国库集中支付部门内控建设思考

黄海瑛

摘 要：国库集中支付可以让财政部门严格控制预算资金流向，同时也是提升行政事业单位财务资金管理水平的重要方式。基于此，相关单位要加强国库集中支付，规范资金使用流程，防控资金使用风险。本文分析国库集中支付制度在行政事业单位财务管理中的作用以及存在的问题等，研究制定相应的国库支付部门内部控制措施，保障单位财政资金的安全，提升国库集中支付部门的业务水平。

关键词：国库集中支付部门;内部控制;建设

一、引言

财政支出管理的重要制度和手段之一是国库集中支付制度，同时国库集中支付制度也是保障预算管理工作顺利开展的重要规范。而国库集中支付制经历数十年的发展，已经将制度使用范畴扩展到各个职能部门，如会计核算中心、财政中心、国库支付中心等建立对应的支付体系，最终形成多位一体的预算机构设置以及管理体系。

国库集中支付部门开展内控建设，在预算审核、资金支付以及监督管理方面都发挥着强大的引导作用，促使形成法制化、规范化的资金管理机制。当财政资金进入规范化管理程序时，能够最大限度发挥资金的使用效益，进一步提升财政资金的使用效率，从根本上降低各类公共产品的投资成本。同时，国库集中支付制度加强了财政预算的执行力度，有利于规避各种违规操作。

当然，国库集中支付部门内部控制建设过程中还存在一些不足，潜在的问题也有待发现。基于此，相关单位必须着重关注国库集中支付部门内部控制建设，完善制度和流程，做好风险防控工作。

二、国库集中支付部门内控建设存在的不足

1.国库集中支付部门人员内控意识薄弱

通常一个单位的国库集中支付部门分配有一名管理人员以及多名工作人员。管理人员与工作人员互相配合，共同完成相关的职能工作。但是实际工作中，部分职员没有树立内部控制意识，对内控流程、方法和重要作用缺乏足够的认识，导致国库集中支付部门内控建设流于形式。

同时，在内部控制建设过程中，往往在岗位设定上存在漏洞，如会计出纳由一人兼任或权责不清晰。少数管理人员尽管个人能力及业务能力突出，但是也会对内部控制的整体运转机制存在认识误区，导致在岗位设置和权责分配上出现失误。另外，部分单位的内控组织建设不完善，管理混乱，也会影响到内部控制建设进程。总体来说，国库集中支付部门的部分职员还没有树立内控管理意识。

2.没能有效评估一般业务以及特殊业务的风险点

当前的国库集中支付部门相关业务已经具备一套完善的运转流程以及支付审核体系。例如，直接支付业务、工资福利支付业务以及政府采购支付业务。这些标准的支付业务没有太大的风险点，只要相关的职员按照支付流程来进行，一般是不会出现风险问题的。

但是并不是所有的支付业务都没有显著的风险点，还存在一些特殊业务，如退库重新支付业务，尤其是跨年度办理的退款或者是重新办理的业务等，还有就是部分基建项目的直接支付业务。这些特殊的支付业务都需要一定审核时间，那么整个原始资料审核过程中，需要监控的点就比较多，对比一般的支付业务，特殊业务的风险高。但是实际国库集中支付部门相关人员并不能区别其支付业务的风险程度，导致不能顺利开展相关的内部控制建设活动。

3.不能明确不同岗位职责

大多数的国库集中支付部门的组织构架中，会有对应的科室部门人员来负责动态监控、审核复核以及支付清算等工作。部门人员需要明确自己的岗位职能，并且严格按照相关的制度规定和工作流程要求来做好相关工作。但是国库集中支付部门在组织结构管理中还是存在一定的漏洞，比如在不同岗位职责的防控措施上，没有明细权责，确认关键岗位的风险点，导致员工不明确对应的责任以及如何做好相应的防控措施。在出现问题时，各个职员相互推卸责任;又或者是不能明确责任主体，没有设置好相应的风险防控机制，导致无法充分发挥风险防控措施的作用。

三、国库集中支付部门加强内控建设的措施

1.加大职员的培训力度，加强内部控制意识

国库集中支付部门要想提升内部控制质量，就必须从相关人员培训出发，提升综合素质。当然，前提是国库集中支付部门人員要具备较强的内控意识、专业技能。那么就需要通过教育培训方式，让人员积极参与培训活动，进而提升人员的专业素养。单位在加大职员的培训力度上，可以借助线上与线下结合的培训模式。可以在线上组织相关的教授、专家以及业务精英等，提供理论性指导;而职员在线上听完了相关专家的专业指导后，就需要在线下进一步学习。

与此同时，单位设置需要建立考核机制，考核职员的线上学习效果。值得注意的是，其培训成绩与绩效有一定的联系，以此来端正职员的培训态度，使职员积极参与线上培训活动。国库集中支付部门的相关职员只有具备相应的内部控制意识，才能在实际的内部控制建设环节中，加强内控执行以及监督力度。

2.实施全面预算管理，动态控制资金流向

部分单位的收入来源渠道较多，整体的资金管理相对严格，但是依然难以避免资金问题，比如少数单位存在非法挪用公款及超预算支出等问题。基于此，势必要全方位优化以及调整其会计管理模式，做好内部控制建设，以此来提升资金管理质量。

全面预算管理适用三种预算管理体系，总预算、部门预算、责任预算等，为进一步达成单位所制定的战略目标以及任务指标，需要再结合多种预算编制方式，实现科学、精准的预算编制。那么在国库集中支付部门内部控制中，也要根据全面预算管理方案，并以此作为支付管理的依据，在关键流程和环节设置相应的内控措施。比如，在重大决策以及大额度支付时，国库集中支付部门就要通过集体决策或者是联签的方式，做出相应的决策，以此来加大资金管控力度，避免引发各项决策风险。

3.构建内部信息系统

国库集中支付制度要求将全部的财政资金，纳入国库单一账户体系中进行统一管理。那么为了更好地保障资金管理，就需要建立内部信息平台，加强内部沟通和协调，在信息平台上设置相应的流程和权限，帮助国库集中支付部门进一步明确职能。将业务流程、预算管理、内控管理等融合，设置合理的控制节点，优化工作流程和程序。国库集中支付部门人员也需要提高信息技术能力，更好地与其他部门人员实现信息共享与沟通。

同时，也可以借助信息管理系统构建各类内部控制预警機制，以便快速察觉出内部控制管理过程中存在的风险点，及时处理问题。信息的充分交流和共享，完善的程序流程，有利于提升内部控制的信息化水平，发挥出职员的监督职能，提升其监督水平，保证决策环节的科学合理性，最终提升国库集中支付业务的效率以及质量。

4.明确岗位职责与相互关联度

首先，国库集中支付部门内部控制建设过程中，各个职员的工作内容要依据具体的业务内容、管理层级以及职责权限等，进一步分岗、分级。每一个职员都能明确自己的岗位职责，明确责任主体，同时明晰与相关联岗位的权责关系，以此来达成互相配合、互相制约、互相监督的目的。如某一项国库集中支付业务，整个审核支付环节需要审核岗位以及支付岗位的互相配合完成任务，同时还需要动态监控岗位来对该业务进行监督。那么，具体分析审核支付环节的责任主体，可以发现缺少哪一个都不行，必须要三个岗位互相配合。

其次，建立内部岗位防控措施，确保顺利完成各项工作。其中的审核岗位防控措施有助于职员遵守财经法规报销制度;支付岗位的防控措施有助于提升职员的网银支付管理能力;动态监控岗位的防控措施有引导职员严格遵循相关程序监控要求。三个岗位的关联程度非常大，将事前与事后的风险防范措施组合一起，从而形成全面的防控机制，最大限度降低业务出现风险的概率。

最后，优化内部控制流程，完善内部控制制度体系，将制度全面应用到国库集中支付业务中，发挥出科学严谨、程序紧密的内部控制体系的作用。与此同时，国库集中支付部门内部控制制度要定期更新与完善，以适应工作环境和工作内容的变化;不仅要加强制度执行，还要定期优化，确保制度体系是实时更新的、动态调整的。

四、结语

本文针对国库集中支付部门内部控制建设，探讨国库集中支付部门内部控制建设的必要性，以及内部控制建设过程中存在的一些不足，进而提出多项加强国库集中支付部门内部控制的措施，以此来完善国库集中支付部门内部控制管理制度，提升国库集中支付部门内部控制管理水平，促进国库集中支付制度的有效落实。

参考文献

1.周光江.县级国库集中支付电子化管理改革的实践与思考.预算管理与会计，2019（8）.

2.吴金兰，吴峰.以信息化建设为抓手强化国库集中支付管理.预算管理与会计，2019（11）.

3.杨辉.关于国库集中支付下的高校内部控制研究分析.纳税，2019（16）.

（责任编辑：王文龙）