加强国有企业财务内部控制制度建设的思考

摘要：随着市场经济的发展，国有企业在市场经济扮演着越来越重要的角色。企业内部控制体系建设是防范市场风险的重要战略举措，也是财务管理中不可缺少的工作，国有企业应加强内部控制体系建设，提高风险管控能力，使企业立于不败之地。目前国有企业的财务控制制度建设中存在着一些亟待解决的问题，本文就加强国有企业财务内部存在的问题提出了一些建议与对策。

关键词：国有企业;内部控制;制度建设

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）01-0053-02

一、国有企业加强内部控制制度建设的重要性

我国目前市场经济飞速发展，企业面临的市场环境竞争也日益加剧，面临着来自诸多方面的挑战，国有企业想要快速、持续、健康、平稳的发展，必须要有效的预控和防范企业面临的风险，将国有企业面临的风险点防范于未然。国有企业应健全和完善企业的内部控制制度作为防范这些风险的屏障，并确保制定的内部控制制度有效、长期的执行下去，才能使国有企业在市场竞争中立于不败之地并有生存发展的空间。党的十九大以来，国家和政府对国有企业的风险防范十分重视，国有企业加强及完善财务内部控制体系建设，对国有企业发展起着十分重要的作用。加强完善企业的财务内部控制体系的建设，可以促进国有企业财务管理领域进一步拓展，特别是能够充分发挥财务管理的针对性。对于财务工作来说，加强财务风险防范更为重要，必须建立内部控制体系，充分发挥和切实落实企业财务工作的内部控制及监督职能，更加有效防范和控制企业财务风险发生，为了能让国有企业科学和健康发展应从制度上加以有力的保证。加强财务内部控制体系建设，可以使财务内部控制工作更具有规范性、制度性、科学性。

二、国有企业在财务内部控制存在的主要问题

1 企业风险管控意识不强

由于我国市场经济不断发展，国有企业不断迈开改革步伐。但目前很多企业仍停留在计划经济模式下，没有充分的风险意识观念。我国长期的计划经济体制下，国有企业在体制的保护下，企业的风险防范意识十分淡薄，对内部控制工作并不十分重视，企业领导层对财务报告并不是十分重视和缺少对财务数据的分析和判断。企业的财务数据和资本结构不够合理，负债比例明显过高，企业长期处于高风险运行的状态下经营，大量的利用银行贷款的同时会面临利息支付的风险。国有企业盲目扩张，投资前无合理的外部市场分析，无精细的内部结构分析，投资不够理性。

2 企业领导层对财务内部控制建设不够重视

对国有企业来说，领导层是这个企业的十分重要的关键点，一个企业内部控制体系执行的好与坏，是否真正得到了落实，与一个企业领导层的支持和重视程度密不可分，员工的落实力度，执行的好坏是需要单位领导层加以引导和监督。只有领导层树立的现代企业管理观念十分充分，不断提升发展自身的业务知识水平，加强财务风险的意识与责任意识，才能对本企业员工的工作进行更好的指导和监督，使内部控制在企业的经营管理中得以科学、平稳、合理、有效的执行。目前一些企业的领导对财务内部控制制度重视的力度不够，错误的认为如果本企业的内部控制制度执行太过严格太过深入，会阻碍和限制企业自身的发展，束缚了员工的手脚。认为财务只要简单记账，并缩减人员，增加工作量，使内部控制制度流于表面。有些企业虽然赋予了财务部门监督的权力，但却没有让财务部门与企业的其他部门融合在一起，共同参与企业的整体内部控制体系中去，对财务部门的权责不够明确，监督职能无法独立完成。

3 财务内部控制监督力度有待加强

一些国有企业财务人员水平参差不齐，企业缺乏对财务人员的素质水平能力、财务专业性知识进行有针对性的培训。财务部门日常精力主要是为了应付处理公司的记账、报表等普通会计业务，没有更深层次的做到主动发掘企业财务管理上问题，企业财务人员比较少地参与企业财务管理、财务分析。有些国有企业没有设置独立的审计部门，内部审计由财务部门负责，等于自己对自己业务进行把关，既从事运动员的角色又担任裁判员的角色，无法公正的做到对各项业务进行监督检查，缺乏对本企业所发生的各项经济业务作出公证、客观、准确的评价。

4 信息渠道不畅及信息失真

在国有企业内部控制体系中财务信息来源的真实性、合理性、公正性、客观性对内控体系十分重要，也是企业进行各种决策的重要依据。但目前国有企业中对财务信息并没有给予充分、足够的重视，不论是在成本投入上还是技术引进上，都不能满足企业发展的要求。这样就造成了企业的信息获取、沟通、管理上的落后，时效性不高、准确性不够，存在很多没有用的，不够真实的信息，会严重影响到领导层对企业发展的决策。一些国有企业内部结构比较复杂，信息传递过程比较繁锁、程序比较慢长，延误了企業发展的好时机，无法满足企业发展壮大以及完善的内部控制体系需要。

三、加强国有企业财务内部控制制度建设的途径

1 增强风险评估意识

新时代国有企业在面对十分激烈的外部竞争，在应对更为复杂风险的同时，要积极推进国有企业的内部改革。因此，国有企业必须着手加强风险意识，应该把重视风险的判断和认知提高到日常议程上来，及时、有效地开展前瞻性管理，以防企业陷入被动。企业管理者要十分重视可能遇到的风险，包括投资、融资、信贷、资产重组等领域，都应当按照科学的风险管理流程，通过加强风险识别、加强风险评估、提高风险分析、提高风险应对，从根源上提升风险管理和风险把控的能力。特别在财务数据、财务指标方面，管理者要深入研究、细致地分析财务报告，控制资产负债率，优化应收账款管理，提高资金流动速度。同时企业应构建完善的信息共享制度，保证信息传递的及时性、准确性、有效性，以便为企业决策提供科学、有效的数据参考。

2 加强对财务内部控制的重视

国有企业领导者对企业财务内部控制体系的认知以及是否对其重视，是国有企业财务内部控制力度提升的重要途径。因此，应该倡导企业领导者对企业管理知识应有充分的掌握和必要的了解，向具有先进的管理理念国有企业学习看齐。同时，应将财务内部控制工作摆在重要位置，组织各方面力量对该项工作给予充分的管控和支持，并在企业内部对财务内部控制的重要性加以大力宣传和尽力推行，从而全方位、多角度的做好财务内部控制工作。并及时根据国有企业财务内控制度建设情况以及财务内控工作执行的需要，不断修改和完善内部控制体系，及时发现工作中存在的财务风险，做好十分有效的防范和控制。

3 加强财务内部控制体系执行力度

首先，提高财务人员的业务水平。对于财务人员操作错误而发生的账务处理失误，应定期从外部聘请有相关经验的财务人员或会计师事务所定期上门对会计事项进行规范性审查。规范会计科目的合理设置、各项账务的合理处理、规范会计核算、加强会计监督等职能，并且建立一套有效的财务控制体系，如内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度等。还应制定和完善财务人力资源发展规划，对于不能胜任的财务人员适当调整，定期及时培训，时刻保持工作业务水平和热情，制定合理的岗位责任，强化岗位责任意识、担当意识，使岗位设置合理规范、财务处理标准化、科学化、运行操作合理合规。

其次，审计作为国有企业内控体系重要的工作之一，其在保证财务内部控制工作中起到了十分关键保障作用。企业应该努力建立起一套有效的监督与检查机制为保证企业日常财务内部控制工作的有效、合理、持续做出保障，着力加强本企业的审计工作。这样才能够充分的保证企业财务内部控制制度的开展，并且源头上杜绝企业内部不规范行为甚至违法乱纪行为的发生。对于目前一些国有企业对本企业的内部审计不够重视，解决方案应该从提高企业管理层对其重视程度，提升对企业内部审计工作重要性、必要性的认识度等方面入手。并且应该在企业条件成熟的基础上，成立一个专门独立的内部审计部门负责审计工作;若条件不够成熟，也应该指定财务人员专职负责内部审计工作，并且直接对接上级领导，具备能够独立性的发挥内部审计监督作用，从而确保企业内控制度的长期规范有效的开展。

4 提高信息化水平

当今科学技术发展日新月益，网络技术无时无刻不冲击着各行各业。国有企业的财务信息可靠及安全是现代化的财务内控体系得以安全实施的前提条件之一，为了进一步保证财务信息可靠及安全，应该把提高信息化水平做为重要手段。国有企业应该充分研发利用当前先进的计算机技术，把其充分融入到当前先进的管理理念中去，分步骤的减少传统会计纯手工操作或半手工操作方式，应将互联网大数据的优势融入内控信息系统的建设中去。

首先，分析企业已建立的财务内控体系中的内控信息系统，确定其信息系统建立方式及其实施融合方案。企业不断完善内控体系软硬件设施的配备，积极推进电算化的机械设备与财务管理软件的整合。并加强对国有企业财务工作人员的信息化专业知识的培训，促进财务人员尽快掌握操作流程。

其次，根据融合方案，结合国有企业自身情况选择自行投入研究开发、适合的厂家外购、利用自身技术和外部有技术优势厂家业务协作等方式建立、开发、完善一套切合本企业自身需求的内控信息系统。

最后，建立一套企业信息化管理制度，要求使用人员必须符合制度的流程规范使用，包括人员访问权限管理制度、系统安全防范制度、数据定期备份制度、问题责任追究制度等，以确保信息化系统的使用过程中，能安全、有效的运行，并且要高度重视科技信息化。通过有效的预警机制，及时发现财务风险，做好防范和控制，对财务管理内部控制工作的支撑、保障的作用。

四、 结语

在我国市场经济体制逐步完善的过程中，作为经济主体之一的国有企业应充分认识到自身发展目标，财务内部控制对企业长期发展稳定起到保驾护航的作用，也是企业运行的必备条件之一。目前看来部分国有企业的内部管理制度并不完善，还存在着一些不足之处，我们需要从提高管理理念、提高员工业务水平、提高信息化水平等各方面入手建立和完善适合企业发展、切实可行的内部控制制度，使国有企业健康、稳定、快速的发展，从而为我国市场经济的发展起到保驾护航的作用。

参考文献：

[1]魏萍 中型国有企业财务内部控制优化策略研究[J].商，2015，（26）：2～2

[2]张崇承 新时期国有企业财务内部控制工作的发展[J].现代经济信息，2018，（14）：222～224

[3]左娜 关于如何加强国有企业财务内部控制的探讨[J].中国商论，2019，（8）：179～180

作者简介：

林高伟，供职于福州星宇高速公路經营开发有限责任公司。