国有企业内部控制评价问题探讨

卜秀梅

摘 要：为了提升国有企业的经营水平以及风险管理水平，实现健康发展，国有企业应当根据财政部门下发的相关文件展开内部控制评价工作，通过内部控制评价完善企业的内部控制体系，根据内控评价结果反映国有企业内部控制存在的不足，从而是企业的内控水平得到提升。内部控制评价的质量决定着企业的经营发展水平，但是部分国有企业的内部控制评价工作不到位，对内部控制评价认识不足，内部控制评价方法的选择存在问题。本文主要针对国有企业内部控制评价的作用以及内部控制评价存在的问题进行分析，并且提出了优化内部控制评价的措施。

关键词：国有企业  内部控制  评价

一、国有企业内部控制评价的作用

内部控制评价工作有助于国有企业及时发现内部控制管理中存在的缺陷，保证内部控制水平能够得到有效提升。国有企业管理层人员根据内部控制评价报告，准确得知企业内部控制情况，从而对企业的经营决策和管理流程进行优化和调整，也对内部控制制度的完善提出指导性意见，构建完善的内部控制体系，实现国有企业的经营发展目标。而且国有企业通过内部控制评价可以准确发现内部控制工作的薄弱环节，以便于内部控制人员有针对性的改进内控管理工作，避免因内部控制某一环节失误而影响国有企业的经营发展。内部控制评价对国有企业的内部控制工作来讲也是一种有效的监督方式，能夠加强内部审计工作，提升内部审计质量。另外，国有企业利用内部控制评价工作实现风险的识别和评估，可以使企业管理层人员在制定经营决策时有效规避风险。

二、国有企业内部控制评价存在的问题

（一）内部控制评价制度不完善

随着国家针对企业出台了多项有关内部控制评价政策条例，如《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》，国有企业根据相关的政策条例对内部控制评价流程和内部控制评价报告进行规范约束，但是在政府出台的相关法律政策中关于企业内控评价标准的执行并未明确规定。少数国有企业的内部控制评价制度尚未完善，导致内部控制评价目的难以实现，内控评价报告质量受到影响。

（二）内部控制环境有待改善

大多数国有企业的内部控制工作流程都较为复杂，缺少独立的部门负责内部控制评价工作，各个部门之间缺少有效的沟通平台，员工只负责完成自身部门的工作，在业务开展需要部门合作时，会出现分工不明确的情况。内部控制工作实施过程中，企业缺少交流平台，使得企业内部在下发工作任务时容易出现失误，工作效率降低。部分国有企业坚持使用传统的内部控制管理模式，使得内部控制评价工作难以有效展开，内部控制评价报告也无法准确反映企业的内部控制情况，严重影响国有企业内部控制评价体系的构建。

（三）企业内部控制工作缺少对外部风险的防控

国有企业在经营发展过程中受到国家的大力扶持，其资金实力以及市场占有有都要远高于其他企业，企业自身的经济效益得到有效保证。但是这也存在一定的弊端，国有企业过分依赖政府，导致其市场竞争意识以及风险防控意识薄弱，企业在日常经营过程中承受较高的经营风险，给企业的发展带来一定的安全隐患。

三、国有企业优化内部控制评价的有效措施

（一）完善内部控制评价制度

为了快速有效地提升内部控制评价质量，国有企业需要在政府政策的指导下对内部控制评价指标以及评价报告的编制工作进行严格约束，不断完善内部控制评价制度，全面发挥内部控制评价的作用，主要可以从以下两个方面进行：第一，基于国有企业的发展规模、企业特征、经营风险构建完善的内部控制指标体系以及内部控制评价标准，保证国有企业能够通过内部控制评价工作准确识别内部控制风险;而且国有企业也可分析同行业企业的内部控制以及评价工作，及时发现自身的不足，扬长避短[2]。第二，国有企业完善内部控制评价制度需要借助内控评价指标进行，企业要保证内部控制评价指标的可执行性以及科学合理性，企业也可以适度借鉴其他优秀企业的内部控制评价指标内容，比如将岗位职能、制度内容的完善性、绩效评价报告等内容纳入内部控制评价指标中，将内部控制评价指标作为内部控制评价工作准则，进一步保证内部控制评价的全面性。第三，规范企业内部控制评价报告，国家应当针对国有企业的内部控制评价工作出台相关的政策法规，对内部控制评价报告进行指导约束，保证内部控制评价报告内容的真实性、准确性以及规范性，比如对内部控制评价报告的内容质量、格式等进行严格规定。

（二）设置独立的部门负责内部控制评价

国有企业需要组建独立部门负责内控评价工作，保证内控评价的独立性，避免出现内部控制建设、执行以及评价都集中于一个部门，保证内部控制评价工作的独立性。企业在进行内部控制评价工作时，企业管理层应当对内部控制评价进行全过程的监督，保证内部控制评价工作效率以及质量;进行内部控制评价的部门人员需要有较高的内部控制知识素养以及职业道德素质，同时也要对企业自身的内部控制流程有充分详细的了解，保证内部控制评价工作能够有序进行。若是国有企业内部员工不足以建立内部控制评价工作小组，则需要适当引进高素质人才或者是采取内部培养的方式，为内部控制评价工作储备人才，国有企业可聘请内部控制评价专家对相关人员进行培训指导，为内部控制评价人员传授实践经验，指出其在工作中的不足，保证内控评价人员的工作能力能够有效提升，针对内部控制评价人员的培训内容主要包括内控评价方式、内控评价报告编制等，同时国有企业应当将员工的培训结果纳入绩效考核中，以此来提升员工对培训工作的参与积极性。

（三）优化内部控制评价流程

国有企业应当结合当前企业的实际情况，优化内部控制评价流程，基于内部控制管理内容提前制定内部控制评价计划，明确内部控制评价约束机制，确保内部控制评价工作能够顺利展开，内部控制评价计划中需要对内部控制评价内容、目的以及具体时间进行详细说明，同时内部控制评价计划也需要经过国有企业管理层人员的审核批复。内部控制评价计划在审批通过之后，即可按照计划中的评价时间展开内控评价工作。在内部控制评价结束之后，需要对内部控制评价结果进行综合分析，并将分析结果形成书面报告呈递给相关部门。国有企业还应当重视内部控制评价的反馈工作，企业管理层人员在获得内部控制评价结果分析报告后，结合当前内部控制的实际情况以及企业的实际发展情况，然后内部控制评价工作提出指导性建议，组织相关人员参加内部控制评价反馈会议，进行研讨交流，分享内部控制评价工作开展经验，并且提出部门内部控制评价工作中所反映出内部控制管理工作的缺点和不足，以便于进行改进优化。另外，企业应当对内部控制评价人员是否有按照反馈意见整改内控评价工作进行跟踪管理，验证反馈建议的合理性，保证内部控制评价工作能够达到预期效果。

四、结束语

总而言之，国有企业应当立足于企业实际情况，对内部控制评价工作进行优化，强化企业的市场竞争以及风险防范意识，提升内部控制评价工作效率，进而提升国有企业的内部控制管理水平。

参考文献

[1]唐厚燕.浅析内部控制评价对国有企业经济责任审计的重要影响[J].纳税，2019.

[2]董艳红.优化企业内控评价，全面构建新型企业体系[J].财经界，2018.

[3]李国瑞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].纳税，2019.