事业单位财务管理内控体系完善和风险防范研究

2020-11-04赵金晶黑龙江省福利彩票发行中心

环球市场 2020年21期

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随着事业单位改革的深入，公益事业的服务质量也有所改善，其内部的财务管理不但记录多重经济业务，还能有效降低内部财务风险，财务人员应不断延展内控系统内容，优化其内部建设，通过对各项风险的防范改进财政资金的应用效率，继而提升事业单位的管理水平。

一、事业单位财务管理内控系统的内容与实施的可行性

一方面，针对事业单位财务管理内控系统中的内容，当事业单位想改善财务管理水平时，运用内部控制可使该管理工作更加有效，该单位财务管理水准可获得切实提升。过去事业单位的工作性质为非盈利，其并未重视自身的财务管理系统，其管理水准也处于较低水平，但随着国家各项改革的推动，事业单位也进入到改革的范畴中，因而财务管理专业化也成为未来该单位的发展趋势。事业单位若想提升整体经济效益，其财务部门应利用完善的内部控制系统来进行风险防控，财务管理水准也会获得切实提升，良好的内部控制可帮助事业单位更快地适应当前的市场经济发展，保障其社会效益与经济效益，为其日后的发展奠定坚实基础。

另一方面，为改善公益事业的服务质量，事业单位需不断强调服务目标，并运用风险防范与内控系统的设立来改善管理水准。事业单位的工作多属非盈利，其工作目标也为不断提升的服务水平，因而此类单位实行内部控制与风险防范极有必要。借助财务管理中的内部控制，管理人员可准确找到各个项目的管理漏洞，如项目支出或基本支出等，在找到问题出现的原因后可立即解决。同时，事业单位内部需提升风险防范认知，以正确的风险认识来弥补其遭遇的安全隐患，保证其实现自身的公益目标[1]。

二、事业单位财务管理内控系统中的问题

（一）财务制度不规范

规范的财务制度能有效约束财务人员的各类行为，也能降低财务风险，继而顺利实施各项财务政策，但由于当前事业单位的财务制度不规范，在进行内部控制时并没有合适的依据，因而其内部控制的效果并不理想。部分事业单位由于没能重视内控制度，其设置的内控系统并不符合该单位发展的实际情况，且制度内部多项环节存有漏洞，该制度的约束作用难以发挥出来，因而降低其财务管理水准。

（二）内控管理意识较弱

财务管理水平改进的根源在于内部控制意识的提升，但部分事业单位中的管理人员未能意识到内控管理的重要，由于多数时间事业单位的工作在公益事业，其对财务管理的认识较浅薄，其财务部门的主要工作为核算账务，该工作在财务管理中极为基础，导致管理人员也没能设置合适的财务内部控制体系，也无形中提高了财务风险。

（三）缺少风险预警机制

基于事业单位的性质，对财务风险的重视度不够，也未能创建相应的风险预警系统，导致当事业单位出现财务风险时，其反应速度较慢，只有在发生财务风险后才会有所察觉，但此风险已给事业单位造成较严重的经济损失。比如，部分事业单位未能科学分离财务人员的工作职责，出纳甚至监管记账，部分会计人员为满足自身利益，擅自挪动单位资金，在事业单位发现后也带来了难以弥补的损失，此类行为无助事业单位发展。

三、事业单位优化财务管理内控体系的有效措施

（一）完善内部控制机构

首先，事业单位财务部门在进行内部控制时其主要为了降低差错，使各部门间形成监督与牵制。同时，此类单位在设置工作岗位时应依照自身发展状况与财务管理的需要，如图1所示，使内部控制制度更为合理，并将其当作各部门开展活动的依据。审计部门也需及时查处多类举报性案件，将遇到的问题定期向单位领导汇报，可在内部降低经济类违纪行为。

图1 内部控制流程

其次，事业单位内部要加强人员培训，其主要内容涵盖了内部控制操作、产生风险的要素与风险防范措施等，借助培训让财务人员意识到内部控制的重要，并拥有极强风险防范认识，提高风险防范的准备。

最后，事业单位还能设置多类内部控制机构，借助此类机构优化内部控制环境，各个部门也会更为积极地与财务部门展开配合，提升内控工作的完整度，当其可能出现风险点时需及时向相关领导汇报，切实落实内部控制中的各项措施。当事业单位开展多项经济活动时内部控制部门应加强监督工作，找到经营活动内可能发生的风险要素，并借助制度提升风险防范水平。因此，合理的内控制度要依照事业单位实际的经营状况不断完善内部架构，将以人为本理念当作工作基础，明确划分工作责任，继而保障其内部控制水平[2]。

（二）加大文化建设的重视度

文化建设也属内部控制的重要内容，在事业单位加强文化建设也能保障其风险防范与内部控制制度，也能给相关工作打造更好的工作氛围。

一方面，借助优良的内部文化可改善工作人员的基本素养与业务素质，其风险防范意识也可获得真正提升，与财务部门的配合也更为积极，针对资金支出或预算编制的流程也能更加清晰，不仅提升了会计信息的整体质量，也有助于改善其工作主动性与积极性。另一方面，优秀文化建设还能对工作人员起到督促作用，当工作人员在进行预算管理期间发现该工作存有不足，其会根据当前不足向财务管理人员提出多项建设性意见，促进预算管理工作。若事业单位增强了内部文化，基层人员更易找到活动或工作目标，确认自身发展方向，在不断的工作或服务中找到认同感与归属感，内部控制的工作环境与氛围也会更加优质，内部控制意识与财务管理水平都会获得真正提升。

（三）设置合适的财务评价系统

在实行财务内部控制的过程中管理人员需严格监督其全过程，借助评价系统能让事业单位找到当前存有的问题，如管理或财务问题等，在发现问题后要立即报告并给出相应意见。财务管理人员可依照对应的解决方案及时修正财务管理系统。为更好地降低财务风险，事业单位可运用绩效评价法来加强其财政资金的整体安全，同时，运用完善的监督评价系统能适时找出预算管理内的问题，根据该问题划定出具体的解决措施，继而改进事业单位中的预算管理水平。此外，基于财务风险的类型较多且杂，在实行内部控制的过程中要监管各类工作或活动的全过程，仔细排查每一环节中可能存有的财务风险，从而提升财务内部控制的整体水平。

四、事业单位财务管理完善风险防范的可行方案

（一）采用财务预警指标

事业单位在进行风险防范的过程中应设置可行、科学的财务预警体系，借助该系统精准预测出该单位可能存有的风险，并设计出对应的预警方案。在采取风险措施期间其设计出的方案应与该单位的实际状况相符，准确地扼杀其潜在的财务风险，并为风险处理留有合适的时间，从而使事业单位的发展更为有序、健康。同时，在开展实际工作时，事业单位需不断改进财政资金的应用效率，可根据项目进度或《预算法》支付给供应商资金，防止该项资金被保留在账户内，将财政资金的价值发挥出来。此外，事业单位还要科学预测财政资金的收支状况，运用指标系统与内部控制合理测算出此后财政资金的收支进度与规模，避免其发生资金闲置、无序调整预算与超范围支出等问题。

（二）严格落实内部控制制度

事业单位要将预算管控的作用发挥出来，借用内部控制管理人员可严格管控各部门资金，为保证其使用地更为高效，应采用一定的方式防止各类财政资金出现闲置或浪费。比如，某事业单位当前若存有一笔没被收回的应收账款，当其数量在一定规模时会存有坏账风险，若债务方未能按时或不具有还款能力，财政资金也会存有较大的安全风险。因此，只有实行合适的预算管理才能使财务内部控制得到改善，其运行措施也更加有效，继而更好地利用相应资金，避免出现坏账情况。设置完备的预算控制体系要结合多种预算内容，因而事业单位在加强内部控制的管理时要按照系统具体的运行规则，使预算工作顺利开展，该单位中的财务风险也会有效降低[3]。

（三）增强财务核算监督

第一，事业单位需不断改善内控制度，在财务部门中设置控制小组，让其以督促的形式检查业务部门对内控制度的履行程度，增强内控制度的执行力。同时，也要严格调查业务类型与财务管理流程，借用预算指标与风险指标不断修正内控制度。事业单位内部的审计工作可作为独立机构，及时审计内部控制中的会计核算、风险防范与控制措施等，给内部领导提供相应的措施改进线索，提升财务管理水平。

第二，事业单位在实行内部控制时还可借用诸多中介机构，如会计师事务所，并利用此类机构进行会计信息质量的审计，将其专业性、独立性的优势发挥出来。财政与审计部门也要加大对事业单位的监督力度，有效控制与管理其开展的实际工作，在执行监督工作期间要注重内外部门的合作，并利用多个部门的相互监督来完善财务控制系统，继而有秩序、保障的运行财务工作。

第三，事业单位内部可设立专门的风险防范与内部审计机构，基于此两项工作的重要属性，若成立专门的独立机构，则管理人员也会更加专业，比如，审计部门可负责内控执行与财务核算工作；而风险防范部门则定期检查事业单位中的所有经营活动，当其发现可能存在的安全隐患时，借用信息技术的分析，其得出的预测将更为专业，从而改善财务风险管理水平。