基于企业会计内部控制中存在的不足及改进方法分析

李立新

【摘  要】财务管理是企业经营管理的核心部分，而会计内部控制是企业财务管理的根本。风险评估与制定发展战略，为企业生产经营提供了参考依据，其价值功能不言而喻。企业管理者应与时俱进、开拓创新，注重企业间的竞争交流，加强对企业会计内部控制的认识，进而构建出符合企业生存发展的内部控制体系。与此同时，企业要从各方面改进会计内部控制的不足，以适应不断变化的市场环境。

【关键词】企业会计;内部控制;会计准则

改革开放进程的加快，为我国企业提供了很多政策支持，促进了企业的稳定健康发展，同时也对企业会计内部控制提出了更高要求。但是在实际工作中，企业会计内部控制存在诸多不足点，针对于此，选择科学规范的改进策略，最优化调整企业内部资源，保障会计内部控制得以更好地促进企业可持续发展。

一、企业特点的分析

（一）管理工作复杂

与其他经济主体不同，企业管理较为复杂。如物流企业涉及到信息处理、货物运输配送、包装与保护等环节，每个环节都需要大量信息技术与人工服务支撑。企业日常经营管理与会计内部工作的开展中，事务繁杂与管理过程复杂增加了会计内部管理难度。尤其是技术部门，其涉及货物仓储、仓库调配、运输、包装与保护等处理工作。尤其是货物包装、保护、运输是物流企业的主要工作，也是达成商品交易的关键步骤。而搬运和装卸环节则会影响商品售后，期间会用到很多机械车辆，如铲车、叉车等，消耗大量劳动力。从相关方面来看，企业管理流程与内容的复杂，增加了管理难度[1]。

（二）跨度较大

因企业生产经营范围不同，决定其企业空间跨度大小。与企业经济体不同，企业在生产经营上有固定场所，大型企业则因商品信息繁琐，企业经营跨度往往很大，甚至是跨越洲际、跨越国际进行贸易服务与物流运输，可以说，具有跨度大特征的企业有更好的生存与发展空间。

（三）发展较快

我国经济总量逐渐递增，社会经济发展较快，带动了各行各业的蓬勃发展。在不同行业发展中，企业数量与经营存续质量不断提升。部分服务型企业的经营性质，就是为其他经济体提供服务，进而获得更好的发展空间与机遇。对此，基于国家高速、高质量社会经济发展背景下，企业获得较快的发展速度是一种必然走向。但是，正因为发展速度较快，企业在生产经营及管理方面的问题逐渐被暴露出来。

二、企业会计内部控制中存在的不足

（一）缺少内部审计结构

虽然很多企业建立了会计内部控制制度，但是往往是“形式”上的存在，没有根本落实到实处。尤其是有些企业设置专门的会计内部设计部门，但是实际工作确实与财务管理部门工作混淆在一起，未能独立发挥出内部审计工作的功能。而一些企业未设立内部设计部门，财务数据信息未进行全面审核，难以有效发挥其对战略规划的支撑作用。

（二）机构尚未建立健全

企业为获得长远发展，应从内部组织机构着手，发挥内部管理部门之间的组织协调与相互制约作用。但是，部分企业因各种各样的原因，未建立健全机构组织，制度停留在“形式”层面，缺乏监督管理实效性。如企业财务部门在内部控制制度的执行过程中，缺乏监督其行为的组织结构，相应的会计信息难以形成完整的内部流转机制，没有为相关工作奠定坚实的基础。

（三）缺乏完善制度

企业生产经营过程中，会计内部控制不是一成不变的，而是与市场经济环境与企业经营存续现状相结合，对其进行科学合理的调整，提升会计内部控制的完善性与合理性，充分发挥出多种制度的优势性。目前，一些企业缺乏完善的内部控制制度，难以对内部控制进行行为约束，未做到有据可依、有章可循，合理控制效果较差，进而导致企业出现或多或少的问题，应采取相应的针对性措施予以改进处理。

（四）缺乏内部控制意识

很多企业虽然已经制定内部控制制度，为会计内部控制工作奠定了制度保障，但是未渗透到企业的日常经营业务中。主要是因为部分制度缺乏合理性与科学性，套用其他企业的内部控制制度与模式情况较为严重，与企业自身管理不相契合，难以发挥内部控制的功能作用，再加上管理意识的缺失，内部控制措施的改进缺乏实效性。

三、企业会计内部控制的改进策略

（一）优化会计内部控制环境

一方面，加强会计内部控制工作的监督与管理，单独设立内部审计部门，保证财务监督的合理性与可靠性。通过完善监督管理体系，促使监督工作得以有效落实，促进审计部门发挥其内部控制功能。另一方面，企业管理人员落实内部控制各项工作，明确各部门工作职责与经济效益的贡献量，实施绩效管理与奖惩制度，调动内部员工的参与积极性，更有利于发挥内部控制作用，同时突出岗位责任与功能，营造一个良好的企业氛围[2]。

（二）培养会计内部控制团队

企业应为会计内部控制团队提供定期技能培训，提升团队的整体专业水平与职业素质。首先，为员工提供进修机会，并以奖励制度鼓励更多员工增强岗位技能。其次，会计部门组织定期工作考核与审查工作，加强员工的岗位责任意识，并将企业规章制度内化为职业素养，根据个体职业表现情况，制定岗位培养方案，促使更多员工意识到提升自己专业技能与综合素质的重要性。最后，加强员工培训，明确培训内容，将企业文化与先进的管理经验融合进培训方案中，提升团队工作能力，保证企业内部控制的实效性。

（三）建立健全内部控制制度

制度是确保内部控制有序展开的关键，为减少内部管理衔接、内容解读等各种问题的出现，企业应从完善管理制度入手，多角度、多层次、多方面综合考虑，保证制度落实的客观性与合理性。企业通过设置一些内部控制组织机构，配以人员，明确每个人的分工职责，合理划分岗位职责，对财务资金流向的各个环节予以明确分配，此过程可以借鉴大型企业的成功经验，结合自身发展情况，得以展开制度管理。与此同时，企业应跳出传统经营管理模式，适当创新内部控制制度，在原有制度框架基础上进行增补或者删减[3]。建立健全内部控制体系内，将其与奖惩绩效考核相挂钩，定期组织会计培训，提升会计部门从业人员的职业素养与技能，从根源上控制贪污受贿行为。

（四）提升会计内部控制人员的思想意识

意识决定行动能动力与方向，应尽快解决企业领导者内部控制意识薄弱问题，领导者应学习先进的管理经验，对于企业的真实运营情况进行详细了解，紧跟市场发展节奏，注重提升自身的思想意识与能力，尤其是会计内部控制制度方面。企业领导者不能全盘接受其他成功企业的管理机制，但是也不能全盘否定，而是要立足于企业经营实际，根据目前出现的会计内部控制问题，具体问题具体分析，构建适应企业经营实质的内部控制制度，促使企业会计管理得以有效发挥其功能价值。

四、结语

企业会计内部控制的诸多不足点，并针对此提出改进方法，对促进企业有序健康发展来说非常必要。随着社会经济的快速发展，企业与时代同步，革新管理理念，创新管理方法，对企业内部控制出现的问题要及时进行改正与反思，强调内部管理工作的功能，通過完善内部控制体系，最大程度地规避财务风险，进而保障企业得以在市场环境中更好地生存。

参考文献：

[1]高冬梅. 企业会计内部控制的改进途径[J]. 中国民商，2019，000（011）：P.187-187.

[2]粟卫红. 中小企业会计内部控制制度缺陷及完善研究[J]. 北方经贸，2019，412（03）：74-75.

[3]曹金萍. 浅析房地产企业会计内部控制的有效策略分析[J]. 新商务周刊，2020，000（005）：83-84.