试论经济新常态下如何发挥国企内部审计的职能作用

伊希东

摘要：内部审计工作是国有企业开展内部监控的重要手段，主要目的就是有效监控国有企业并强化管理。为确保内部审计职能的发挥，就需要研究相应的影响因素和存在的问题，以期更好地指导内部审计工作的开展。因此，本文在分析经济新常态对国企内部审计影响的基础上，总结了新常态下国企内部审计职能发生的主要变化，并提出此形势下发挥国企内部审计职能作用的建议，以供参考。

关键词：经济新常态;国企;内部审计;作用

一、引言

改革开放40多年来，我国经济取得了飞速发展，不仅经济总量在快速提高，经济结构也在不断调整，保持着一种对称状态，在此基础上，发展经济成为目前的经济新常态。在此背景下，我国经济增长速度虽然有所减缓，但由于经济总量比较庞大，经济增量仍然比较大，经济增长也处于比较稳定的发展状态，经济结构实现不断优化与升级，同时市场活力不断增强。但是在经济新常态下，国有企业也显现出了一些潜在的风险问题。面对这些问题，国有企业需要做好内部审计工作，不断更新审计思路与审计方法，在防范各类经济风险的同时，满足经济新常态的发展要求。

二、经济新常态对国企内部审计的影响分析

正如前文所述，在目前的经济新常态下，国有企业的经济结构不断调整，且其作为我国市场经济的主体，在目前不断进行结构升级以及通过宏观调控来推动区域经济发展的过程中，所面临的挑战也更加艰巨。具体来说，在经济新常态下，国有企业在面临新一轮改革时通常会选择比较稳健的发展路线，如通过减少投资、压缩成本以及改革创新来提升内部动力，以此来实现成本控制，减少对审计工作费用的投入，这也成为影响内部审计工作开展的重要原因。此外，在目前改革不断推进的过程中，国有企业中的资本也在逐渐退出竞争，控股企业数量减少，这也使得审计对象数量减少，增加了企业内部审计工作选择对象的难度。在目前不断拓展审计内容的同时，也逐渐增大了审计风险，为避免上述风险，多数国有企业向集团化方向转变，即向综合型方向转变，这也增加了企业经营管理与业务的复杂程度，使得审计难度以及风险随之增加。

但是，目前国企在开展内部审计工作时，也表现出审计意识不强、审计方法落后以及产权主体多元化等问题。一是国企内部审计部门没有形成审计意识，对自身工作意义的理解不够深刻和准确，导致审计职能无法有效发挥，而且目前国企也没有意识到市场变革的重要性，造成了改革不够充分和彻底的问题，没有形成市场意识，也就无法发挥其对内部审计的促进作用，难以提升审计工作质量。二是国企传统的审计方法已经无法适应目前内部审计工作要求，尤其是在当前信息技术快速发展和普遍应用的情况下，企业财务工作的电算化实现了工作效率的极大提升，而企业相应的审计方法没有及时更新，影响了审计效率和效果。此外，企业也没有针对审计人员开展及时的学习和培训工作，导致其观念比较保守以及审计方法比较落后，影响了审计效率和质量。三是针对产权主体多元化问题来说，目前的国有企业中存在由国家、企业以及个人共同出资的现象，增加了产权主体，导致内部审计工作难度增加，使得目前的内部审计工作不仅需要对企业的经济效益进行审计，还要监督经营者并对投资者负责，实现对国有资产的有效保护，但目前内部审计制度和规定中存在制度内容不全面等问题，造成了审计工作范围较窄和深度不足的问题，也难以发挥审计职能。

三、新常态下国企内部审计职能发生的主要变化

（一）向综合型方向转变

这主要表现在部分国有企业仍然将内部审计的职能片面理解为查错纠弊，加之相关工作人员所掌握的管理知识不足，或者所掌握的理论知识与方法比较落后，就会对审计分析与评价造成影响，而在目前的经济新常态下，就会推动企业内部审计职能向综合型方向发展，用以对企业管理行为进行规范以及防止出现风险问题。

（二）向复合型方向转变

财务收支审计一直以来都是企业内部审计的重点，而在目前的经济新常态下，其也在逐渐向价值增值型管理审计转变，即将审计工作重点向企业生产经营管理的各个层面和环节拓展。为此，不仅需要审计关口向主动型转变，而且要通过对审计关口的前移来提高对事前、事中以及事后审计监督的重视，充分发挥审计工作的预防作用。

（三）向集约化管理方向转变

在目前的经济新常态下，传统的内審部门单独开展审计工作的方式已经难以满足其权威性要求，为此就需要内审组织管理进一步提升其独立性和权威性，通过垂直化管理来提升其在企业中的地位。同时还要对企业内审资源进行调整，统一调配企业内审资源，实现监督格局的进一步扩大以及内审效率的提升。

（四）向远程审计方式转变

在当前信息化技术快速发展以及广泛应用的同时，企业内部审计管理方式也在逐渐发生变化。这不仅表现在通过风险预警机制的建立来实现对信息与数据的收集与分析，从而提高内审工作预警能力和应对能力，还表现在审计理念更细腻，通过定期分析与评价来实现审计方法的完善以及审计效率的提升。此外，在不断推进信息化技术的应用过程中，还需要通过在线报告方式规范上级主管部门审计程序。

四、新常态下充分发挥企业内部审计职能的建议

（一）重点开展风险管理审计工作

对企业内部审计工作中的风险管理、组织治理、合规性监测、内控确认以及咨询服务等工作内容来说，其中的风险管理直接对企业的生存与发展起到决定作用，为此就需要重点做好风险管理审计工作。具体地说，就是在监管部门以及内审协会的指导下开展以风险管理审计为重点的审计工作。在此工作中，需要对行业相关数据以及历史数据进行收集和分析，提升对不同风险的识别以及评估能力，审计的重点主要是对企业的持续发展造成影响的风险管理情况。在经过上述审计工作之后，结合审计结果对风险管理程序的执行情况进行评价，并且对风险评估结果和风险报告是否合理与全面进行判断，然后结合上述审计之后提出的问题改进风险管理机制、修正风险评估结果以及报告，将其作为决策层进行决策的依据，实现对风险的有效防范。

（二）优化内审流程

在目前经济新常态下，企业的经营管理理念不断更新，也改变了内部审计管理理念。在目前的国企发展中，内审工作属于日常管理的重要内容，对企业的长期发展具有重要作用，而且其始终将企业的组织目标和风险管理作为主要的内审工作。为此就需要加强与不同部门之间的沟通与协调，保证战略一致性，以此实现内审效率和性价比的提升。此外，还要通过质量监督体系的构建实现对企业内部不同部门审计情况的跟踪，提升内审服务效率。且在对内部审计标准和规范进行统一的同时，也要实现对审计流程的优化。具体来说，首先是结合全面风险评估对内审范围、关键点以及流程进行明确，在风险等级划分之后进行审计方案的制订;其次是结合对审计费用的内控测试对其流程设计的合理性进行检验，在此基础上开展专项审计工作;最后是在动态追踪审计结果的同时整改内控缺陷，及时且恰当处理重大审计问题。

（三）抓好内控建设以及过程管控工作

在目前国有企业内部审计向全面的经营审计发展的过程中，内部控制建设也起到了重要作用，为把握发展方向，需要结合企业发展来制定与执行内部控制制度和流程，同时通过内控对不同领域的危险点进行梳理以及对审计方法进行摸索，推动审计问题和建议向深层转变，这样也能提升审计人员的风险意识，在依据准确的基础上开展审计工作，实现对企业短板的修复。此外，通过内控建设滞后的过程管控，可以在企业发展中的不同环节渗透审计工作，切实发挥审计工作的作用，实现服务质量的提升。

（四）充分利用内审成果

在对国有企业开展内审工作后，首先需要对内审中发现的问题进行及时收集，以此向管理层提供相应的建议和意见，保证内审作用的发挥，实现对问题的有效处理。其次还要制定分层级风险管控型的内审体系，通过不同部门的定期自查，按照流程开展内部审计工作，实现对企业内部重要业务和项目的审计，同时要在规章制度的约束下开展内部审计工作，審计企业的不同部门和下属单位，及时发现问题。最后要在增值方向转变的过程中做好审计监督，充分发挥内部审计的优势，检查业务流程并针对其中的问题提出相应的建议。

五、结语

目前，我国经济发展新常态给国有企业的发展带来了较多的机遇，同时也带来了较大的挑战，尤其是对国有企业的内部审计工作而言，其在经济新常态下表现出职能向综合型方向转变、工作重点向复合型方向转变、内审组织管理向集约化管理方向转变、内审方式向远程审计方式转变。为顺应时代发展要求、充分发挥内部审计的作用，国有企业应加强风险管理，优化内审流程并做好内控建设和过程管控工作，对内审成果进行充分利用，实现内部审计水平的提升，推动国有企业长远健康发展。