浅议内部审计工作的精细化管理

丁涛

摘 要：精细化管理对现代企业发展具有重要意义，内部审计是企业管理的重要组成部分之一。要想充分后效发挥内部审计作用，就必须用精细化历年指导管理内部审计工作。本文结合工作实际，就内部审计精细化管理进行分析，提出一些改善内部审计工作的措施，旨在切实提高内部审计精细化程度，进而存进企业管理水平。

关键词：精细化管理;内部审计;工作措施

在西方，“精细化管理”的概念最早是被誉为科学管理之父的泰勒在《科學管理原理》中提出，由日本企业在20世纪50年代应用于实际。精细化管理是一种管理理念和管理技术，是通过规则的系统化和细化，运用程序化、标准化、数据化和信息化的手段，使组织管理各单元精确、高效、协同和持续运行。

一、精细化管理的重要性

企业的根本目标是追求效益最大化，笔者所在企业作为一家现代化高速公路营运管理企业，通过推行精细化管理，以保障安全畅通、提供优质服务为途径，最终达到提高效益的目的。可见精细化管理对企业而言，是追求完美和实现卓越的有效措施，是实现持续和谐发展的重要管理理论，是适应激烈竞争环境的必然选择。

内部审计工作是企业管理的重要组成部分之一，其作用的充分发挥和职能的切实运行，需要自身的不断完善以及与外部管理制度的相互契合。精细化管理作为企业强化管理的必然选择，也是完善内部审计的重要途径。

二、精细化管理的特征

精细化管理最基本的特征是重细节、重过程、重基础、重具体、重落实、重质量、重效果，讲究专注做好每一件事，在每一个细节上精益求精、力争最佳。

精细化管理还具有全员性、全面性和全过程性，它是一种全面系统的管理模式。全员性要求每一位员工的工作都要精细化、精益求精;全面性涉及到整个企业的所有管理活动中，包括公司营运管理、人力资源管理、资金管理、物资设备管理、养护工程管理、安全管理和内部审计管理等各个方面;全过程性即精细化管理贯穿于各项工作和每一个过程的始终。

三、内部审计推行精细化管理的途径

根据内部审计工作的实际情况，笔者认为推行精细化管理的途径可归纳为团队建设、完善制度和过程管理。

（一）团队建设是精细化的根本

推行精细化管理，首先一步就应该是以精细化理念来建设内审团队，具体从团队观念、员工技能和激励与约束入手。

1、提升团队观念意识

精细化管理是企业管理理念上的转变，它是一种意识，是一种观念，是一种认真的态度，是一种精益求精的文化。我们所要做的就是向团队灌输精细化管理的观念，使员工充分认识和接受精细化管理的思想，理解精细化管理的意义、必要性和可实现性，创造团队追求精细化的文化氛围。不仅如此，还需要大力提倡重视细节管理精神，树立“细节决定成败”的意识，培养把握细节的良好工作习惯，从而取得杰出的成果。

2、提高员工技能水平。

精细化管理强调对员工的训练，这种训练一方面体现在业务知识的专业化培训。审计理念已从最开始差错防弊发展到如今的风险导向，审计项目也细化到财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计、内控制度审计等多个类别，这就要求内审团队掌握一系列的业务知识，没有过硬的专业知识，难以达到精细化管理。

另一方面体现在基于工作岗位所需的技能培训。训练团队使用优秀的精细化工作技能可有效提升工作效率。如利用帕累托最优原则，分清工作轻重缓急，有限时间达到最优产出;跟踪确认每项工作，以防止材料忘记上报，文件没有下发等低级错误。精细化工作技能虽不起眼，但对于提高工作效率有着明显帮助。

3、激励与约束

精细化管理要求强化对内审团队的激励与约束。包括项目考核与人员考核的双重标准。通过对审计立项、审前准备、审计取证、审计报告、审计归档等诸多环节的检验和回顾，找出存在的差错和瑕疵，评价审计规范的遵循性、审计方案的恰当性、审计技术和方法的合理性以及审计意见的准确性等。

（二）完善制度是精细化的前提

精细化管理要落实到制度建设上，可构建“规定-办法-细则”为框架的3级内部审计制度体系，完成由粗放式向精细化的转变过程，是保证内部审计精细化管理的前提。

首先，结合监管需要，完善内部审计规定。在规定中明确内部审计工作总体要求，对内部审计部的职责、组织结构、权限、工作范围、工作程序等都应该做出详细的规定。

其次，结合内审要求，确定各项实施办法。内部审计规定为开展内部审计提供了总纲，而各项实施办法能为各种不同的内审项目提供程序化、规范化的要求。

第三，结合操作实务，明确有关实施细则。在制订各项实施办法的基础上，结合内部审计实务需要，制订一系列实施细则或流程，只有细则或流程设计正确、精细，才能为员工行为提供精确指导，才能保证最终工作质量，从而使内部审计制度更具有可操作性，更符合内部审计工作的规范化要求。

（三）过程管理是精细化的关键

在思想上形成精细化管理观念、学习精细化管理知识、完善精细化管理制度之后，最关键是如何在工作实践过程中落实精细化管理。可在以下几个方面的具体工作中入手。

1、制定工作计划

精细化的工作计划能使工作被预计，强度可控并处于平稳状态;通过对计划执行的分析和控，综合效率不断提高，整体调控性不断增强;人员稳定性强，工作继承性强;相关资源的保证性强，项目成功率高，士气高;可以控制成本和控制风险。

在实践中，制定精细化的工作计划需要考虑工作任务、工作细分、工作量、进度、人员、资源等要素。利用目标管理法、滚动计划法、头脑风暴法等科学方法来制定工作计划。适时调整工作计划，按时评价工作计划。

2、布置工作任务

制定计划后，在布置任务时，也应做到精细化管理。布置任务粗放或是细致，对执行效果有着密不可分的关系。粗放笼统地布置工作，难免工作达不到满意地结果。笔者认为布置任务时，需关注以下步骤：

（1）与责任人或责任部门沟通，阐明工作内容、目的、事情结果好坏对企业的影响。

（2）落实责任到具体个人。

（3）提出工作质量标准，即工作的质量要求。

（4）明确工作数量、进度要求、完成时限。

（5）提示工作重点、难点，对易出差错之处提请注意。

（6）说明工作流程。可以提示工作方法，但更注重让其在实践中摸索。

（7）说明要对结果进行检查，并说明考核事项、考核标准，根据考核结果进行奖惩。

明确了布置的任务，并有了这样细致地要求，要任务接受人做不精细都不容易。管理者在布置完任务之后，还应该跟踪督促、检查落实、结果评估等。

3、开展内审项目

在具体开展内审项目时，通过精细化管理，可以充分利用资源和核心优势，实现规范化管理，严格执行程序，实施内审全过程质量监控，从而提高内审质量。

精细化管理一方面体现在精益求精，分清主次。由于内部审计资源的稀缺性，要求抓住主要矛盾，引入风险导向审计，合理分配审计资源，提高审计效率。从影响企业目标实现的各种系统风险和非系统风险出发，就内部控制是否健全、关键的控制点执行是否能有效控制薄弱的环节、治理和改进措施的可行性提出认定，评价风险管理与控制对组织目标实现的影响程度。将不同的风险因素按照不同的风险级别分类，安排不同的审计资源，风险级别越高，分配的审计资源越多。我们在内审准备阶段制定方案时应密切关注企业的經营状况和经营决策，确定重点审计领域，这样既提高了审计效率，又充分利用了审计资源。

另一方面体现在对企业现有规章制度、工作程序、规范、标准以及上级的指示、决议不折不扣地执行。它要求我们工作到位尽职，严格按照制度的规定，每一个行为都有一定的规范和要求，每一位员工都应遵守这种规范，将工作对象逐一分解、量化为具体的数字、程序、责任，使每一项工作内容都能看得见、摸得着、说得准，工作要日清日结，每天都要对当天情况进行检查，发现问题及时纠正，及时处理等等。从而让工作更加规范化和标准化。

4、得出内审报告

审计报告是内部审计的劳动成果，是对具体审计项目的总结，在经过领导批准后及时送达被审计单位执行，被审计单位应严格执行。应建立审计执行检查反馈制度和开展后续审计，对于在审计报告中提及的有关问题进行跟踪审计，检查被审计单位对审计建议是否采取了适当的纠正行动并取得预期效果，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。

精细化是一个永无止境、持续改进的过程，要求管理工作做到制度化、格式化、程式化，强调执行力。很多时候，一些设计非常精良的精细化管理细则却难以得到良好的实施。问题的关键不在于其设计不合理，而是没有充分考虑到执行力。为此，我们必须加强执行力，把自己所做的每一件最平凡的工作做好、做细、做实、做深、做透，培养和树立一种追求卓越的精神、求真务实的科学态度、一丝不苟的工作作风和良好的生活习惯，真正把精细化贯彻到日常工作中。

参考文献：

[1]潘贵宝.内部审计项目的精细化管理研究[J]中国市场，2017（05）

[2]刘昕雁.用精细化理念指导管理效益审计[J]经济师，2014（04）

[3]臧慧萍.浅谈如何提高内部审计工作成效[J]会计之友，2012（04）