论内部控制系统审计

邓希诚

摘要：随着现代化企业的发展，内部控制系统审计工作已经成为企业发展中的重要环节。由于市场的不断变化，很多企业都因为没有将内部控制系统有效地应用在其中，进而出现了企业管理失灵甚至走向下坡路的情况。企业不重视内部控制系统就会导致企业的经营管理不善。为此，越来越多的企业管理者开始明确内部控制系统与审计工作是企业经营管理中不可或缺的组成部分。如何让内部控制系统审计发挥关键性作用，提高审计工作的水平，也成为很多企业管理者在日常工作时主要思考的问题之一。

关键词：内部控制系统审计;内控信息化;财务信息

引言

在企业内开展内部控制系统审计工作，能防止企业出现徇私舞弊的现象，同时对完善我国市场发展、维护市场秩序有着积极的影响。现阶段部分企业在进行企业经营管理时，其管理效果较差，缺乏有效的风险防控机制，不重视内部控制工作开展，导致内部控制系统难以真正地应用在企业中、为企业发展作出貢献。当前在进行企业管理时，需要明确企业的管理流程，企业经营管理的战略目标是什么、如何提高企业的核心竞争力，努力改善企业的内部控制系统的审计质量，提高审计的准确性，确保企业的发展效果能满足新时期的发展实际需求，防止企业在全球经济一体化的当前经济效益不断下滑。

一、内部控制系统审计工作中存在的薄弱环节

（一）企业内部控制的环境比较薄弱

即便是当前我国市场中的部分企业，其经营管理模式仍旧较为落后，并没有按照现代企业的治理方式以及治理制度构建内部控制系统。甚至部分企业缺乏内部控制的环境，没有建立内部控制系统及风险管理，其企业文化建设效果差。很多企业都存在内部控制环境不完善，甚至没有建立单独内部控制部门，仅仅将内部控制流于形式，管理权和控制权仍旧集中在少数的管理层手中。内部控制系统无法在当前的社会发展中发挥出其全部的效益。企业的风险管理意识十分淡薄，对风险的理解仍旧停留在传统的企业发展中，认为企业的风险管理应由企业财务部门负责，而没有考虑到财务部门与内部控制之间存在的区别，一味地将全部的工作交给财务部门的工作人员，导致工作人员的工作压力较大，其专业不对口，工作效率无法提升。

（二）企业内缺乏专业素养较高的工作人员

我国企业部分负责审计工作的工作人员，其本身是财务部门的工作人员，被调到内部控制部门或者是开展审计工作，其存在着一定的专业不对口问题，或者是工作人员在日常工作中以权谋私、徇私舞弊，牺牲集体的利益来获取个人利益，这种情况屡见不鲜，原因是内部控制系统审计人员其自身的专业素养以及职业道德都相对较差，无法满足我国现阶段企业发展的实际需求，更没有办法提高企业的经济管理质量，这对于企业而言会带来非常严重的影响，甚至会导致企业在开展决策时，其决策效果较差，加大企业经营管理的风险。

（三）企业缺乏有效的风险控制和应对应急能力

现阶段我国市场中有非常多发展中的企业，其企业自身的规模不大，并且资金实力相对较为薄弱、抵抗风险的能力同样较弱。在这种情况下，如何有效地控制风险成为很多企业应该思考的问题，但是如果一味地将企业的风险管理与企业的财务管理相融合，就会导致企业的风险管理质量逐步降低，难以明确风险管理的意义以及如何进行风险管理。很多内部控制系统审计人员在日常工作时，没有关注风险管理，对如何开展风险管理不重视，导致企业的经济效益无法在短时间之内提升。

二、做好内部控制系统审计的主要方法

（一）要对企业的实际情况进行充分了解，对内部控制环境实施改善

完善内部控制系统审计过程需要对企业的整体环境进行充分的了解和分析。在企业内建立内部控制环境以及内部控制系统的构架，确保内部控制系统能始终满足当前企业的实际需求，并且根据企业的实际情况、行业发展以及我国相关政策，制定科学的审计方案、设计有关审计的相关问题答卷。在内部控制系统审计中，需要明确审计过程中的关注重点以及关注内容，除了需要对内部控制环境进行分析，并且了解企业的基本情况外，还需要对该企业的经营业务以及金额流程进行分析，才能更好地了解到内部控制审计在开展的过程中其开展效果，提高内部控制审计的整体质量。当前设计问卷调查时，主要由两个工作环节分别是：

第一，了解企业内部是否建立健全的内部控制体系，内部控制体系的应用效果是否满足企业实际需求。

第二，调查企业内所有员工对内部控制系统的了解情况以及掌握情况。以往有部分企业在开展内部控制系统审计，是由于对内部控制系统不重视，并不了解什么是内部控制系统，导致内部控制系统审计的应用效果同样较差。内部控制审计在执行时需要始终以企业的战略目标以及发展方向作为最基本的出发点，并且考虑到内部审计过程中的业务流程。将传统的审计观念与现代的审计观念进行融合，改变传统审计以及运行管理观念中存在的错误想法。随着现代化社会的发展，内部审计中应始终了解到现代化的审计内容是什么、思想理念是什么。新时期的经济环境也要求企业做出一系列的改变，需要将审计观点与企业的财务信息、内部控制系统相融合，对企业的内部控制系统进行测试，了解新阶段企业所使用的审计方法存在哪些不足，做好全面性和深入性的沟通、分析，才能提高企业内部控制系统审计的应用效果。内部控制系统是基于企业的发展战略目标以及行业发展状况、行业的未来发展情况进行预测，进而逐步建立的。内部控制系统是重要的运行手段、更是企业不可或缺的组成部分。在进行内部控制审计系统时，应考虑到企业现阶段的战略目标以及企业的业务流程，以此为起点对企业的经营状况、企业在日常运营时所面对的风险进行评价，始终以战略高度去挖掘内部控制系统中存在的一系列薄弱环节，并且逐步将审计工作的重点向前移，极大地降低审计工作中的成本。分析目前使用的审计模式中存在的全面性不足这一问题，逐步降低审计的风险，并且提高在审计过程中的工作效率以及工作效果。

（二）增强企业审计工作人员的自身素质

企业开展内部控制系统审计时，需增强所有审计工作人员自身的工作素养，由于审计工作在开展时与工作人员的专业素养有着十分密切的联系，审计工作的公平性、真实性都与工作人员的职业道德素养相关。如果工作人员自身的专业素养较差，或者是在日常工作时缺乏职业道德，都会造成内部控制系统审计的应用效果较差这一问题。需要对企业内所有内部控制系统审计工作人员自身的发展状况，以及职业道德素养、思想道德观念进行全方位的评价，定期在企业内开展相关的培训系统，确保所有的工作人员都能了解到在进行审计工作时有哪些问题有待学习、如何提高自身的专业水平，进而适应企业发展中的各式各样不同的变化，为企业的整体发展作出贡献，同时也能够做好企业内部控制系统审计工作，提高审计工作质量。在开展时的整体工作效果应严格遵循审计工作中的职业道德标准。培养具有良好的职业道德素养以及职业道德准则的审计人员是我国现阶段市场发展的重点。然而部分审计人员在工作时，其工作的质量以及工作的效果都难以满足审计工作的实际需求，在我国企业中开展内部控制系统审计是为了避免企业在经营管理中所面对的风险，建立内部控制系统可以让企业内的审计部门明确企业对运行管理的重视程度，并且防止由于审计工作人员自身的工作素养较差，而导致企业遭受到不可控制的经营管理风险。不仅如此，开展审计工作还能让内部控制系统的运行效率得到提升。审计工作一直以来都是企业内部控制系统中的重要节点，在工作时其能够帮助企业提供准确的决策数据的一种工作方式。企业的审计人员应帮助企业的决策者分析企业在一个项目开展之前，所面对的项目风险以及项目利益，使得审计工作的程序更加规范，有效提升所有工作人员的工作水平，进一步确保企业开展内部控制系统审计时的整体运行效率。在审计工作中要求所有工作人员独立自主地完成工作，不得徇私舞弊，同时也能充分考虑到企业现阶段的发展现状以及企业未来的发展状况，确保提供给企业管理者的全部资料都是真实的、完整的、合法的。在评定企业内审计工作人员是否具有专业素养时，也需要考虑到内部控制系统是否完善，在行使职权时其所使用的程序机构是否合规、合理。

（三）做好企业的风险评价、评估以及风险预警、应急工作

大数据时代的飞速发展，让企业在进行内部审计时应开始应用信息系统。信息系统能加大企业内所有部门在沟通时的沟通效果，并且对企业的后续发展以及战略决策而言具有重要。不仅如此，信息系统还能帮助企业实施，了解到现阶段市场中消费者对企业产品的喜爱程度、对企业的关注程度，企业只有足够了解市场，才能找到创新方向。信息系统还能在企业开展风险评估，风险预警以及应急工作中，提高工作质量，是企业内部控制系统审计工作的重点。要求企业工作中对每一个项目进行风险评估，了解到项目在开展时存在哪些问题，而这些问题又应该如何逐一地进行解决。企业内部的控制系统部门中的工作人员，需要不断提升自身对于风险的识别能力，准确且及时地对企业未来可能发生的风险进行辨别，帮助企业的管理层做出正确的决策。此外，需要在企业内建立一个风险评估机制，根据市场的发展情况不断将风险评估机制进行完善，在风险被识别后需要对其进行评估，衡量现阶段企业发展的整体效果、企业在未来发展中有可能遇到哪些问题，这些问题如何进行改变，需要对所有的相关数据和模型进行分析，提高企业的发展效益，并且让企业所处在的风险级别逐步降低，一旦企业遇到了财务风险，也可以及时地對财务风险进行把控。风险评估是一个动态的过程，企业所面临的风险会根据市场的发展变化、行业的发展变化，以及消费者对于某一个产品的喜爱程度不同进而出现一定的改变。为此，对企业的风险变量进行动态的持续评估，能够防止企业由于对风险评估的不重视而导致经营效果逐步变差这一问题的出现。

结语

综上所述，在企业开展内部控制系统审计，能够提高企业的整体经营管理效果，并且对企业内存在的问题进行改变，加强企业对风险评估的重视程度，防止企业在市场不断改变的当前遭遇到了过大风险，甚至出现企业资金链断裂等一系列的问题。针对审计工作进行深入分析，可以做好风险的评估以及风险预警工作，增强企业的竞争力。

参考文献

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