浅析如何做好审计项目立项准备阶段质量控制

文| 于 涛 王 琪

（作者单位：山东潍坊烟草有限公司）

引言

审计质量是审计工作的生命线，不断提高审计质量水平是审计工作的目标，是维护审计工作权威的重要手段，加强审计项目质量控制是全面提升审计质量的重要保证和重要途径，通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，提高审计工作水平和审计工作效率，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。

审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平。

审计质量控制是一个系统工程，只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排，才能形成一个有效的质量控制体系。审计项目实施全流程主要分为审计立项准备、审计现场、审计报告、审计整改、审计质量评估五个阶段，本文仅就如何做好审计项目立项准备阶段的质量控制与提升做一些探讨。

审计项目立项准备阶段影响审计质量的因素

项目计划欠科学

审计项目计划的安排上未能做到有针对性地进行选项，不能很好地体现出全局意识和目标观念，单纯的为了完成任务而审计，“无的放矢”降低了审计工作“免疫系统”、“第三只眼”和“啄木鸟”的功能，不能做到精准打击、查缺补漏和防患未然。

审前准备不充分

做好审前调查和编制审计方案是审计质量控制的重要环节，审计人员不认真细致地去做审计项目审前调查，审前调查凭经验和习惯应付、简化甚至省略，对被审计单位情况了解不透彻容易造成审计方案编制过于简单、重点不突出、针对性不强，无法对审计项目实施起到应有的指导作用，降低了审计项目的必要性、有效性，增大了审计风险。

目标责任不清晰

参加审计的人员对审计目的、审计重点和工作责任不清楚、不明确，造成审计人员在审计实施过程中随意性较大、主观性较强，出现减少必要的审计程序、现场漏审、审计证据提取针对性不强、电子数据采集可有可无和审计底稿编写不详细等问题，直接影响了审计的深度、效率和质量。

加强审计项目质量控制的有效途径

合理制定审计项目立项计划

增强审计项目计划的全局性，坚持围绕中心、服务大局的原则；增强审计项目计划的权威性，坚持法定审计项目和内审委员会交办事项必审的原则；增强审计项目计划的精准性，坚持既突出重点又克服审计盲点的原则；增强审计项目计划的合理性，坚持审计项目数量与审计质量相统一的原则。

充分做好审前准备

做好审前准备是审计项目质量控制的关键环节，是提高审计工作效率的有效途径，审前准备要做到科学、合理、全面、充分。对所有的审计项目都要进行审前调查，并制定可行的审计方案，确保每个审计项目的质量。

1.加大审前调查力度。

审前调查是为编制审计实施方案和组织审计实施工作的必要准备，是不可替代的审计程序，加大审前调查的力度，能够保证和促进审计质量的提高，只有把审前调查作为审计阶段的一个重要环节认真抓好，才能编制出行之有效的审计实施方案，使审计工作做到有的放矢，确保高质量地实现审计目标。

审前调查必须认真熟悉项目的基本情况，对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，一并收集与审计项目相关的法律法规和政策制度等文件资料，包括被审计单位所处的经济性质、管理体制、经营环境、业务流程、机构设置、内部控制执行情况及会计政策选用等一系列需要调查了解的情况。同时对所掌握的内容进行认真、细致的分析，找出审计的着重点，对审计事项的重要性水平和审计风险进行初步评估，为审计方案的编制打下坚实的基础。

2.提高审计方案编制质量。

审计实施方案的编制质量直接影响整个审计工作的质量。编制审计实施方案是保证审计工作质量，提高审计工作效率的重要环节，需要掌握全局，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，合理安排审计时间和审计力量。明确审计目标，细化审计内容。审计目标是开展审计项目所要完成的任务和工作的方向，审计内容是为实现审计目标需查明的具体经济事项。审计目标决定审计内容，审计内容为实现审计目标服务。细化审计内容就是要根据审计目标的要求，确定与审计目标密切相关的审计范围和重点，有选择的确定需要查明的具体经济事项。

突出审计重点。审计重点是对实现审计目标有重大影响的审计事项。编制审计实施方案时，要认真分析审前调查取得的资料，结合以往的《审计问题清单》和《审计案例汇总表》，分析可能存在的问题和线索，确定审计重点。

确定审计步骤，选择合适方法。合理的步骤和方法能够指导审计人员顺利实施审计，具有操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。每个审计项目的审计目标不同，决定着审计步骤和方法不同，审计步骤和方法具有多样性，关键是要有效。

明确目标责任

将审计实施方案内容、质量标准、进度要求等以《审计项目任务清单形式》分解落实到每名审计人员，明确审计组长、主审、审计人员及相关管理者各自承担的责任，建立审计项目质量责任追究制度，强化审计人员责任意识，有效防范审计人员随意减少必要的审计程序，避免审计效率不高、重点不突出、现场漏审等问题。审计项目立项准备阶段的质量控制是审计项目实施全流程质量控制的基础，这个阶段质量控制的水平较高能起到“事半功倍”的作用，对于整个审计项目的高质量完成至关重要。