内部审计能够对组织的内部控制水平和组织风险以及组织经济责任等进行有效的评价，进而帮助组织更好地认知自身的综合水平以及竞争能力，对于组织的发展有一定积极作用。

第三，咨询功能。风险导向审计具有内向型的典型特点，因此通过该种类型的内部审计，更加容易发现组织管理所存在的突出问题与弊端，再加上风险导向审计还具有及时性的特点，因此能够将审计过程中发现的问题及时反馈给组织的领导层，这样能够为组织的发展提供良好的对策和建议，具有一定的咨询功能[3]。

二、XX银行风险导向审计存在的突出问题

XX银行是我国一家知名的商业银行，该银行成立于1995年，之后获得了迅速的发展和壮大，目前已经成为我国著名的商业银行之一，截至2018年底，该银行成立了1500多个县级营业机构和30多个省级分行。XX银行的内部控制以“分级管理”的方式为主，具体来说，该银行的总行制定发展战略，省级分行根据当地实际状况对总行发展战略进行变通执行，县级营业机构按照总行和省级分行的管理模式制定自身的发展路径，并接受上级银行的审计。虽然近年来XX银行在风险导向审计方面取得了一定的成就，但是从总体上来看依然存在着不少的问题，其中比较突出的问题主要体现在以下几个方面：

（一）对金融风险不够重视

XX银行的未来发展所面临的金融风险日益复杂多变，然而其风险管理意识并不强，对于金融风险缺乏足够的重视。首先，该银行的高层管理人员盲目追求经济利益，对于风险管理存在明显的忽视，在上行下效的作用下，导致整个银行的金融风险防范意识不高，风险导向审计的全面应用得不到一致认可。其次，该银行对于基层人员的风险管理缺乏必要的教育和培训，这就导致部分基层人员有时候会为了个人的工作业绩盲目放贷，造成整个银行金融风险系数的上升。

（二）缺乏高端的审计人才

目前XX银行非常缺乏高端设计人才，这就导致其风险导向审计陷入了“巧妇难为无米之炊”的尴尬境地。具体来看，该银行从事风险导向审计的工作人员数量较多，但是大部分是从其他岗位抽调到风险导向审计工作岗位的，且平均年龄较大，受传统审计观念影响较深，对于风险导向审计的专业知识了解不多，因此在开展风险导向审计工作的过程中效率不高，质量较差，导致该银行的风险导向审计受到严峻挑战。

（三）内部审计制度不完善

目前XX银行在内部审计制度的建设方面还存在着问题，导致其内部审计制度不够完善。首先，目前XX银行所采取的是独立的内部控制体系和分散的管理体系相互结合的方法来防范风险的发生，保证银行的安全稳定发展，但是这种相互结合的管理方法往往导致相关职能的划分不清，信息沟通不畅，执行能力受到不良影响，最终导致内部审计效率的下降。其次，制度建设滞后，执行力不高。目前XX银行的制度建设存在着问题，很多的业务都是先去办理，然后再补充相关的制度条款，这样就使得银行内部的风险问题增加，给内部审计带来较大困难。

三、加强XX银行风险导向审计防范金融风险的对策

当前XX银行风险导向审计还存在着不少突出问题，因此本文认为该银行应从以下几个方面采取积极措施加强风险导向审计防范金融风险：

（一）做好宣传教育，提高金融风险重视程度

首先，该银行要通过宣传和教育提高银行员工的风险意识，要从法律和道德两个层面上对银行员工的风险管理意识进行督促，使他们能够真正意识到金融风险防范和管理的重要性，并以认真负责的态度对待日常业务[4]。其次，该银行要经常组织金融风险的学习活动，提高员工的金融风险意识和风险管理能力，使他们积极学习金融风险管理的理论知识，及时了解金融风险管理的最新动态，提高日常工作过程中风险识别的敏感性，为真正做好风险导向审计的应用和金融风险防范奠定扎实的基础。

（二）引进高端审计人才，加强审计业务培训

首先，本文建议该银行通过丰富招聘渠道和提高福利待遇等方式引进高端审计人才，进而能够为该银行的内部审计工作注入“新鲜血液”，真正激活该银行的风险导向审计工作。其次，加强对现有审计人员的教育和培训，尤其在风险导向审计专业知识理论的教育和培训上下足功夫，使该银行现有审计人员在工作岗位上将理论与实践相结合，早日成长为高端的审计人才。

（三）进一步健全风险导向的内部审计制度

对于XX银行来说，必须重视风险导向的作用，进一步加强风险导向审计在整个内部审计中的全面应用，健全基于风险导向的内部审计制度，为该银行的金融风险控制奠定制度基础。此外，金融风险管理是一个复杂的系统性过程，仅仅依靠外部监督机制或者是内部监督机制，都无法取得良好的效果。相对于内部的审计监督来说，外部的审计委员会的监督力度更大，立场也更加客观，因为他们是站在商业银行体系之外以独立的身份来进行风险评估和监督。内部审计监督也有其优势，因为他们对银行的内部运作更加熟悉，掌握的信息也更多。XX银行要正确认识监督的地位和作用，根据监督部门反馈的信息，对自己存在的问题及时进行改正，对不足的地方及时进行完善，只有这样才能保证整个银行体系的正常稳定运转。

四、结论

综上所述，近年来传统的审计制度和方式已经无法满足新时期银行金融风险控制的需求，风险导向审计作为内部审计的一种新模式，实现在商业银行内部审计中良好的应用。近年来，XX银行对于风险导向审计愈发重视，在风险导向审计方面取得了一定成绩，但是从总体上来看依然存在着不少的问题，其中比较突出的问题主要体现在对金融风险不够重视、缺乏高端的审计人才、内部审计制度不完善等三个方面。因此本文建议该银行做好宣传教育，切实提高金融风险重视程度，引进高端审计人才加强审计业务培训，并進一步健全风险导向的内部审计制度，只有这样才能够真正加强风险导向审计以防范金融风险。

参考文献：

[1]罗方姝.基于风险导向的商业银行内部审计分析[J].上海立信会计金融学院学报，2019（04）：33-39.

[2]沈啸岗.基层央行风险评估工作的实践与探索[J].现代金融，2019（07）：8-10.

[3]孟庆祥.风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用[J].时代金融，2019（17）：43-44.

[4]唐志豪.浅谈风险导向审计在中小城市商业银行内审的运用研究[J].环渤海经济瞭望，2019（06）：58-60.

作者单位：兰州大学