个税管理工作现存主要问题与对策研究

【摘要】本文根据《中华人民共和国个人所得税法》规定介绍了个人所得税的缴纳范围，结合实际提出了个人所得税的四点意义，分析了1999年至今我国个税政策的发展历程，在此基础上归纳总结了当前个税管理工作现存主要问题。主要问题有信息填报工作存在信息孤岛、培训向职工的纵向延伸不到位、个税的法制观念还未深入人心。针对当前个税管理工作现存主要问题，笔者提出了加强向单位一线职工的延伸培训，强化常识教育;进一步提高服务意识，有针对性的开展指导服务;落实好税收普法、以案释法的法制宣传活动等应对建议与措施。

【关键词】个人所得税;意义;问题;建议

一、个人所得税的意义

个人所得税（简称个税）的意义有：

（一）个人所得税是全国税收和政府财政收入的重要税源之一

政府财政收入（全国一般公共预算收入）中税收是最大的组成部分，2019年全国总税收已经占据全国一般公共预算收入的82.99%。个人所得税是全国总税收和政府财政收入的重要来源，见表1所示，2018年，全国个人所得税13872亿元，个人所得税占全国总税收8.87%，个人所得税占全国一般公共预算收入7.57%。2019年，全国个人所得税10388亿元，个人所得税占全国总税收6.58%，个人所得税占全国一般公共预算收入5.467%。

（二）个人所得税是调节收入分配、平衡贫富差距的有效措施

见表2所示，1999年至2019年期间个人所得税起征点多次大幅度上调，降低了中低收入阶层纳税人的税负。实施当前的个人所得税制度，可减少社会分配不公程度，平衡贫富差距，缓和社会矛盾。

（三）个人所得税防止了收入隐匿，在案件中具有法律依据

实施个人所得税，依法纳税是纳税人的义务和法律责任，依靠个税联网和偷税漏税的法律约束使得个人经济收入趋于透明化，防止了隐匿收入。例如，在离婚案件中，在夫妻财产的分割和子女抚养费的分配经济纠纷中，依靠个人所得税能够起到法律上的佐证效力。

二、我国个税政策的发展

自1999年第一次开始征收个人所得税起，我国个税政策相继经历了七次改革，其中，四次改革都包含对个税起征点的调整。如表2所示，直至2018年，我国个税起征点提升至5000元，并于第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，该法案增加了专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。新个税法于2019年1月1日起开始施行。

2018年的个人所得税改革被称为有史以来最根本的变革，是因为该项改革措施普惠性强，绝大部分的工薪阶层都有受益对个人和企业都有较大影响。对于个人来说，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得小于4000元的减除费用800/月，大于4000元的部分减除费用为收入的20%。

与2019年相比，2020年个人所得税专项附加扣除政策基本不变。根据最新国务院常委会议确定的个税优惠政策，暂定两年内对综合所的年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算缴清义务，从一定程度上减轻了中低收入階层纳税人的税负。

三、个税管理工作中现存主要问题

（一）信息填报工作存在信息孤岛

近年来，国家税务部门大力提高服务意识和信息化办公水平。从2018年起，在全国范围内实现“最多跑一次”和“全程网上办”。

按照国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发〔2018〕41号文件第八章保障措施第二十五条的要求，纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机。

在2019年的个税填报过程中，一些单位利用EXCL表统计了职工个人的个税相关信息，但是2020年职工个人通过个人所得税管理APP查询时发现相关信息录入不全（例如主要家庭成员信息），需要职工个人进行二次填报。

（二）培训向职工的纵向延伸不到位

国家税务机关对单位负责个人所得税代扣代缴工作的部门负责人及经办人员组织相关培训，但是单位财务部门对个税政策和申报系统操作的培训缺少进一步的落实。

通过调查，很多单位职工，特别是外聘职工在使用个人所得税管理APP进行个税申报时，因为职工年龄大、对税务相关术语和政策不掌握、对个人所得税管理APP操作流程不熟悉等原因，存在较多的问题。甚至职工咨询单位财务人员，财务人员也缺少系统的经验。

（三）个税的法制观念还未深入人心

自从明星漏税的案件陆续曝光以来，依法缴纳个人所得税问题备受社会广泛关注。但是，个税的法制观念还没有深入人心，个别单位还存在运用不正当的方法“合理避税”现象。虽然个税已经联网，但是不走劳动合同的收入依然是一个管理盲区，个别纳税人存在不按实际收入依法缴税的现象。

四、有关个税管理工作的相关建议

（一）加强向单位一线职工的延伸培训，强化常识教育

针对新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号），《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）等文件，单位财务部门应面向全体内外聘工作工人组织好个人所得税新政策培训和APP操作流程培训。

（二）进一步提高服务意识，有针对性的开展指导服务

单位财务部门应该进一步提高服务意识，建立微信咨询工作群，及时的解答职工对个税政策和APP操作的问题。打破信息孤岛，单位的人事管理业务系统，建立职工信息库，全面掌握职工相关数据，尽量避免人工填报和二次填报。

同时，可依靠大数据建立一对一服务机制。利用大数据分析职工年龄、职工子女达到入学学龄、学历提升在读情况、职工大病医疗情况等，利用大数据确定特定职工人群，针对特定的职工群体有针对性的开展一对一个税填报提醒和指导服务。特别是疫情以来，远程在线办公的腾讯会议等软件，可以实现手机屏幕分享和语音的即时通话，这种远程在线办公软件非常适用于个税的一对一远程指导服务。

（三）落实好税收普法、以案释法的法制宣传活动

个人所得税偷税漏税犯罪，针对偷悦数额的不同、犯罪主体的不同有不同的罚款和拘役量刑。按照“谁执法谁普法”的普法责任制，税务机关应该进一步加强税法的宣传教育力度，全面实施“七五”普法。在国家宪法日、税收宣传月等重要节点，集中开展税收法治宣传活动。利用官宣新媒体渠道和税法讲座进企业等方式开展税收普法、以案释法的法制宣传活动。

参考文献：

[1]桑运军.优化税源结构，提高财政收入[J].纳税，2019（20）.

[2]国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发〔2018〕41号.

[3]李婷.大连市税务局税法宣传研究[D].大连海事大学，2019.

作者简介：

李琳（1982-），女，辽宁沈阳人，硕士研究生，讲师，沈阳职业技术学院，研究方向：会计，经济。