商业银行内部审计中风险导向审计模式的运用

摘要：随着我国经济体量持续增长，商业银行内部审计中运用风险导向审计模式已被大众认可。本文主要阐述当前国内商业银行风险导向内部审计的应用情况，并指出其中所蕴藏的症结，最后提出针对性解决对策。

关键词：商业银行;内部审计;风险导向

如今，由于商业银行产生诸多风险事件，导致群众以及管理部门面临巨大压力，同时，国内经济發展脚步较快，市场经济膨胀愈发明显，导致风险事件产生的危害逐步扩大。而风险导向审计模式恰好针对高风险区域进行精准打击，通过预防以及管控两种手段实现最大程度地规避。由此可知，风险导向审计模式有助于推动商业银行发展，为各利益方提供较好的安全保障。

1我国商业银行现代风险导向内部审计常见问题

1.1管控意识相对淡薄

基于风险导向模式的内部审计已存在一定周期，但是国内对此模式的运用熟练度以及深度依然远远落后于发达国家，这主要因素在于起步时间较晚。从商业银行审计业务量的变动情况来看，商业银商内部审计业务量远高于风险导向审计，且审计速度以及变革较慢，表明商业银行并未将风险导向审计放置较高的地位。

1.2审计理念有待提高

商业银行内部审计的目标在于发现问题，并分析问题的成因，然后制定解决问题的根本办法。但是当前的商业银行内部审计中，缺乏系统性整改工作的理念，整改目标依旧多偏重于具体问题的整改，管理理念还有待持续提高。特别是银行内部相关部门与下属网点、支行之间没有建立系统性的整改工作理念，没有系统的从制度、流程、管理等全方位、深层次的进行系统性整改，常会出现相同的问题重复出现，屡查屡犯，此查彼犯的现象。

1.3管控风险类型错误

如今，国内商业银行针对风险导向的审计倾向于管理内部违规风险，但是通过近几年调查来看，严重影响商业银行发展的风险类型远不止内部违规风险，还包括市场环境风险、信用风险等，由于商业银行对上述风险类型的管理缺失，安全意识较低，从而导致风险无法得到解决，最终造成严重危害。

1.4审计手段过于老旧

国内商业银行以被审计对象基本情况为基础，通过财务审计的手段实施内部审计工作，从而保证被审计对象的经济情况具有高度可信度。即便这类审计方式能够在某种程度上规避或者解决风险问题，但是仅仅从微观角度管控风险，宏观角度并未实施可靠手段，缺少具有预见性的方式，造成被审计对象不愿积极配合，风险的本源得不到根除。

1.5审计信息库不完善

随着信息化技术得到推广，商业银行内部审计工作与信息化技术相结合，信息化财务审计称为当前最为先进的审计手段。然而，信息化审计必须依靠完整且真实的数据库，由于围内银行审计工作起步较晚，信息化技术研发达不到国外发达国家水平，从而导致信息化审计工作并不完善，依然需要凭借审计人员的过往经验以及专业技术对数据加以分析，审计效率不尽如人意。此外，市场环境愈发复杂，风险因素种类迅速增多，审计质量更难以提升，为此，搭建先进的数据库是至关重要的。

1.6专业能力相对较弱

上述曾提及，由于国内审计优秀人才较少，且兼并经济、教育等行业知识的人才也寥寥无几，从而导致审计岗位被大量非专业人士所占据，甚至部分工作人员完全缺乏对审计行业的了解，通过盲目的试探来获取工作经验。而部分商业银行选择聘请知名审计专家进行监督，但是专家与基层的专业水平差距过大，无法从根源解决问题，同时无法推动商业银行发展。此外，银监会要求内审人员数量占据全员的1%，然而绝大多数商业银行无法满足这一要求。

2目前国内商业银行应用现代风险导向审计的具体手段

2.1系统强化内审意识

随着国家管理体系趋于完善，金融数据错误率逐渐降低，因而内部审计岗位得到转变，纠错的工作方式已不再适用于当前岗位需求，而是逐渐朝管控风险的方向前进。商业银行应认清当前市场环境，明确审计职能，要求每位审计人员深入理解商业银行运作以及发展态势，积极配合上级部门对银行内部进行监察，公正评价潜在风险，提出具有根源性解决方案以及预防措施。

2.2加强信息化的管理

即便商业银行明文规定一切经济活动必须被上级部门所知晓，但是由于经济活动纷繁复杂，实际操作中并未严格按照这一流程来进行，这便导致诸多风险得到潜伏机会。计算机系统成为审计工作不可或缺的帮手，一切管理以及业务均记录于计算机系统，同时计算机执行效率以及精确度远高于人类，因而通过计算机实时探查违规流程并及时上报监督部门，便可有效规避内部风险。

2.3提高审计团队素质

优秀的人才团队是审计行业发展的重要推手，为此，培养审计人才势在必行。随着高校与企业联系愈发紧密，政府部门应积极磋商，提供联合培养的政策，完善人才培养体系，为双方输送利益。企业扩展人才培养的资源，增加资源投入，秉持以老带新原则，以全面、高素质人才的培养目标，从而帮助商业银行长远发展奠定基础。

3结束语

当前现代风险导向审计工作无法从根源上控制商业银行内部风险，从而出现了一些问题。为此，经过深入研究，本文发现目前商业银行内审存在管控意识相对淡、审计理念有待提高、管控风险类型错误、审计手段过于老旧、审计信息库不完善、专业能力相对较弱等问题，并提出系统强化内审意识、加强信息化的管理以及提高审计团队素质等针对性解决方案，从而达到提高自身的内部审计水平、持续推动商业银行发展的目的。

参考文献

[1]高大为.论现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用[D].山东财经大学，2014.

[2]袁作斌.现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用[J].财经界（学术版），2016（2）：242-243. 作者简介：陆雅文（1988，10 -），女，汉族，宁夏人，本科，现任职单位于中国建设银行宁夏总审计室，研究方向：商业银行审计工作。