航天基建项目全周期财务管理研究及实践

文| 王玉强 赵思思

近年来，国家不断加大航天固定资产投资规模，通过发布一系列管理制度，规范基建工程项目的管理，取得了显著成效。但在航天科研单位基建项目中，仍然存在着建设过程管理混乱、核算管理不规范等问题，问题产生的主要原因就是基建项目中财务管理的作用尚未得到充分发挥，航天科研单位对基建全周期财务管理的观念亟待加强。

航天基建项目财务管理的特点

基建项目财务管理是具有特殊专业性的财务管理

基建项目财务管理具有特殊专业性主要体现在以下三个方面。一是账务核算的专业性，基建项目的财务制度和会计核算须严格按照《基本建设财务管理规定》执行，原则性和政策性较强。二是工程项目的专业性，航天基建项目的财务管理需要在工程项目的背景下开展一系列财务管理活动，要求对工程项目本身的建设流程、招投标、工程价款等事项有一定的了解。三是设备采购性能的专业性，航天基本建设中采购的设备多数为高精尖设备，技术指标的要求相对一般基建项目专业性较强。

基建财务管理是贯穿项目全周期的财务管理

基建财务管理需要深入到建设项目的全过程中，主要是围绕项目建议书、可行性研究报告、初步设计、资金申请、实施管理、竣工决算审计、竣工验收等阶段逐步开展的一系列涉及项目全周期的财务管理工作。

基建财务管理是秉承项目团队理念的财务管理

基建项目申报实施流程繁杂且涉及各方面专业人员广泛，基建财务管理与各方处于高度协作状态，需要时刻秉承大局意识和协作精神的团队理念。就财务人员而言，对内要关注基建项目的进展及与批复的关系，对外要关注相关财务政策法规的变化。

航天基建项目财务管理中存在的问题

基于上述分析总结的基建项目财务管理的自身特点，基建项目财务管理人员对自身职能的认知存在一定偏差，对于基建项目管理而言，财务管理与业务融合不够，导致财务管理在基建项目的管理中发挥的作用不足，主要体现在三个方面。

基建项目财务管理的定位清晰度不足

财务人员在基建项目财务管理中的角色定位应为财务管理，主要职责并非只是付款和核算，但是对于大多数科研单位的基建项目管理人员，甚至是财务人员自身，对于财务人员在基建项目管理全过程中的定位相对模糊，没有明确角色定位。

基建项目财务管理的广度不足

对于大多数科研单位，在基建项目管理中财务人员所负责的范畴相对狭隘，财务人员对于基建项目全过程的参与程度较低，对项目建议书、可行性研究报告、初步设计等阶段的关注度不够，相较而言更为关注资金申请、实施管理、竣工决算审计、竣工验收等阶段的财务管理工作。

基建项目财务管理的深度不足

绝大多数航天科研单位不是专业的建设单位，基建项目财务人员相较于自身的财务会计业务能力而言，对建设工程专业知识相对贫乏，对于施工工程建设本质的理解不够深入，且建设工程相关的专业知识面相对缺乏。

航天基建项目全周期财务管理实践

以航天XX工程研制保障条件建设项目为例，财务前期参与项目论证，提出建议，项目于2013年获得批复，总投资近3亿元，新增建筑面积23000平方米，新增仪器设备及软件49台（套），项目批复建设周期36个月。

在项目执行过程中，因新增仪器设备技术要求高、采购周期长等外部因素影响，先后两次调整建设周期，由36个月调整为48个月，后由48个月调整为73个月。财务管理及会计核算工作严格按照《基本建设财务管理规定》、《基本建设财务规则》、《基本建设项目建设成本管理规定》等有关规定执行，设置独立会计账套，进行独立核算，实行“专户存储、专户管理、专款专用” 的“三专”管理。按要求设立专用账户，按相关制度设置会计科目，根据批复设置科目明细，按照国库集中支付管理要求管理使用资金，设专人管理固定资产投资的财务工作。

2016年国防科工局对本项目进行了竣工财务决算审计工作，并下达了《XX工程研制保障条件建设项目竣工财务决算的审计意见》，审定投资较报审数偏差-1.08%，较概算偏差0.06%。实际建设时间59个月，财务过程管理受控，圆满完成各项建设任务，实现建设目标。具体参见下表1。

表1 XX工程研制保障条件建设项目财务决算情况表

加强基建项目全周期财务管理的措施

明确财务管理的职责及定位

首先，财务管理不仅仅是核算管理，基建项目应设置独立账户进行核算，严格执行相关政策法规开展。

提高财务管理人员的素质

首先，要提高财务专业素质。通过自学、培训、交流等多种形式提高业务水平，掌握基本建设的招投标、工程造价、合同、会计政策等基本知识，熟悉国家相关政策法规，丰富实践经验。

其次，要提高综合协调能力。财务管理人员面对复杂的航天基建项目，既需要相关的专业知识，又需要组织协调能力。过程中要对内要加强与各部门的沟通，对外要加强与上级主管机关的协调，推进项目财务管理有序、高效、规范开展。

重视项目的财务过程管理

首先，要参与项目前期申报论证，基建项目的前期工作包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计等阶段，将财务管理的职能前置，提前识别、判读潜在的风险，了解项目的建设内容。

其次，要细化项目实施阶段的财务管理。由于航天基建项目投资金额大、建设周期长，财务人员在重大事项中应发挥监管作用，避免信息不对称造成的管理脱节。尤其针对资金使用情况，建立严密的资金使用审批制度，严格控制项目资金的使用，确保项目实施和资金投入的高效率和高效益。针对账目管理情况，实行“专户存储、专户管理、专款专用”的“三专”管理，定期与项目管理人员进行阶段性对账，确保实施过程中账目的一致性和准确性。

第三，要规范项目验收阶段的财务管理。项目结束后，财务人员应尽快组织竣工财务决算，协调建设、施工、设计及监理等单位，做好基建项目数据资料的交接，将固定资产分类分项盘点登记，及时完成竣工财务决算编报，有序开展转固工作，涉及房产土地等不动产时，应及时到政府管理机构办理房产、土地等合法权证。