供给侧改革下煤炭企业内部控制体系研究

元可亮

摘要 随着国家供给侧改革的不断深入，煤炭企业的经营发展面临较大的挑战，同时也面临一定的机遇，而且在绿色环保理念下，煤炭企业的发展压力增加，如何保证投入的大量资金有相应的回报，是煤炭企业应重点关注的问题。煤炭企业受到产能过剩、经济增速减缓、市场需求减少等的影响，整体经济效益提升较慢。近两年，煤炭企业应当在供给侧改革的背景下，利用政府政策解决产能过剩问题，调整经济结构，提高生产质量，使企业的整体发展呈现出较好的态势。为了保持发展优势，煤炭企业应深化内部控制管理，健全内部控制体系，为企业的发展打下良好的基础。本文首先对供给侧改革下我国煤炭企业内部控制的重要作用进行分析，然后针对内部控制体系构建存在的问题进行研究论述，最后提出优化内部控制体系的有效策略，以期加快建设煤炭企业的内部控制体系。

关键词 供给侧改革;煤炭企业;内部控制

一、前言

煤炭企业是促进社会经济发展和保证社会稳定的重要能源企业。煤炭企业在供给侧改革的影响下，要解决产能过剩问题，优化企业内部投资融资结构，充分发挥资金的使用效益，强化内部控制工作。煤炭企业在实际工作中应及时完善内部控制体系，发挥内部控制管理的作用。

二、供给侧改革下我国煤炭企业内部控制的重要作用

在供给侧改革的影响下，煤炭企业的经营压力得到了一定的缓解，企业在经营发展过程中面临机遇与挑战，而建立完善的内部控制体系，是稳定煤炭企业发展的关键手段之一，通过内部控制可加强企业内各部门之间的联系和沟通，发挥部门协同作用，提前识别和预警风险，减少风险对企业经营的不利影响。煤炭企业可通过内部控制全面提升财务数据的准确性，财务报表是企业管理层、股东等掌握企业实际经营情况最有效的数据来源，但是现阶段部分企业财务人员提供的财务报表信息不全，数据的准确性难以保证。通过内部控制的约束，煤炭企业的生产、材料采购、销售等环节可以得到严格的管理，且各部门、岗位之间形成相互监督和制衡的关系，使数据的准确性显著提升、财务报表内容逐渐完善，企业相关利益人可准确掌握企业的实际经营情况[1]。

三、煤炭企业内部控制体系构建存在的主要问题

（一）内部控制环境较差

目前少数煤炭企业在构建内部控制体系的过程中，存在内部控制环境较差的情况，主要表现在以下几个方面：一是对内部控制体系建设的重视程度较低。部分煤炭企业为了尽快解决产能过剩问题，紧跟市场，看重眼前的经济效益，对内部控制的重视稍显不足，在实际工作中对内部控制体系建设投入的精力较少，导致内部控制体系建设缓慢，缺乏良好的基础环境。二是内部控制人员的素质参差不齐。大部分参与內部控制的员工整体素养较高，但有少数人员的综合能力未满足内部控制要求，而企业对内部控制人员的能力培训不足，内控管理团队的工作效率无法快速提升[2]。三是内部控制制度体系不完善。内部控制制度是保证煤炭企业全面落实内部控制并构建内部控制体系的重要基础，现阶段部分煤炭企业虽然制定了内部控制制度，但是在内部控制实施过程中存在职责不清晰、岗位设置不合理、监督不到位等情况，这主要是因为内部控制制度体系不完善，且内部控制制度的执行力较弱。

（二）风险管理和评估不到位

部分煤炭企业的风险管理和评估不到位，内部人员缺少较强的风险管理防范意识，风险防范评估体系不完善，难以对经营风险、财务风险等提前识别和评估预警。煤炭企业在经营发展的过程中面对的市场竞争日益激烈，风险类型逐渐增多，如新能源企业带来的风险，对此，煤炭企业必须注重完善风险管理和评估工作。

（三）内部控制评价体系不完善

结合当前的实际情况来看，煤炭企业进行内部评价主要是为了找出内部控制的薄弱环节和风险点，但是有少数煤炭企业内部缺少完善的内部控制评价体系，内部监督覆盖范围不全面，导致企业的内部控制评价工作不到位，内部控制体系构建存在的问题难以被及时发现。

四、煤炭企业内部控制体系构建的策略

（一）优化内部控制环境

煤炭企业应当优化内部控制环境，为构建内部控制体系夯实基础。首先，煤炭企业的管理人员要高度重视内部控制工作，将内部控制与企业的战略发展相结合，并加大对内部控制工作的投入，调配企业资源，支持内部控制工作。其次，煤炭企业要提升内部控制人员的综合能力，根据内部控制人员的实际能力，制定差异化人才培养方案，定期对内部控制人员进行培训指导，优化内部控制人员的知识结构，巩固其内部控制知识，促使其学习其他企业内部控制的成功经验，从而提升其工作能力[3]。同时，煤炭企业应当建立完善的奖惩约束机制，对内部控制人员的工作进行考核，以此来提升内部控制执行效率，促进员工参与构建内部控制体系。最后，煤炭企业要完善内部控制制度，在建立内部控制制度的过程中应注意以下几点：一是立足于实际情况完善内部控制制度，清晰地划分各岗位职责权限，提前制定内部控制制度和执行规范，确保内部控制制度可顺利落实;二是在制定内部控制制度的过程中，企业应加强内外监督，确保制度制定是在监督下完成的。

（二）完善风险管理和评估体系

煤炭企业在经营过程中面对的风险较多，如安全事故风险、经营风险、财务风险等，尤其是安全风险，对煤炭企业经营的打击较大，因此煤炭企业需加强风险管理，注重风险评估和控制，通过构建内部控制体系，提升企业应对风险的能力。虽然煤炭企业在国家供给侧改革的支持下，产能过剩问题减少，生产质量同步提升，发展态势逐渐转好，但是其在经营过程中仍然存在较多的风险，煤炭企业还不能完全放松警惕，需时刻防范风险。

煤炭企业目前正处于发展的关键阶段，完善风险管理和评估体系对企业战略发展有重要意义。首先，煤炭企业应强化所有员工尤其是管理层和生产人员的安全风险防范意识，保证开采现场安全、开采人员操作规范，使开采人员的人身安全得到保障[4]。其次，设置风险预警指标，加强风险分析，项目负责人员要及时跟进项目，明确项目进度，对产生的数据进行分析处理，并将其与企业制定的风险预警指标进行对比，不放过任何可能导致风险的因素。最后，将风险管理与企业的战略发展相结合，同时也要融入生产流程，及时找出关键风险点，针对风险点提前制定应对措施，控制企业的风险。另外，煤炭企业要善于运用信息管理系统和信息技术实施风险管理，利用企业内部的信息管理系统收集和处理数据，提前识别风险，争取在源头控制风险。

（三）优化内部控制评价体系

内部控制评价对构建内部控制体系的作用不容忽视，煤炭企业需完善内外监督，为内部控制评价夯实基础。煤炭企业应利用监督考核工作，由审计部门实现内部控制自我评价，评价内容包括内部控制目标实现情况、内部控制有效性，在评价完成之后出具内部控制评价报告。在进行内部控制评价的过程中，企业全员要积极参与，并配合相关部门的工作，提供准确的信息，同时结合煤炭企业的发展特点和经营情况确定内部控制评价方式和流程，比如询问法、调查法、观察法等，并将内部控制评价与企业的生产管理相结合，及时发现生产环节、经营销售环节、内部管理过程中存在的问题。

五、结语

在供给侧改革背景下，煤炭企业要充分利用政策优势，实现改革和转型，全面增强综合发展实力，与此同时应加快构建内部控制体系。总而言之，煤炭企业要加大对内部控制体系构建的投入，明确体系构建过程中的难题，及时采取有效措施加以解决，从内部控制环境、内部控制风险管理和内部控制评价3个角度入手完善内部控制体系，从而优化企业的内部管理，为企业的经营发展保驾护航。

（作者单位为山西兰花集团芦河煤业有限公司）

参考文献

[1] 梁双燕.煤炭企业内部控制中存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2018（18）：34+45.

[2] 俞静，关海燕.供给侧改革背景下煤炭企业内部控制分析[J].煤炭技术，2018，37（09）：385-387.

[3] 杜鹏飞.当前市场环境下煤炭企业内部财务控制研究[J].中外企业家，2018（24）：10.

[4] 杜全森.煤炭企业内部控制管理存在的问题及对策[J].大众投资指南，2018（07）：137+139.