事业单位会计内控管理构建研究

宋蓉

摘 要：会计内控在事业单位内部控制体系中发挥着重要作用，对于保证事业单位的资金资产安全以及会计信息质量等客观真实至关重要。本文围绕事业单位会计内控等相关内容，首先简要介绍了事业单位会计内控在单位管理中的重要作用，并分析了当前在事业单位会计内控中存在的各类问题，最后详细介绍了加强事业单位会计内控的具体措施。

关键词：单位管理;会计内控;监督管理

加强事业单位会计内控，对于改进优化事业单位内财务会计体系、提升事业单位内部管理水平、有效防范事业单位内部出现财务舞弊行为、确保事业单位资金资产安全高效具有重要作用。但是由于事业单位受到传统管理模式的影响，在会计内控的具体开展方面还存在不少问题，尤其是在会计内控制度机制和内部监督等方面存在不少的薄弱环节。因此对于事业单位来说，在内部控制管理方面应该高度重视会计内控的重要意义，改进完善会计内控体系，规范完善事业单位整体管理。

一、事业单位会计内控的作用

（1）会计内控可以确保事业单位资产的安全可靠。强化会计内控，可以对事业单位内部财务会计工作进行全面的监督管理，尤其是强化对事业单位内部各类财产物资等采购、计量、验收的规范化管理，以确保事业单位资产管理安全可靠，避免事业单位国有资产出现不明流失或者闲置浪费等各类问题，提高事业单位资产管理的规范化水平，实现资产使用效益的全面提升。

（2）会计内控有利于防范控制事业单位内部的财务会计风险。会计内控管理可以对事业单位财务会计工作中面临的各类风险进行科学有效的评估，及时发现事业单位财务会计工作中存在的风险薄弱点，并根据财务会计风险来制定有效的防范措施，降低财务会计风险问题，提高事业单位内部财务会计工作的规范化水平。

（3）会计内控可以提升事业单位会计信息的真实性、准确性。会计内控涉及事业单位财务会计工作的各个环节，尤其是涉及会计信息的汇总、记录、归类以及采集等，因而可以对事业单位经济活动开展情况进行客观反映，及时发现经济活动或财务管理等方面可能出现的弊端或者违规行为，以提升事业单位会计信息的真实性、准确性、规范性。

（4）会计内控可以保障事业单位自身职能的规范履行。事业单位与一般的企业等有着较大的区别，强化事业单位会计内控，能够完善事业单位内部财务会计工作体系，尤其是可以提高事业单位内部资金使用绩效，严格控制事业单位各项经费支出，优化事业单位支出结构，最大限度实现事业单位的增收节支，因而可以更好地促进事业单位履行职能，为社会提供更为优质的公共产品和服务。

二、事业单位会计内控存在的主要问题

会计内控管理在单位内部管理中有着至关重要的作用，但是不少单位在会计内控体系的构建实施方面还存在着不少薄弱环节，尤其是在会计内控环境、会计内控制度执行、会计内部监督等方面。

（1）在事业单位会计内控的环境方面，部分事业单位的会计内控意识较为薄弱，对于会计内控还没有形成系统全面的认识;同时，部分事业单位当前的组织架构也不能较好地满足会计内控的实际需要，对于会计内控的具体开展实施，也没有建立完善的组织管理体系，造成了事业单位会计内控在实施过程中没有得到有效配合，影响了会计内控的实际效果。

（2）在控制活动的具体执行方面，还存在着关键控制活动的管控力度不足等问题。比如，在预算控制方面，部分事业单位预算管理工作存在着形式化等问题，事业单位预算的编制与事业单位实际情况之间存在一定偏差;预算具体执行过程中缺乏足够的约束力以及科学有效的绩效评价，因而难以发挥预算的规划控制作用;在收支管理方面，部分事业单位会计基础工作相对较为薄弱，在账目、票据和印章管理等方面还存在着一些不规范的地方;在资产管理方面，部分事业单位的资产管理制度不够完善，资产管理账实不符、资产利用效率不高等问题仍然比较突出。

（3）在风险评估控制方面，一些事业单位存在着风险评估机制不够系统健全等问题。有的事业单位在内部管理方面缺乏风险管理意识，还没有结合事业单位内部管理的实际需要，建立完善事业单位内部的风险报告、识别、评估、预警管理体系，对于事业单位经济活动过程中可能面临的风险问题缺乏系统的评估分析，也没有针对性地建立并完善风险预警管控措施，因而容易发生风险问题，给事业单位的发展造成隐患。

（4）在内部监督管理方面，部分事业单位内部监督管理乏力。一些事业单位内部审计体系建设不够完善，主要依赖于外部监督，而内部审计机构设置不完善，内部审计开展实施不够经常规范，在内部审计的具体开展实施方面也缺乏侧重点，内部审计结果运用不充分，因而对于事业单位会计内控管理中出现的各类问题难以及時发现解决，影响了会计内控的有效性。

三、事业单位会计内控的优化策略

事业单位会计内控管理是一项系统性很强的工作，针对当前一些事业单位会计内控管理中存在的问题，应该高度重视会计内控的重要性，健全完善会计内控体系，不断提升单位会计内控质量。具体而言，可以从以下几方面进行完善。

（1） 优化事业单位会计内控环境。系统完善的组织架构是事业单位会计内控开展实施的重要基础保障，这方面工作的重点是优化事业单位内部管理模式，特别是完善设置事业单位内部风险管理委员会以及内部审计委员会，对事业单位内部资产的完整性、会计信息真实性等开展绩效审计，并组织实施事业单位内部风险管理。同时，还应该对事业单位内部的关键岗位进行合理设置，尤其是严格落实好不相容岗位相互分离的制度，对事业单位内部关键岗位的设置、职责分工以及管理权限等进行明确，确保事业单位会计内控的有效执行。

（2） 完善事业单位会计内控活动的执行。在事业单位会计内控方面，还应该突出会计内控的重点。具体来说，应该突出以下几个方面：改进预算管理模式，提高事业单位预算编制水平，强化预算执行力度，严格按照预算计划做好收入组织以及支出安排，并强化财务支出审批权限的控制;同时，对于预算的具体执行情况应该进行跟踪分析，及时分析预算具体执行情况，强化预算执行控制;改进事业单位的收支管理，对于事业单位的各项收入严格落实归口管理，确保可以及时入账，并进一步完善票据和印鉴管理制度，完善事业单位的财务支出审批流程，提高财务收支的规范化水平;改进事业单位的资产管理，制定完善的事业单位国有资产管理办法，对事业单位固定资产进行清查，并严格执行固定资产处置管理制度，避免出现资产流失或闲置浪费的问题，提高事业单位资产的利用率。

（3）  改进完善事业单位内部的信息与沟通机制。在事业单位会计内控方面，信息共享与交流沟通也是非常重要的内容，事业单位应该注重完善内部信息系统建设，在内部建设一体化的网络信息管理平台，强化对事业单位内部有关财务数据的审核分析和运用，并通过信息系统自动生成会计凭证，提高经济活动和财务活动数据的沟通共享效率，提升事业单位内控管理效率。

（4） 强化事业单位内部风险防范控制机制。风险防范控制在事业单位会计内控管理方面具有非常重要的作用，首先，事业单位在会计内控方面应该全面强化风险评估意识，尤其是应该积极转变事后控制管理的理念，强化风险的事前分析和事中控制，确保事业单位内部各个业务部门可以积极参与会计内控管理中。其次，应该完善事业单位的风险管理机制，重点针对事业单位内部有关业务部门的经费开支、业务流程期间的财务指标等进行动态跟踪分析，做好财务分析预警，及时分析可能出现的财务风险隐患，评定财务风险等级及危害，并有针对性地制定风险防控管理策略。

（5） 增强会计内控监督和管控管理力度。提升事业单位会计内控的有效性，还应该加大对事业单位会计内控的监督管理力度，尤其应该注重完善事业单位内部审计体系的建设，结合事业单位内部管理的实际情况等，完善内部审计机构及人员配置，强化内部审计工作的组织管理，并进一步完善事业单位内部审计制度建设，重点围绕对单位内部权力运行的制约等，强化内部审计各项工作基础。同时，在事业单位内部审计工作实施方面，还应该突出内部审计的重点，重点针对事业单位各项收入是否全额入账、各项支出是否符合规定、是否存在资金违规支配行为等开展审计活动，通过内部审计监督的开展实施，及时发现事业单位会计内控方面存在的问题。

四、结语

在事业单位会计内控管理方面，应该注重进一步强化会计内控意识，完善事业单位会计内控管理制度，規范会计管理的各项基础工作，加大会计内控监督管理力度，促进事业单位会计内控工作水平的整体提升，保障单位健康稳定发展。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）