中小企业内控存在的问题及对策研究

陈栋

摘 要：当前不少中小企业普遍存在着内控体系不完善的问题，这也是导致中小企业风险防范能力不强、内部管理规范化不足的关键所在。本文针对中小企业内控体系建设，首先分析了中小企业的特点，并总结了中小企业内控管理过程中存在的主要问题，最后就系统完善中小企业内控体系建设进行了详细论述。

关键词：中小企业  内控模式  优化提升

中小企业相对于大中型企业集团来说，由于自身组织结构相对较为简单，整体规模实力相对较弱，管理模式相对较为滞后，因此普遍存在着内部规章制度建设不够完善的问题，内控体系薄弱，造成了中小企业整体经营管理方面存在着不少的薄弱环节。因此，中小企业实现自身经营规模的发展扩张，必须重视加强内部控制体系的建设，完善中小企业内控管理模式，为中小企业的长远可持续发展提供良好的基础支撑。

一、中小企业的主要特点分析

中小企业的划分主要是按照行业特色、员工数量、营销收入以及资产总额等标准进行划分，中小企业主要可以分为中型企业、小型企业以及微型企业。中小企业自身的特点主要表现在以下几方面：

第一，中小企业的经营机制较为灵活，中小企业的准入门槛相对来说较低，中下企业的设立也较为简单，在经营方式方面也可以自由的变通，并根据市场的变化以及消费者需求的调整及时进行产品结构和经营管理的转变，因而中小企业的经营机制较为灵活。

第二，中小企业往往采取家族式管理的特点，由于中小企业的经营规模相对较小，处于企业经营发展的初级阶段，因而中小企业经常是所有权和经营权的统一，在企业的管理模式上主要采取家族经营的管理模式，治理体系相对较为简单。

第三，中小企业的风险承受能力相对较低，由于中小企业规模相对较小，因此筹资能力相对较差，企业经营发展过程中资金链周转面临更大的风险，同时由于中小企业内部决策权力的高度集中，因而经营风险也会更大。

第四，中小企业内部的制度执行力度不足，为了尽可能的提升企业的收益实现快速发展，中小企业管理者更加重视销售环节，而对于自身内部管理还没有足够的重视，制度的执行力度方面还存在较多的问题。

二、中小企业内部控制存在的问题分析

在中小企业的内控环境上，主要是中小企业缺乏内控管理意识，对于内控体系的建设实施还没有足够的重视，在中小企业内部的组织结构方面还存在着较大的缺陷，没有在中小企业内部建立起科学的决策机制以及彼此监督约束的管理机制，因而造成中小企业内部控制开展实施的基础较差。

在中小企业的风险评估方面，主要是缺乏完善的风险评估程序，虽然中小企业在经营发展过程中面临着更大的财务风险隐患，但是由于缺乏科学的风险预警和评估程序，因而更容易出现风险事项，造成中小企业出现财务损失。

在中小企业的内控活动方面，主要是中小企业内控制度不够完善，关键的内控活动缺乏有效的执行，没有根据中小企业自身的特点来建立完善资金控制、授权控制、财产保护控制、预算控制等内部控制活动，影响了内控的实际效果。

在中小企業的内部监督方面，主要是中小企业内部监督机构的设置不够完善，缺乏独立有效的内部审计体系，对于中小企业经济活动的开展以及内部控制有效性等缺乏有效的评价监督，这也是造成内控目标难以实现的主要问题。

三、完善中小企业内控的对策分析

（一）完善中小企业的内控环境

在中小企业自身的经营管理中，管理层应该重视内控对于企业发展的战略作用，积极完善中小企业的内控体系建设。在中小企业的组织架构方面，应该尽可能的解决家族式的经营模式，尽可能实现企业构成的多元化，并重点优化中小企业内部的决策机制，对关系中小企业发展的重大事项、决策以及大额款项等应该实现集体决策。同时，还应该注重完善中小企业内部机构的设置，细化明确中小企业内部各个职能部门的职责权限，建立起相互制约的内部管理体系，为内控的开展实施提供良好基础。

（二）完善中小企业内控活动的设计执行

对于中小企业内控活动的具体执行，应该突出以下几方面：在资金控制活动方面，应该强化中小企业的筹资控制，结合中小企业的全年度预算方案以及资金状况等，合理设计筹资方案，严格控制筹资规模、用途以及期限等;同时，应该加强中小企业的投资管理，从中小企业战略目标出发，科学合理的选择投资项目，合理配置资金，优化投资规模，做好投资收益和风险的权衡，保持资金营运的平衡，避免企业的资金链出现问题。在中小企业的授权控制管理方面，应该严格中小企业的财务授权审批控制，确保中小企业内部有关的资金活动严格按照相应的程序执行，提高财务管理的规范性。在中小企业的资产控制方面，应该严格规范企业资产的取得、验收、等级、维护、盘点以及处置等管控环节，严格执行固定资产分级管理，有效避免资产流失的问题发生。在中小企业的预算控制方面，应该注重提高中小企业的预算编制水平，强化预算执行控制，尤其是对于中小企业内部的预算支出应该严格按照预先授权做好审批，强化对企业日常业务活动开展过程中的财务监督，提高中小企业的预算管理水平。

（三）完善中小企业风险评估机制的建设实施

在中小企业的风险评估方面，首先应该结合企业的发展战略以及中长期的发展目标，准确的识别分析企业经营发展过程中可能面临的内外部的各类风险因素，并对企业可能出现的风险问题进行分类管理，对所面临的风险事件的影响程度以及主要影响因素进行分析，指导中小企业风险管控策略的制定。在中小企业风险应对策略的实施方面，应该在权衡成本和收益的基础上，科学的制定企业的风险应对策略，在风险接受、风险规避、风险分担以及风险降低等方面科学的选择风险应对策略。

（四）完善中小企业内部监督机制的建设

在中小企业的内控体系的改进优化方面还应该重点完善中小企业的内部监督机制，尤其是有条件的中小企业应该强化企业内部审计工作的开展实施，明确中小企业内部审计机构的职责和任务，重点对中小企业内部控制的制度设计是否合理、内控制度执行是否有利等进行审计监督，对于企业规模相对较小难以单独设立审计机构的，则应该引入外部注册会计师审计等手段强化审计监督，及时发现在中小企业内控中存在的问题，促进提高中小企业的内控整体水平。

四、结束语

在中小企业内控体系的建设完善方面，应该根据中小企业的实际特点，优化中小企业内控环境建设，在风险评估机制设计、内控活动执行以及内部监督管理等方面制定落实科学措施，进而促进中小企业内控管理水平的不断改进提升。

[1]周杰.中小企业内控制度的完善[J].财经界，2016.

[2]易晓艳.浅谈我国中小企业内控体系的现状分析及建设对策[J].行政事业资产与财务，2017.

[3]裴刚.中小企业内控效果内外影响因素分析[J].财会学习，2017.

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[2]易晓艳.浅谈我国中小企业内控体系的现状分析及建设对策[J].行政事业资产与财务，2017.

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