关于高新技术企业内部控制的思考

骆雪敏

摘要 近年，国内的科学技术不断发展，很多高新技术企业在日常运营管理方面却出现了许多问题，影响了其发展。高新技术企业研制科技产品的风险较大，需要公司加强对运营工作的控制，减少风险，提高公司的经济效益。高新技术企业可以通过优化设计资金管理制度等各项机制，实现内控水平的较大提升。

关键词 高新技术企业;内部控制;问题;解决方法

一、高新技术企业内控概述

高新技术企业在运营中，会遇到外界市场风险、政策风险、技术风险和单位内部财务管理带来的风险。高新技术企业要想获得较高的收益，就要加强对风险的控制，构建完善的内控体系。

（一）企业人力资源配置的风险

研发人员是高新技术企业内部的核心资源，如果研发人员的流动性较强，就会给现有的产品研发带来较大的不利影响。因此，公司要关注对现有研发人员的管理，制定一系列人事管理政策，提高现有研发工作者的薪酬水平，来稳固核心的研发团队。公司招聘员工时，要设置合理的招聘标准，为研发人員提供职位的晋升通道，为工作人员提供更多的管理培训，为研发人员提供更多的发展通道，构建起适合高新技术企业运营特点的激励机制。

（二）企业研发管理的控制

高新技术企业大多数收益来源都是研制科技产品，并销售给社会大众，以获得经营收益回报。公司要结合自身的运营计划，根据外部市场发展需求，制定一套严格科学的研发计划。高新技术企业的研发项目往往具有较大的风险，而在实施计划期间，需要公司为经营计划提供稳定的资金和人才支持，把控产品研发方向，避免研发工作出现偏差，给公司带来较大的损失。企业要对整个研发环境进行风险管控，对于出现的高风险，需要上报高层领导，由领导班子来审批，并对整个研发过程进行风险评估。如果风险过大，需要立即终止项目，减少研发项目给公司带来的损失。

（三）公司销售管理的控制

高新技术企业要将研制出来的新产品推向市场，获得更大的价值回报。因此，高新技术企业要完善现有的销售管理机制，制定营销战略、营销策略，完成公司的年度销售目标。在销售过程中，还要对销售环节的薄弱之处进行优化改进，解决销售中存在的问题。

二、高新技术企业内控问题分析

（一）缺乏内控环境

高新技术企业经营工作的重要性往往都聚焦在产品研发方面，忽略了内控体系的构建。有些研发部门缺乏必要的风险防范意识，而且研发部门大多数都是技术人员，这些人员的经营管理能力偏弱，风险意识不强，各部门之间沟通协调不够紧密。在单位内未建立完善的制衡、制约机制，各部门协作力度较小，会浪费单位的研发资源，拖延研发进度。在日常的运营中，单位缺乏一套可以提升员工积极性的激励机制，现有的研发人员工作积极性不高，甚至出现核心研发人才的流失[1]。

（二）缺少完善的风险管控体系

有些高新技术企业内部的风险控制制度条款漏洞较多，而且有些公司设计的风险防控体系仅仅是为了应付上级的检查。企业在投资项目中，投入的资金过多，然而缺乏对整个项目的运营管控。企业加强内控工作是为了减少研发项目期间的各类风险，提高公司经营效率。有些公司未在项目立项、研发等关键的环节设置相应的风险防范机制，使单位的运营风险激增。工作人员的风险意识薄弱，在产品研发中，就会出现许多运营风险。

（三）内部控制活动欠缺

内控体系核心就是推动内控活动开展，但是有的高新技术企业未将内控活动深入企业运营的各个环节。有的公司只注重产品的研制和销售，却忽略了产品制造环节的控制。有些公司内经常存在一人多岗的现象，这种混淆的岗位体系和职务关系容易导致企业运营中出现管理风险。未构建一整套完善的内控体系，是制约高新技术企业未来可持续发展的关键因素，在部分高新技术企业，公司绝大多数核心运营权限都集中在企业负责人身上，这就会造成审批效率低下，出现审批失误的状况。此外，在会计记录期间，公司内的实物资产与会计账目中的会计数据不匹配，这多数都是由于企业库房内的物料品种较多、流动性较强。当公司资产、设备出现损失时，会计没有及时将受损的情况记录在报表上，就会造成报表上的数据与资产数据不匹配。

三、处理高新技术企业内控问题的策略研究

（一）优化现有的内控环境

高新技术企业要从单位产品的研制、设计、销售等细节工作上，构建内控机制，建立一个相互制约的管理制度，构建适合公司未来发展的组织架构，打造与公司经营战略相匹配的经营文化，努力使现有的内控思想与公司的经营情况相融合，在单位形成凝聚力，激励员工积极工作。在单位内需要建立一套合适的激励机制，对现有的研发人员开展大量培训，提高和优化研发人员的专业水平和知识结构。同时，要对财务工作者开展风险培训，提高其风险防范能力，高层领导要提高对内控工作的重视程度，遵守内控机制，引导职工落实内控方案和内控制度，以此可以深入一线的运营管理活动[2]。

（二）优化设计风险管控机制

在高新技术企业运营中，其研制出来的产品可以给社会大众带来更多的便利。但是创新性产品的研制过程充满了不确定性，风险较大，企业高层领导需要关注产品研制的风险，规避投资风险。公司内部的职工要树立风险防范意识，由风控人员组织设计一套风险评估系统，评估产品研制中的各类风险。公司组建风控部门，配备高端的风控人才，设置风险分析岗、风险识别岗、风险控制岗，使各岗位的工作职责得到优化梳理。将风控管理责任落实到具体的职工身上，并加强对风险控制工作的动态监管，使企业内部的风控机制可以发挥其应有的控制作用[3]。

（三）构建内控监督机制

国有企业在运营中，要引入外部和内部的监督机制，构建监督体系，组建监督部门，并配备合适的监督人员，使其能够在自身的权限内，加强对各内控活动的监督管理。例如，在单位设置审计部，发挥内部审计人员的价值，开展内控审计工作，为现有的审计部赋予一定的工作权限，使审计部更加独立，避免其他部门工作人员对审计人员工作的干扰。同时，审计部要由高层领导负责，与其他的部门平行。

（四）加强对技术研发的管控

公司要建立完善的内控体系，形成事前预算、事中控制、事后反馈的全面内控机制。在研发期间，需要形成一个比较合理、准确的分析报告，来加强对薄弱环节的控制，把控研发项目中的关键环节。高新技术企业确定好项目研发进度，加强对预算的控制，对预算进行监督跟踪，使预算资金得到合理的使用。单位制定合理的研发计划、研发规划方案，并制定研发项目可行性研究报告。针对研发项目中存在的各类风险进行系统的梳理，制定风险防范措施。将制定出来的可行性报告提交给审核人员，检查方案的科学性、合理性。

（五）设计人力资源管理体系

高新技术企业要保留单位的核心研发人才、高端高素质人才，避免出现人才流失，给产品研发带来较大的损失。同时，公司要提高人员的招聘门槛，对员工开展入职培训，严格地制定考核标准。高新技术企业有一定的商业机密，在员工入职后，需要与员工签订保密协议，避免商业机密被泄露。人事部门要为现有的研发人才提供职业晋升通道，优化现有的薪酬管理体系，提高薪酬标准，来挽留人才。可以设计绩效考核制度，加强对研发人员的考核。企业可以考虑建立股权、期权激励机制，用股权、期权来挽留核心人才，打造高端的研发团队。

四、结语

高新技术企业要加强单位的内控体制机制建设，使全体职工都遵守内控制度规范，为企业的未来发展创造更大的价值，通过人才的稳定可以实现研发项目的稳定。高新技术企业应优化设计工作流程，加大对技术人才的投资力度，提高人员对内控建设的重视度，并增强工作人员的风险防范意识，助推内控工作稳步开展，高效推动研发工作开展，实现长远高效的发展。

（作者单位为南京星启邦威智能化系统有限公司）

参考文献

[1] 史璇，赵欢，段小存.高新技术企业内部控制有效性、社会责任履行与技术创新效率关系研究[J].商业会计，2018（10）：20-25.

[2] 王莹.高新技术企业全面预算内部控制优化方案研究[J].中外企业家，2019（13）：78.

[3] 王艳萍.制造业高新技术企业内部控制管理存在的问题与对策[J].纳税，2019（6）：18.