新个人所得税纳税筹划研究

吴琼

【摘要】在社会经济的不断发展下，国家制定了新的税收政策，以保证众多民众的生活品质。个人所得税作为相关政策的重要措施，得到了众多企业以及民众的关注。本文将针对新个人所得税的纳税筹划进行简要叙述。

【关键词】个人所得税;纳税;筹划

伴随着我国民众生活水平的不断提高，资金收入的不断增加，国家的纳税队伍越来越大，税收的资金也越来越多。与此同时，社会中也出现了一些贫富差距悬殊的问题。为此，国家一直在进行政策的研究优化，在2019年出台实施了新的个人所得税政策，新的政策主要集中在起征点上调、扣除项目增加和税率等级优化这三个方面。个人税收筹划属于事前行为，只要在法律允许的范围内，根据自身情况，可以在对税收政策充分的解读下，选择最有利个人的缴税方式。

一、纳税筹划的特点

纳税筹划也可以称之为税收筹划。主要是在国家法律法规允许的范围内、在国家政策的主导方向上、在个人或企业进行资金输出或输入之前进行的科学规范的规避税务的方式。纳税筹划并不是单纯的减少个人或者企业缴纳的税款，是利用多种方式，选择一个最适合个人或者企业的方法，实现税务收取的最大化利益。

关于纳税筹划，有以下几个特点：①首先就是要符合国家相关法律法规，与偷税漏税等违法行为进行区别，这两者之间是完全不同的概念。只要是国家相关规定范围内的，就是纳税筹划可以进行研究的方向，相应的在国家相关规定不允许的内容上，也是纳税筹划应该注意避免的内容。纳税筹划要保证维护个人或企业的利益，但是也要保证不违反国家法律规定，从头到尾的全部过程，不能有一丝一毫的越过法律红线。在维护企业和个人利益的同时，响应国家个人所得税的相关法律政策，争取达到两全其美的效果。②纳税筹划是在企业或个人发生资金输入或者输出之前的筹划，并不影响企业和个人真正的纳税流程，对应该缴纳的税务一并缴纳清晰，不拖账，不欠账，同时也不违反相关的政策规定。③众所周知涉及到资金的问题就难免会有风险，在纳税筹划方面如果受到国家政策的变化、经济方向的变化等影响，也会造成一定的风险，甚至出现税务不减反增的现象。④对于纳税筹划的方法不当，成本资金多于收益资金的时候，选择放弃未来长远的收益换取当前的利益，并不符合纳税筹划方法的初衷，所以进行纳税筹划时，要进行妥当的研究和考虑。⑤无论是企业还是个人，在进行纳税筹划工作时，都要保证相关工作人员知识的专业性，无论是企业内部人员，还是交给相关事务所进行，一定要寻求具备专业基础的人力完成此项工作。⑥在进行纳税筹划时，对于筹划的目的是非常明确地。针对企业而言，纳税筹划的目的是为了资金的充裕，以便进行公司内部的各种活动;对于个人而言，是减少纳税的金额，减轻自身压力，提高个人的经济水平和生活品质。

二、个人所得税纳税筹划的要点

在进行个人所得税的纳税筹划工作时，要谨记以下几点：①纳税筹划工作涉及到财务、审计等多方面的工作内容，无论是商业个体户还是国企、事业单位，都有所涉及。所以个人所得税的纳税筹划工作要遵守国家相关法律政策以及不同行业中对个人所得税税务的规定，从多个角度思考制定纳税筹划方案。②在进行纳税筹划工作时，相关工作人员要具备长远的目光，明确这是一个整体性的筹划内容。不仅要考虑到当前经济项目的税收内容，还要考虑到将来的经济利益。保持企业税务长久发展的目的，从整体上进行思考研究，选择好的，摒弃坏的。制定最适合企业的纳税筹划方案。

三、新个人所得税纳税筹划方式

新个人所得税税法政策的实施背景下，可以从以下几个方面进行税务的纳税筹划工作：

（一）从相关工作人员着手

企业在进行纳税筹划工作前，要加强对新个人所得税税法政策的研究和学习，政策里面的每一个规则都要仔细研究推敲，使得从多个方面考虑，策划科学合理的纳税筹划方案;还需要对相关工作人员进行税务政策的学习、会计财务知识的学习，保证进行纳税筹划人员的专业性。由于财务市场的变化较频繁，一定要随时关注财务信息，掌握最新的咨询和信息，研究最新的纳税筹划案例，保证纳税筹划工作的科学性和合理性;同时，相关工作人员还要加强自身的道德品质，明确自己所担负的责任，秉持对企业、对自身认真负责的态度，进行纳税筹划工作的开展，规避人力可能出现的某些问题和失误。

（二）个人工资方面

企业员工的工资方面，在劳动合同中写有员工的基本工资数目，这些合同上规定的资金数目，都是要进行税务缴纳的。员工除了基本工资，还可能会有一些个人奖励，企业通过薪酬奖励的方式提升员工工作的积极性和归属感。这些薪酬奖励与工资不同，如果企业把类似于薪酬奖励的部分，比如餐费补助、交通补助这些资金，算入员工的基本工资中给予员工，会导致员工的个人所得税务增加。所以，企业可以把薪酬奖励通过其他合理的方式给予员工。比如企业可以对员工的车费、饭费等费用，采取财务报销政策。员工可以用手机等工具记录公司内部的纳税人识别号和公司名称，餐后去找饭店的财务进行发票的开具，之后拿着发票回到公司报销。这种方式下，员工的报销费用是不需要缴纳个人所得税税务的，因为这并不是以工资的名义收取的资金。但是企业运用这种方式时，一定要保证发票的真实性、合法性。对于年度奖金等福利来说，公司内部可以改变以往每年统一发放奖金的制度，把年度奖金，分成若干个月单位，进行发放。因为以年度为单位发放，个人所得税的税收基数大，缴纳的税款也就多一些，但是把奖金科学的分散到员工的个人月工资中，基数变少，员工需要缴纳的个人所得税税务也就减少一些了。对于部分员工就业租房的房租问题，如果是员工从自身的工资中进行房租的缴纳，并不是最理想的方式。企业可以为员工提供相同价位的住房，租金在员工的工资中扣除，这种方式下，员工缴纳个人所得税后的净收入比前面的方式要有所增加。

（三）对于个体商户

可以延缓确定为收入的时间，同时也就延缓了纳税的时间，利用时间上的差距，获得了税务的减少;还可以将内部收入的一部分放到某信托机构，进行资金的分散来进行纳税筹划工作，也可以把本来是个人投资的经营变为多人经营，使经营所得的各种费用分散到多个投资人身上，按照担任的标准缴纳个人所得税。

（四）考虑家庭支出、收入因素的影响

比如利用家庭成员为商户提供劳动力，但是家庭成员与其他员工的薪资待遇一致，依然按月发放工资。如果商户使用的是自家用房，也应该像在外租房一样，支付同样的房租资金。其次，在家庭中的日常消费，可以归入商户内部，比如水电费、交通费等费用，全部放入商户一同缴纳。这种形式，可以是合理的在家庭支出与企业支出之间取得科学的转换，减少企业商户的个人所得税税务。

四、结语

随着新的个人所得税税法的实施，社会上众多的纳税民众对于税务缴纳的负担有所减轻。人们的税务减轻，生活水平也会得到相应的提高。此种政策，促进了社会主义社会的发展和经济的长久发展。在个人所得税的纳税筹划工作上，相关工作人员不仅要增加自身的专业能力，还要认真研读相关法律法规，了解各个行业税收政策的不同，从可持续的角度全面考慮，制定筹划最适合企业或者自身的纳税方案。

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