企业内部审计独立性对内部控制的影响分析

李梦怡

摘 要：强化企业内部审计的独立性，能够对内部控制的各个环节进行优化，有利于规范企业财务活动、提高企业信息质量、保障内部审计质量以及优化内部控制。本文结合内部审计独立性对内部控制的影响，对我国企业内部审计独立性中存在的问题进行探讨，进而对强化企业内部审计对内部控制的优化策略进行分析，包括完善有关内部控制制度、优化内部审计环境以及培养内部审计人才三个方面。

关键词：内部审计  独立性  内部控制  影响

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）09（a）--02

在现代化企业发展的过程中，企业内部审计在整个内部控制体系中的作用逐渐凸显出来，强化内部审计的独立性，不仅能够为企业的内部审计和资金管理能力提供保障，同时也能够对企业的内部管理提供具有可行性的支持。但是，我国企业的内部审计相对于西方发达国家实施较晚，有关企业内部审计的制度、方式等不尽完善。同时，多数企业对内部审计独立运转缺乏明显的认识，不仅影响到自身的内部控制成果，还不利 于自身的长远发展[1]。在此背景下，本文结合相应理论，对强化企业内部审计独立性、突出内部审计对内部控制的优化策略进行分析，为我国企业的内部审计运转提供参考。

1 内部控制和内部审计概述

1.1 内部控制

企业的内部控制，就是对企业内部运行的各个环节进行管理与控制，为企业的健康发展提供有效的制度支撑和治理架构支撑。从企业内部控制的对象来看，明显的特点就是以有效的管理制度，对企业的员工进行管理，以此保障各个部门、各个员工能够按照自身的职责进行工作的实施，对传统管理中的“人治化”进行最大程度地规束。从企业内部控制的内容来看，主要包括四个组成部分，即财务活动、治理活动、信息沟通活动以及内部审计。在内部审计的环节中，这四大内容并非是独立的运转与发挥作用，而是对企业的整体发展起到关键性的影响，如对财务活动的控制，能够保障企业内部资金流动、资金使用过程中的安全性，确保企业资金能够发挥出最大化效果[2]。

1.2 内部审计

从现代企业的整体运行来看，内部审计作为一个具有独立性的部门，其核心功能就是对企业发展过程中的各项业务进行审查与评价，以此来分析各项业务运行的合理性，以及业务运行中资源使用、资源配置是否能够为企业的发展赢得利润。从内部审计的运行来看，独立性是其核心特点，也是其在发展过程中的保障和生命力，如果内部审计缺乏独立性，则会导致企业领导层、各个部门员工通过自身的权威、人情交际对内部审计工作造成影响，不利于企业内部审计工作的有效运转。一般来说，现代企业的内部审计部门直属于企业最高领导层，只对企业最高领导层和企业内部审计委员会进行负责，其他部门和管理机构无权对内部审计的工作进行管理，从而能够对内部审计工作的公平性与公正性进行保障。除此之外，企业内部审计部门的员工也有着特殊的要求，如员工必须独立工作，不能进行私下兼职，以此来保障内部审计工作的质量[3]。

2 企业内部审计独立性对内部控制的影响

2.1 规范内部财务活动

保障企业内部审计工作的独立性，能够对企业财务活动中的各项资金运行与使用进行监督，从而对企业内部财务活动进行规范。内部审计对内部财务活动的规范作用，一方面在于规避企业的财务风险，另一方面在于防止以资金使用為名而进行贪污、侵占等违法行为，在一定程度上也能够提高企业资金使用能力。也正因为如此，发挥好企业的内部审计作用，可以有效提高对企业财务规范运行的能力，从而促进企业发展过程中资金的健康运作。

2.2 提高企业信息质量

企业内部审计独立运行对企业信息质量的提高，主要体现在审计工作运行的过程中，对企业的财务信息和其他信息进行监督，以此来保障信息的准确性和质量。例如，企业在对财务报告进行编撰时，内部审计人员应当根据国家相应的法律法规、自身的专业知识，对财务报告的真实性进行审核，以此来保障财务报告在完成后，能够为公司的各项战略制定提供有效的信息支撑。同时，内部审计工作提高企业信息质量，也体现在能够通过对公司财务部门工作进行评价，以此来为公司的整体管理提供有效的信息参考，有利于公司对财务部门工作的调整与管理[4]。

2.3 保障内部审计质量

从严格意义上来讲，内部审计的独立性对其工作的质量有着直接的影响，如果内部审计不能独立工作，会对其职权产生影响，导致内部审计架构中的各种资源不能得到充分利用，甚至会造成内部审计工作内容中出现数据造假等问题，对企业整体的发展产生制约。同时，内部审计工作的独立性本身就是企业内部控制的一种要求，通过提高内部审计工作与内部控制工作的适应性，使内部审计工作在内控制度体系下独立运行，也能够对内部审计工作的质量提供充足的保障。

3 我国企业内部审计独立性中存在的问题

3.1 内部审计体系不健全

内部审计控制体系是企业内部控制制度的重要内容，很大程度上，企业的内部审计控制也是企业内部控制制度执行到最终的节点，不仅负责企业内部各项事务的审计与把关，而且也是对企业本身各项安全性、规则性运行的监督。我国企业的内部审计控制体系，相对于公司总体的发展历程而言，体现着不成熟性与不健全性。从时间上而言，我国多数企业的内部审计应用较晚，一方面这是企业扩大发展规模的硬性要求，另一方面，这也是企业现代化运作的必要准备。因此，企业内部审计控制体系成型较晚，对企业内的各项监督与审计能力也比较弱。同时，这也是我国企业内部审计控制不完善的原因，企业审计控制的主要内容就是对公司财务的审计与监督，审计控制不完善，容易降低对财务的监督力度，两者之间科学性的合力难以发挥出来。

3.2 内部审计工作干扰性强

对于企业来说，内部审计中的独立性难以保证，是导致内部审计控制有效较低的重要原因。企业中内部审计独立性难以保证主要体现在以下两方面。一方面，企业领导层对于内部审计的过度干预，难以发挥出内部审计部门独立性运转的作用，本身企业领导层对于内部审计的认识还不够，再加上其非专业性的干预，可能对内部审计的有效运行造成误导，降低内部审计中有效性的程度。另一方面，内部审计部门的员工在工作的进行中，容易受到人情化的影响，以及凭借个人的好恶对资金的监督进行不同标准的管理，甚至存在一些内部审计人员受贿等问题。

3.3 内部审计人员工作缺乏创新

在我国企业中，缺乏对内部审计工作的更新与创新，导致内部审计部门和内部审计人员专业素质不高。在企业的内部审计工作中，太过于保守，顽固、坚持、传统的内部审计流程，以及内部审计章程，对内部审计领域出现的一些新内容、新技术不能充分地学习和利用，从而使内部审计部门和内部审计人员的专业素质停滞不前，对于专业的综合能力比较缺乏，也就导致了企业在内部审计中的灵活性比较低。同时，企业的领导层对于内部审计工作的重视度不高，也导致对企业内部审计工作的要求不高，难以促进内部审计部门和内部审计人员的进步与学习。在缺乏这种进步与学习的背景下，更难提及对内部审计工作的创新。

4 强化企业内部审计独立性对内部控制的优化策略

4.1 完善有关内部审计控制制度

内部审计控制制度是内部控制制度中的重要构成，直接影响着内部财务、资金等管理。针对企业内部审计制度弱化的问题，我国企业应当加强公司内部审计控制制度的建设，有效发挥内部审计控制制度对公司内部控制与管理的作用。一方面，我国企业要能够健全内部审计制度，发挥内部审计部门对资金等管理的作用，从而提升企业财务与资金的安全性;另一方面，我国企业要出台相应的策略，确保内部审计的独立性，防止公司管理者以及其他员工对审计工作的干预。

4.2 优化内部审计环境

企业要将内部审计的内容有效地纳入公司总体的内部控制体系中，通过内部控制体系，打通企业内部审计与企业各个制度和部门之间的联系，为企业内部审计的有效进行提供保障。在内部审计体系建设过程中，企业要考虑到内部审计中的特殊性，以及内部审计中有关资金监督和审计的独特作用，以发挥内部审计最大化的作用和促进内部控制制度有效性为目的，进行企业内部审计制度体系的建设。

4.3 培养内部审计人才

对于企业来说，尽快提升企业内部审计工作人员的综合素养，也是具有急迫性的。这种急迫性体现在，内部审计工作人员在整个管理过程中具有的关键性和极端重要性，对于企业内部审计中所存在的问题，提升人员素质也是最基础的，只有内部审计队伍的综合能力与水平得到优化提升，才能作用于各个环节中。对于企业内部审计人员素质的提升，要从以下两个方面进行，即加强对当前内部审计队伍的培训和引进人才两个方面。首先，企业要形成对当前内部审计队伍中的定期培训机制，同时促进内部审计人才的主动学习、主动创新，通过薪酬和福利待遇来激励内部审计人才的学习与进步，从而提高内部审计队伍的工作积极性和工作活力。其次，企业要对当前内部审计队伍中一些不符合公司要求、进行违规操作的员工进行处理，并且吸收引进人才，对人才队伍进行补充，尤其是应届毕业生，因为应届毕业生对于内部审计行业的敏感度比较高，认知和接受能力比较强，更容易带动整个内部审计队伍的积极性。

5 结语

发挥企业内部审计独立性对内部控制的作用，要从内部控制的角度出发，综合发挥内部审计在企业总体管理过程中的作用，从而将企业的内部审计贯穿到各个流程过程中。同时，要确保企业内部审计的独立性，就需要企业领导集体对内部审计本身的制度进行调整，优化内部审计的运行环境，以此来充分释放出内部审计的活力和积极性。

参考文献

李广.浅析企业内部审计独立性对内部控制的影响[J].企業科技与发展，2018（10）.

达勤勤.企业内部审计独立性对内部控制的影响分析[J].现代经济信息，2018（07）.

赵云霞.浅析企业内部审计独立性对内部控制的影响[J].纳税，2018（02）.

王琪. 企业内部审计独立性对内部控制的影响[D].北京：首都经济贸易大学，2016.