全面预算信息化最佳实践：从标尺到刻度

赵磊 陈飞

摘 要：随着商业地产竞争不断加剧，企业如何科学安排资源、实施战略、提高管理水平、增强竞争实力，是企业管理者必须认真思考的问题。本文以某千亿级市值商业地产企业建设全面预算信息系统为视角，探讨商业地产企业如何提升管理刻度，从而有效实施战略、抵御风险。

关键词：商业地产  全面预算信息化  IBM  TM1

中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）09（a）--02

近年来，商业地产以其丰厚的利润空间吸引众多地产商和投资机构进入，成为中国房地产行业从“增量”到“存量”转变的新的生力军。商业地产的高速发展，伴随着竞争的白热化，企业内部运营管理问题制约商业地产企业向更高的目标追求。通过应用全面预算管理工具，有效解决商业地产企业战略管控模糊、经营管理粗放、资金计划不合理、内控薄弱等管理问题。在实现层面，则需要借助信息技术将全面预算管理工具落地，从而提升管理刻度，保证战略目标的实现。

1 全面预算整体框架

构筑以战略为导向、以盈利考核为核心、以管理刻度为标准的全面预算管理体系，是建设商业地产全面预算信息化系统的前提条件。这种先进的现代企业管理工具，可优化企业资源配置，综合应用公司内外部信息，合理、有效的集权和分权，以及公平、激励的业绩评价。

健全预算组织设置。设定各级組织预算责任属性与管理职责划分，以及多口径、多架构预算组织数据汇总。建立战略规划、年度预算、滚动预测的管理闭环。承接战略目标，同时联动对比年度预算数据、实际数据、滚动预测数据，及时调整运营策略。业财协同、基于管理刻度的预算管理模型。根据管理精细化要求，建立极致的预算数据细化粒度业务模型（如店铺空置期到天），涵盖收入、成本、费用、人力、投资、融资，实现业财协同。基于滚动预测、追加调整持续跟踪。基于合同、市场洞察进行滚动预测，同时根据内外环境变化及时追加调整，进而确保预算目标实现。完善的预算流程。预算流程应贯穿预算管理各环节，明确各流程步骤及管理方法。构建预算分析框架。预算分析框架包括预算分析指标、预算分析报告，以满足预算执行分析和领导层决策支持。标准化及规范。梳理完善预算标准化管理，包括业务主数据、财务核算规范、预算管理流程以及相关制度。

2 业务及全面预算系统规划

在全面预算整体框架的要求下，合理规划业务流、信息流，进而科学设计全面预算系统实施蓝图，如图1所示。

2.1 战略规划

通过战略规划设定3～5年长期战略指标，并能与当前年度、预算年度、战略规划年度进行对比，从而进行差异分析，决定是否新建项目、项目上市时机、融资计划等。

2.2 年度预算

在编制年度预算前，设定各类预算假设，包括项目信息、管理刻度（细粒度预算标准）、历史参考等。年度预算应实现业务、财务联动，包括业务计划、财务预算、投资测算，并可以集成财务系统、业务系统数据，实现相应数据可追溯、可自动编制。

2.3 预算执行

预算执行重点解决实际数据集成问题，并可根据预算与实际对比，确定预算执行差异，从而决定是否进行预算调整。同时，全面预算系统可以出具各类业务报表，包括合同报表、项目报表等。

2.4 绩效考核

根据业务指标、财务指标执行情况，考核运营绩效，并能与流程系统对接，发布各类指标及分析报表。

3 全面预算系统构建

商业地产企业全面预算系统包括收入预算模块、成本预算模块、营销费用预算模块、管理费用预算模块、税金预算模块、资本性支出预算模块、投融资预算模块、财务报表及指标模块，详细如下。

3.1 收入预算模块

商业地产企业应全面管理所有可获益资产，精细预估收入，比如管理刻度细至各类资产（铺位、广告位、车位、POS机费等）租赁日。为提升预算编制效率、可比性，收入预算模块需要与合同管理系统集成，并依据不同收入的业务模式、驱动因素建立预测模型（租金标准、面积、租赁时长、空置期等），进而精确锁定合同预算年度、预测月份的未来收入。同时，该模块可以自动化出具所有资产的每月出租/空置状态，结合招商铺排计划，全面预判收入实际与预算及预测的偏差，从而进行事前、事中预警并相应调整战略。

3.2 成本预算模块

基于战略及经营计划进行资源配置，将成本分为费用化支出和资本化支出。根据预算管理的重要性原则，将影响预算期经营业务的事项按职能业务进行细分，便于职能归口的同时反映出对各类业务的支撑情况。通过事项类型（空调系统、给排水系统、电梯系统、消防系统等）和事项科目（维修成本支出、改造成本支出等）两个重要维度，构建成本预算模块。资本化支出按使用年限、总体金额、验收日期在系统中自动计算出每月摊销额，费用化支出则遵从业务发生原则进行编制。

3.3 营销费用预算模块

营销费用根据业务规模配比开支，在预算编制的起点按照业务惯用术语，分为大类（招商推广费用、运营推广费用等）、小类（项目推广、营销物料、运营物料、运营服务等）、大项（根据小类进行细分，比如市场推广、新媒体渠道、研究策划等）、细项（最末级业务元素，比如报纸媒体、电视媒体、微信广告等），并通过科目映射自动转换为财务口径，同时分别出具符合业务及财务要求的管理报表。

3.4 管理费用预算模块

管理费用将工资、福利、差旅费、业务招待费、社保费、办公费等可变费用划分为具体细类，并按员工职级制定定额标准，根据职工人数、支出动因，分业务场景进行多种预算、预测，并可以进行敏感性分析。此外，固定资产折旧、长期费用摊销等不可变费用，按往年数据、新增资本性支出等进行测算，保证数据的一致、准确。

3.5 税金预算模块

依据税法口径，重点对增值税、房产税、土地使用税、企业所得税、印花税进行测算，对于其他非重点税金根据相应税率简单计算。例如，根据租金、收取的管理费自动预测销项增值税，支持进项转出、上年留抵、简易征税等;根据从租计征、从价计征测算房产税;根据土地级别、单位税额测算土地使用税;根据预算假设详细考虑盈利或亏损，测算企业所得税;根据财务租赁合同测算印花税。

3.6 资本性支出预算模块

根据财务系统固定资产模块，抽取固定资产卡片信息，测算已有固定资产的未来折旧。新增固定资产预算，根据所选资产类别、月份、受益部门，自动甄别、测算折旧。最后，系统根据受益部门，自动归集到成本、营业费用或管理费用。

3.7 投融资预算模块

投资预算主要涉及重要的股权投资活动，融资测算分为外部融资、内部借款（汇总合并时可自动抵销），并且财务费用可根据分摊系数自动分摊到项目。

3.8 财务报表及指标模块

财务报表及指标模块，将前述模块数据进行汇总，抽取至资产负债表、利润表、现金流量表，未在上述模块预算的数据人工填报，同时根据股权架构、管理架构进行报表合并，抵销内部交易、长期股权投资数据，并自动验证逻辑的合理性，比如现金流量与资产负债表、利润表与资产负债表的逻辑对应关系，进而保证预算的合理性和准确性。预算指标包括战略、运营、财务等各类指标，是预算考核的依据，除可以自动计算相应指标之外，该模块也可以灵活增加非财务指标，进一步完善预算管理体系。

4 全面预算系统技术实现

商业地产全面预算系统是通过IBM TM1平台开发实现的，并有效集成财务系统、商业管理系统、合同管理系统和人事系统。IBM TM1是基于多维数据库内存计算的绩效管理工具，与Excel高度集成（支持数百种Excel函数，比如SUMIF、VLOOKUP等），可灵活设计开发Web表单、用户权限定制、工作流规划，以及建立各种沙箱敏感性分析模型，易于企业财务信息化人员掌握。在IBM TM1平台，不仅开发实现全面预算管理系统，还实现报表合并、成本管理、財务分析报告、商业智能仪表盘等重要功能。

最后，本文提到的商业地产全面预算信息化实践方案，将管理标准从标尺提升到刻度级。极致精细的管理颗粒度，将战略目标层层传达至运营条线，同时运营业绩又层层反馈至战略指标，再结合未来数月及年预测结果，调整战略方向、运营策略，进而保证总体战略的实现。

参考文献

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