浅谈“营改增”对建筑企业财务管理的影响

杨欢

【摘要】在我国的税制改革过程中，“营改增”是一个不可或缺的内容，符合时代发展的实际需求，反映了我国社会的发展和进步，极大地促进社会主义经济的不断增长，营改增将对建筑行业的经济效益产生重大影响。本文采取了案例分析法，以中国建筑股份有限公司为典型的案例，分析营改增对中国建筑股份有限公司的影响。最后，本文探讨了相关的对策。

【关键词】中国建筑股份有限公司;“营改增”;财务管理;对策

一、营改增理论概述

（一）营改增的概念。“营改增”指的是，政府部门在国民经济发展状况、营业税征管以及开率增值税的基础上，制定的新的税收政策，可以不断地完善和优化自身税收制度，对企业降低其税务成本有帮助，提升企业的效益。

（二）营改增的目的。首先，营改增可以全面减税。对于我国企业而言，营业税的重复征税会造成经营方面的困难。通过实施“营改增”政策，有助于企业提升经营发展的活力、帮助企业扩大生存空间。对于我国企业而言，若是提升盈利能力、减轻税负，就可以降低国内失业率、创造出更多的就业岗位，减小现有经济的下行压力。第二，营改增可以促进经济转型以及三大产业均衡发展。现阶段，我国经济正处在转型期，必须注重第三产业的发展以及制造业强国。针对那些产能过剩的传统产业，“营改增”可以实现减负去重，从而发展成为服务业。此外，针对第三产业，“营改增”可以带来发展上的优惠政策，从而帮助我国第三产业企业实现经营规模的扩张，促进发展水平的提升。

二、中国建筑股份有限公司营改增的必要性

（一）改善增值税税负不均、重复征税以及抵扣链条的断裂。在实际的操作中，作为工程价款的一部分，在下一个环节不能够抵扣购买材料的增值税额。然而，在缴纳工程价款这种应税劳务时，若是缴纳了营业税，重复的资产增值税抵扣链条在这种情况下可能会断裂。建筑业主要具有以下几个方面的特征：建筑行业会销售产品以及提供劳务，这种混合经营就会引发一种税负不均的状况。在实施“营改增”之后，该公司可以比较有效地解决这些问题，增值税抵扣链条也就可以避免出现断裂的现象，保持足够的完整性。

（二）规范企业财务管理，提升企业管理水平，改善企业经营行为。营业税的核算具有比较稳定的税基，仅涉及收入额。在会计核算难度这一方面，增值税进销项会具有越来越高的税额。首先，增值税依据行业的差异，存在着差异性的适用税率，税率并不是固定的，而是会出现一些波动。相关人员在增值税核算的时候，可以采取分类核算的方式。增值税抵扣环节与多个方面的因素之间存在着比较密切的关系，包括进项税额转出、应税行为时间以及专用发票时效性等多个方面的因素以及会计核算内容。在实施“营改增”后，建筑企业必须运用各种措施来实现会计核算水平的不断提升，避免有悖于“营改增”初衷，打造出一个完整的抵扣链条，从而实现环环相扣。

三、营改增对中国建筑股份有限公司财务管理的影响

（一）营改增对公司税负的影响。在所使用的材料这一方面，中国建筑股份有限公司具有多样性，材料的来源比较复杂，形式也表现得多种多样，因此不能得到增值税发票，也就不能进行进项税额抵扣。由于中国建筑有限公司难以管理发票，无法抵扣大量的进项税额，从而导致税负的提升。从成本构成这一层面来看，中国建筑有限公司通常涉及材料费、人工费以及机械运用费。在营改增之后，中国建筑有限公司若是不存在业务分包以及新购买的固定资产，相较于过去的固定资产来说，这一部分资产无法展开抵扣。一般来说，对于不同的项目而言，负税也会存在差异。中国建筑有限公司在实际情况下，将运用包括且现金流能否实现顺利供给、主营业务收入能否达到年初标准等在内的一系列整体指标做出决策。若是现金流出现了断裂，中国建筑有限公司就无法支付巨大的应付职工薪酬，造成了巨大的损失。

（二）营改增对公司现金流的影响。首先，在建筑企业“营改增”后，会不断地加大投资。企业先进的施工设备与建筑施工企业的快速发展之间存在着十分密切的联系。建筑企业也会提升其投资积极性。另外，对于施工企业而言，“营改增”也会影响其现金活动。通过项目公司的模式经营，建筑公司经常会存在着延迟付款的情况。由于时间上的差异，进项税抵扣会受到一定影响。虽然生产成本在不断地下降，建筑企业却提升了其资金需求以及现金流水平。最后，对于建筑企业来说，“营改增”也会对其筹资活动有一定的影响。建筑企业为了对自身的地位进行有效地保障，就会增加投融资额，不断提升内部现金流。建筑施工企业若是从长远的角度思考可以发现，负债会不斷地提升。

（三）营改增对公司税收管理的影响。首先，发票的主管部门。在与甲方进行结算时，需要从地方税务局开具领购的统一发票或是由地税机关代为开票。在营改增之后，国家税务局是该公司发票主管部门。中国建筑股份有限公司必须到国税局领购相应的凭证。其次，营改增影响了发票的形式。在增值税发票这一方面，相较于过去的发票而言，具有越来越严格的格式要求。增值税发票如果盖错章，项目不齐全或是不太符合实际交易，该公司必须重新开票，导致管理成本的不断提升。此外，发票的时间。中国建筑股份有限公司在发票开具方面，若是过早开票，建筑企业就必须对税款进行提前缴纳。反之，建筑企业若是延后开票，就会出现滞后纳税的现象。税务机关也会非常严厉地处罚这一现象。中国建筑股份有限公司在发票取得方面，不存在进项税抵扣，所以中国建筑股份有限公司的现金流不会受到营业税发票获取时间的影响。然而，在实施“营改增”后，如果建筑企业增值税发票并未及时地取得，销项税也就无法及时的抵扣，当期增值税额也就会因此增加，公司的自有资金也就会被占据。

四、营改增后中国建筑股份有限公司财务管理的对策

（一）提升企业综合管理能力。建筑企业必须打造一个资金集中管理体制，尽量做到自下而上，对资金流向进行高度地关注，资金回笼率应该得到有效地保障，收付款差错率也应该被保障，从而对资金流量进行严格地控制，也可以有效地提高资金效益。针对非法人机构，应该对其结算账户进行管控，保障其对外结算权，避免出现挂靠单位对外经营、结算的不良现象。

（二）落实营改增会计核算

1、规范发票开具和使用。若是无法满足结算需求，对税务机关核定的发票必须对限额进行及时地调整，将实地查验工作落到实处。建筑企业如果可以有效地保障业务真实性，也就能够对外开具结算发票。针对进项税专用发票，建筑企业必须进行及时地认证，必须切实做好台账工作，也应该严格落实后期申报。

2、保证发票四流一致。依据营改增的要求，中国建筑股份有限公司应当以合同约定的内容为依据，进行材料采购、设备的修理加工，内容必须做到严格一致，才可以进行抵扣。中国建筑股份有限公司在购进时，必须实现四流一致，资金、物流、票据的一致，要以合同为核心。首先，在购进环节取得的增值税专用发票已经完全达到抵扣要求，在账户、开户行以及时间上，资金流入必须保持严格的一致。最后，建筑企业为了防止出现涉税风险，要进行实质性的货物采购，进而避免出现虚开增值税发票的现象。

（三）合理实施纳税筹划

1、合理确定一般计税项目。对计税方法的选择上，中国建筑股份有限公司按照要求来确定。作为最终消费者，中国建筑股份有限公司将价税合计价款作为工程计算价款、只需提供增值税普通发票，通过计算税负均衡来决定选择何种计税方法。

2、规范合同审核。中国建筑股份有限公司财务部门应该审核一下几个方面。首先，纳税主体以及合同主体之间应该保持高度的一致。其次，针对合同议价的情况，财务部门必须进行严格地审核，项目价格若是没有被审定，也就不具有资格参与投标，从而避免利润保障以及增值税计税方法选择风险。在选择计税方法时，中国建筑股份有限公司要在合同中体现出来。针对清包工和甲供的项目选择简易征收，在合同当中，企业必须进行明确的标注。财务部门也就能够更加便利地去税务机关备案。

（四）加强企业税务管理

1、推广营改增的政策。为了应对营改增的影响，中国建筑股份有限公司必须大力推广相关政策，对营改增的知识进行培训以及教育。其次，通过打造企业内部网站以及内部宣传刊物等方式，建筑企业可以对营改增的相关政策进行有效地宣传。最后，在结合各项业务的基础上，建筑企业可以招聘涉税中介的老师，进行有效地指导，也可以积极地开展相关政策业务培训。建筑企业在经营管理以及工程施工等环节当中，员工就会索要增值税发票，与增值税管理要求充分契合。

2、加强财务人员增值税业务培训。中国建筑股份有限公司可以从以下几个方面出发开展相关的培训，从而有效提升财务人员的专业水平。首先，财务人员可以参加国税机关培训、自主学习以及社会培训，对增值税相关管理以及基本政策進行深入地了解，开展“自学自纠”、定期对照自查，避免发生不规范的行为。

结语：在现在阶段，随着我国市场经济的深化发展，我国开始了更加深入的税制改革。“营改增”制度可以推动产业结构改革，大力促进社会主义市场经济快速发展。本文在分析“营改增”对该公司财务管理各方面影响的基础上，提出了相关的对策，促进中国建筑股份有限公司可持续健康发展，积极地推动我国建筑企业改革、发展。

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