中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题及对策分析

刘权军

摘要：审计质量对中小会计师事务所而言占有举足轻重的地位，而且审计质量的水平高低对中小会计师事务所的发展有着非常重要的影响，本篇文章将对大部分中小会计师事务所目前存在的审计质量方面的相关问题进行分析，并相应的提出一些解决对策进行应对，最终促进中小会计师事务所在未来的发展。

关键词：中小会计师事务所;审计质量;问题及对策

引言：自我国改革开放至今，中小会计师事务所在这段时间里经历了长时间的快速发展，虽然处在不断发展的过程中，但这些会计师事务所在审计质量控制方面还是存在一些问题。审计质量控制方面的制度完善、内部组织、审计管理水平等许多方面还是存在不完善的问题，将这些问题予以及时的解决和完善才能使中小会计师事务所的发展得到更进一步的提升。

一、中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题

（一）同行业竞争

自从我国恢复注册会计师制度以来，注册会计师一行业得到了迅速的发展。随着发展而来的还有同行业之间的激烈竞争，一部分中小会计师事务所处在此种发展环境中其能力远比不上同业中规模较大的会计师事务所，因此中小会计师事务所在竞争发展中面临着许多严峻的挑战。甚至一些会计师事务所在同行也的激烈竞争中会使用降低业务价格的方法来增加更多的业务，使用这种降低价格的方法使会计师事务所在对业务进行审计时不得不通过减少一些审计程序的方式来降低审计成本，而采用这种方法最终将致使会计师事务所的审计质量得到折损，最终增加了审计过程中的风险。

（二）时间受限，审计质量缺乏保证

通常情况下，企业对外披露上一年的财报需要长时间的操作最后在本年的上半年完成披露工作，因此会计师事务所的业务量会在上半年增多，相比较下半年业务量，处于一种不均衡的状态[1]。此时会计师事务所为增加更多业务量的获取，减少审计过程中的一些程序从而使自身获利，但这种方法下会计师事务所的审计质量便会得不到保证，进而影响会计师事务所的正常健康发展。

（三）审计控制体系不够完善

在会计师事务所对一项任务进行正式审计开始前，要对整体的工作做一个事前审计安排计划，此准备过程旨在为审计过程的实施打好基础。相应的审计计划应随着审计的不断推进而不断进行更改，进而不断对审计质量进行完善。但目前，我国大部分的会计师事务所对这项工作却没有加以应有的重视度，某些会计师事务所甚至直接将这项审计前的准备阶段工作省略，由于整体审计计划的缺失，可能会导致会计师事务所在接下去的审计过程不会正常进行，进而影响审计质量应有的控制水平。

审计过程的正常顺利进行也对会计师事务所审计质量控制有着重要的影响。在审计的过程中，一些会计师事务所只是一味的追求审计速度的推进，然后以更快的速度获取收益，却忽视了审计过程中审计的质量才是最为重要的关键点。

完成审计工作后并不意味着真正意义上的审计完成，最后对审计成果的复核过程也是至关重要的。一部分会计师事务所对于审计的三级复核制度实施的不够完善，同时也没有根据会计师事务所自身的特点进行相应的制定[2]。导致对审计结构的可靠性产生影响，使审计的风险增加，最终导致审计质量控制受到严重影响。

（四）审计人员专业素养有待提升

从业人员的任命对于中小会计师事务所的发展也十分重要，审计人员的专业素质能力能够对中小会计师事务所的审计质量控制产生决定性的影响。对于审计而言，审计人员的专业素质能力和职业道德水平是最为根本的保證，但目前部分中小会计师事务所由于自身资金方面能力的欠缺，在招聘审计人员时无法以高薪酬高条件来招收有能力的人才。基于这种情况，中小会计事物所在招审计人员时只能招收到一些专业素质能力偏低的人员，更为甚者某些审计人员还会出现受贿的情况，这不仅会影响到中小会计师事务所审计质量水平，还会对会计师事务所整体的工作信誉和未来发展产生影响。

二、中小会计师事务所审计质量控制中存在问题的对策分析

（一）同业竞争规范化

对于在会计师事务所一行业的竞争过程期间所产生的竞争行为一定要加以规范化的规定，禁止恶意竞争的行为出现，根据实际情况制定一些专门应对压价行为的措施。对于压价行为产生的原因也要多方面的进行分析，进而具有对应性的制定一些解决方案。对同行竞争的过程要予以严格的监督，以保证此行业的健康发展，进而不断对审计过程的质量水平进行提升。除此之外，对相关地区政府部分规定的收费准则也要进行严格审查，确保收费的公正化，使会计师事务所的竞争环境处于一种良好的状态[3]。

（二）对从业人员专业素质的培训

中小会计师事务所对于聘任的审计人员应定期定时的开展对其专业素质能力进行提升的培训。特别是对于刚入职的新员工，要与在职员工分批次进行不同程度和水平的培训。对于已有从业经历的审计人员要相应的开展具有提升性的培训，让其及时跟随时代和政策制度的变化共同发展，以更好地完成会计师事务所的审计工作，提升审计质量控制能力。

（三）完善审计质量控制体系

根据我国相关法律规定，会计师事务所在制定审计管理体制时要结合事务所本身的特点、业务情况、经营规模等进行综合制定。在具体的审计工作中，对审计的事前整体规划、对审计过程的质量保证、对审计的事后复核工作都要进行严格的制度设定，对审计各个阶段的要求不断加强。

在审计前的整体审计规划方案的编制和执行过程一定要尤为重视，审计计划能够充分的对审计风险进行预估。在审计时实施审计计划要伴随审计不断根据实际情况的变化进行更正，从而全方面的对审计风险实施可控状态[4]。在审计的过程中，切实的按照应有的审计程序和审计计划进行正常的审计，确保审计质量能够得到保证。对于审计的三级复核过程，要予以充分的关注程度，对设定审计目标的实现要多加以关注，除此之外对审计程序和结果的真实性也要切实的进行复核。

结束语：审计质量控制对中小会计师事务所的发展有着十分重要的影响，但在实际的发展过程中还是会存在一些问题影响审计质量控制，致使中小会计事务的发展受到阻碍。而想要解决这些问题并在同行业中得到更高水平的发展就要对中小会计师事务所在审计质量方面的问题进行解决，通过本文所述的一系列解决措施，使这些问题得到及时的控制和解决，最终为中小会计师事务所的发展提供基本的发展保障。

参考文献：

[1]曹伟.当前时期下中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题及对策若干思考[J].知识经济，2017（11）：97-98.

[2]陈香梅.中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题及对策[J].会计师，2016（13）：55-56.