烟草内部审计的创新发展和转型升级
2020-10-15吴新岐
吴新岐
【摘 要】内部审计是企业防控财务风险、提高运营管理规范性的重要手段。新发展阶段，烟草企业面临的外部发展环境越来越复杂，内部审计工作被重点关注。论文分析烟草企业内部审计的创新发展方案，基于烟草企业发展现状，提出内部审计创新转型的具体措施，以助推烟草企业尽快完成管理体系升级。
【Abstract】Internal audit is an important method to prevent and control financial risks and improve the standardization of operation and management. In the new development stage， the external development environment faced by tobacco enterprises is becoming more and more complex， and the internal audit work has been focused on. This paper analyzes the innovation and development plan of internal audit of tobacco enterprises， and based on the development status of tobacco enterprises， puts forward specific measures for the innovation and transformation of internal audit， so as to promote tobacco enterprises to complete the upgrading of management system as soon as possible.
【关键词】烟草企业;内部审计;财务风险
【Keywords】tobacco enterprises; internal audit; financial risks
【中图分类号】F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2020）09-0056-02
1 引言
我国企业内部审计要求正式提出于1983年，经过多年发展，内部审计所面临的内、外部环境已发生翻天覆地的变化。2018年，国家再次下发内部审计新规，要求各企业进一步提升内部审计独立性，合理运用审计结果，发挥内部审计的业务监督职能，并建立长效的内部审计机制。烟草企业积极响应国家号召，从自身特点出发开展内部审计创新及转型升级工作，总结了大量优秀经验。
2 烟草企业内部审计的机遇与挑战
2.1 机遇分析
第一，大数据技术的普及应用使内部审计工作的开展更加全面、深入，有效弥补人工审计在效率、精度上的不足，对烟草企业业务进行细致监管，并带来抽样调查、案例推导以外的高效审计方式。第二，海量信息资源为内部审计工作开展积累了丰富的凭证资源，审计人员可更轻易获取审计数据及有关资料，进而给出更真实的审计结果。第三，内部审计创新得到企业的高度关注，从烟草企业发展全局出发进行内部审计体系构建，在此过程中逐渐更新审计理念、升级审计工具，实现内部审计能力的全面提升。
2.2 挑战分析
首先，烟草企业生产经营规模较大，组织结构复杂，各部门间在职能、权利上又存在一定交叉，这对内部审计带来不小困难。其次，审计理念更新使得企业管理者更加看重内部审计在企业健康发展中的作用，无形中加重了内部审计人员的工作压力，对其专业能力和个人素质提出更严格要求。最后，社会科技发展为内部审计提供了大量先进方法，然而因原有审计方式、方法已使用很长时间，与观念升级一样，审计工作习惯的转变也需要经历一定过渡期。
3 烟草企业内部审计的创新升级措施
3.1 审计重心前移，强化监管职能
业务监督和风险预防职能是烟草企业内部审计的核心职能，近年来，烟草企业内部审计重心不断前移，其监管职能的发挥趋于常态化。经过长期实践，内部审计已经对烟草企业业务流程、关键及薄弱环节、风险发生特点有足够的了解，企业经营管理风险应对能力得到大幅度提升。在之后的创新升级中，该优势还需继续保持。
3.1.1 以制度完善促进审计重心前移
在烟草企业内部审计标准化体系内，详细说明审计重心前移的范围、方式、工作职责，确保内部审计能够顺利接入烟草企业运营管理的各个环节当中，为审计前移提供必要的理论依据。
3.1.2 以突出重点促进审计重心前移
对烟草企业工作重点、运行流程做重新梳理，详细划分内部审计前移的工作程序、方法等，并將其纳入企业管理制度当中。例如，内部审计有权参加烟草企业各种经营管理会议，参与招投标管理、合同签订等流程监督，为烟草企业各项经济活动的开展严格把关。
3.1.3 以工程预算审核促进审计重心前移
将预算审核列为内部审计的重点任务，对预算取费标准、工程量计算、单价套用等进行严格审核，以免对企业造成不必要的成本开支，帮助优化工程造价控制工作。
3.2 重视现场管理，坚守审计阵地
现场审计是内部审计的主阵地，为有效发挥内部审计在业务监管、风险防范方面的作用，烟草企业需要基于规范、高效、科学的原则，重点做好现场管理工作，包括以下几点具体工作措施：第一，尽快完善标准化文件。将现场审计的要求、标准、规范落实到企业制度当中，形成现场审计的标准化文件，以指导现场审计科学开展。第二，优化现场审计方案。充分开展审计前期调研工作，结合审计项目特点设计审计方案，要求方案侧重点分明、分工合理，且高度适应烟草企业实际运行状况。第三，强化审计现场业务管理。严格依照审计方案开展现场审计工作，分清侧重点，合理分配审计时间及精力。提高审计取证质量，重点关注重要资料交接、外出调查取证、现场勘查等环节，确保各环节在公开透明的状态下进行，严防徇私舞弊问题。审计撤场前，对采集资料的完整性和准确性进行核对，按要求归还资料，并进行伙食费清结。
3.3 基于行业现状，攻克转型难题
烟草企业在发展过程中经历了多次转型升级，其内部审计体制也处于动态化完善的状态。受历史因素影响，目前，烟草企业内部审计依然面临一定问题，并已经成为阻碍企业内部审计创新升级的重要原因。因此，在之后的内部审计工作中，需要将审计历史遗留问题做重新梳理，分析问题产生的原因并逐一攻克，理清烟草企业内部审计创新升级障碍，尽快完成升级目标。
3.3.1 构建问题整改制度
问题整改制度是一种较先进的管理方式，基于烟草企业特点，构建内部审计问题整改制度，以充分利用内部审计结果，使之为烟草企业的经营管理优化提供理论支撑。另外，该制度的构建和实施还有助于强化内部审计在烟草企业的权威地位，以使得企业其他部门积极辅助内部审计工作的开展，避免内部审计陷入名存实亡的尴尬局面。
3.3.2 优化问题整改方案
深入剖析烟草企业管理中的深层问题及产生原因，对各项制度的执行情况进行动态化监控，以精确定位发现的问题，进而制定有效的整改方案。注意整改方案设计必须符合现行法律法规的要求，且整改意见应清晰明了，具备足够的可操作性。
3.3.3 落实整改责任制度
内部审计问题整改问责能够有效调动相关人员的工作积极性，并为问题整改过程及成效监督评价提供便利。在责任制度中，各项问题整改均有明确的时间限制及目标要求，若未达到有关要求，则追究相关人员责任。
首先，划分领导责任，可分为主要领导、分管领导和部门领导，依照职级变化逐渐缩减职能范围、扩大责任承担比例，实现内部审计问题的分级管控;其次，以管理责任为指标进行工作模块划分，若因管理不善而导致审计问题，追究相应模块管理人员的责任;最后，划分个人责任，烟草企业内部组织架构复杂，位于不同职级、岗位的员工在内部控制中均有其扮演的角色，因此，责任制度除作用于领导层，还可用于员工积极性和责任感的调动，从各岗位工作特点出发，进行内部审计问题责任划分。例如，若因个人违纪或重大失误为企业带来经济损失的，由相关人员承担主要责任。
3.4 加强信息建设，提高审计水平
3.4.1 对接业务管理系统
现阶段，不少烟草企业均已构建了成型的内部审计信息管理系统，信息管理系统运行以网络数据为基础，为使内部审计更好地服务于烟草企业发展，将内部审计信息管理系统与业务系统对接，实现二者间的信息共享，同时，提高审计信息管理系统与其他系统间的兼容性，以获取更多可靠的审计数据。同时，依照各业务的特点及风险发生特点，建立數据子集，以分别存储业务、营销、物流等模块的信息，方便信息调用查询。
3.4.2 加强异常信息预警
随着烟草企业管理信息化水平的提升，各业务模块之间均能通过信息系统保持较高的关联性，以全面获取烟草企业经营发展信息。这一发展局面带来了巨大的企业数据资源库，利用专业技术进行数据监控和深挖，即可实现对企业发展情况的实时监控。通过异常信息预警，提醒审计人员及时发现企业发展风险点，并通过数据挖掘辅助开展风险评估及防控方案制定工作，提高烟草企业风险反应、应对能力。
4 结论
烟草企业内部审计创新升级可参考审计重心前移，强化监管职能;重视现场管理，坚守审计阵地;基于行业现状，攻克转型难题;加强信息建设，提高审计水平等措施，进一步提高烟草企业内部审计发现问题、预警和化解风险的能力，促进烟草企业平稳健康发展。
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