基建项目中的财务管理和控制

李伟

摘要：本文先对基建项目财务管理进行简要概述，囊括基建项目是什么、管理原则、依据理论等，再对基建项目财务管理中的控制展开讨论，最后从整体上分析基建项目提升财务管理的可行路径。

关键词：基建项目;财务管理;风险控制

引言

基建项目大都具有工程周期长、资金投入大、投资超预算等特点，实时掌控基建项目的预算执行情况、合同履约情况、风险防控情况、账务收支情况等是确保项目按时竣工交付使用的基本前提。再加之外部环境的日趋复杂，企业面临的潜在风险日益增多，项目执行难度逐步增大，做好项目财务管理工作的重要性逐步显现。科学、有效、完善的基建项目财务管理和控制成为基建项目管理中不可缺少的重要单元。

一、基建项目财务管理概述

（一）基建项目财务管理内容

传统的基建项目财务管理主要对基建项目的实施及竣工环节进行会计核算，负责这两个阶段的财务工作。近年来，随着财务管理技术手段与管理理论的不断成熟，全过程的财务管理理念已逐步渗入财务管理之中。对基建项目而言，全过程式的财务管理与控制指企业对基建项目的财务管理与控制要贯穿于项目管理全程，在项目目标指导下，借助信息化系统等工具对基建项目进行整体管控，掌握实时数据，及时获取反馈，根据统计资料及执行结果动态调整和修正业务流程。具体而言，在基建项目的几个主要环节：规划环节、初始设计环节、招投标环节、正式实施关节、竣工验收环节、竣工结决算、项目后评价环节中都应该包含财务管理。以规划立项阶段为例，财务工作者要做好基建项目的投入预测、预估资金使用情况，根据预测做好预算规划，为分析基建项目可行性、编制基建项目立项书提供依据，在可行性分析通过的基础上为后续项目实施提供指导。

（二）基建项目财务管理原则和理论

财务管理原则的存在是做好财务管理工作的基本保障，其指导财务管理具体操作朝着遵循法律法规、有益于提高项目效益的方向展开，基建项目财务管理同样遵循财务管理基本原则。一是效益原则，即在基建项目的各流程，财务管理要牢牢以效益为中心，合理控制项目建设费用，做好会计核算，确保项目规划阶段的效益预估能够实现，通过经济手段，借助利率、汇率等工具提高基建项目效益。二是客观原则，鉴于基建项目资金投入大、账务收支多，投资额难控制，现场签证难管理，财务管理复杂多样，根据实际情况客观公正处理会计工作既是保障财务管理合规性的基础也是财务管理工作的难点，需要企业健全监督机制，基于政策法规制定基建项目内部的财务管理规章规范财务管理工作。三是加强计划原则。基建项目是一项流程性工作，持续周期长，每一阶段都需要事先制定计划如预算计划等并根据基建项目进度具体情况实时修正以保障资金使用合理、投资控制到位，确保基建项目不会偏离正常轨道，顺利竣工交付使用。

财务管理理论为财务管理工作者提供理论支持，帮助员工更好地理解财务管理工作内容，基建项目财务管理者开展财务管理工作可参考的理论包括风险理论、挣值理论和信息学理论等。其中，风险理论指出，财务人员要充分掌握基建项目规划、建设情况，获取实施情境、建设周期、招投标等信息，选取适宜的统计分析方法筛查项目规划、执行、结算等阶段的财务风险，继而构建完善的审计监督及内部控制体系防控风险。起源于美国国防部的挣值理论则要求财务管理工作者可依据以往基建项目的进度、成本、利润等综合评估即将投入建设的基建项目的预算，做好资源的合理分配。信息学理论指出，信息是基建项目规划、决策、建设过程中必不可少的资源，信息收集是基建项目财务管理工作的起点，信息缺失将导致基建项目决策失利，为企业带来不可挽回的负面影响。这就要求企业要重视基建项目数据的统计、口径、整合和分析，畅通信息沟通渠道，建立完备的反馈机制，搭建基建项目数据库。

二、基建项目财务管理的控制分析

基建项目财务风险既与企业管理能力、监控强度、工作流程等内部因素相关，又受行业环境等外部因素影响。信息化、全球化的时代背景在增加企业机会、提高企业效率的同时也增加了行业环境的复杂性和动态性，企业间竞争日益激烈，企业开展基建等项目面临的挑战增加。为稳定组织运行，企业必须提高财务管理能力，做好财务控制，尤其是财务风险控制，规避风险因子对项目的影响。

风险控制应贯穿于基建项目的始终。在基建项目建设前期，企业应认真分析基建项目的可行性，严审基建项目立项书和计划表，杜绝立项数据造假等行为。根据挣值理论，财务人员应根据经验数据及以往资料分析预判基建项目实施过程中可能面临的财务风险，如可行性分析不到位可能出现的决策风险、项目不能按时竣工而出现的违约风险及项目资金控制不到位而出现的预算不足的风险等，以风险特征为划分依据，制定针对性的风险应急预案。在基建项目实施的过程中，鉴于基建项目实施周期长、收支项目多，预算管理难度大，经常出现预算不足、资金周转困难等情况，影响项目进度。究其原因可能在于财务人员缺乏基建项目相关数据，无法或没有预先对项目运作的整体流程进行全面分析，或未深挖既往预算超支原因、提前制定防范措施，或未及时根据基建项目执行情况调整预算方案和建设流程等。基建项目的竣工验收阶段经常出现因合同格式不规范、内容不完备、标准不统一的情况而引发的風险。这要求企业在起草、签署基建项目合同时应对合同条例逐一分析，保证合同条例清晰、明确、翔实、与国家政策法规一致，与招投标文件相符。

风险控制工作应渗透到各部门之中。企业要形成各部门联动的风险控制体系，构建权责明确、分工合理的格局，优化人员结构，不断完善企业对项目要素如人力要素、资金要素、设备要素等的管控，将基建项目风险管理目标分解至每一位员工身上，形成项目参加者的风险管理责任，确保参与基建项目建设的中高层管理者、基层员工及各部门之间能够相互制衡、彼此监督，推动基建项目顺利开展，达成预期结果。同时，建立完善的风险管理制度，告知员工什么可为什么不可为，将风险防控指标作为绩效考评的关键绩效指标，通过绩效考核将风险管理与岗位任务紧密结合起来，形成全员参与的风险管理格局。

三、基建项目财务管理优化路径探讨

（一）基建项目财务管理现状

基建项目财务管理难度较大，对财务工作者及项目指挥者财务管理与项目管理技能水平要求较高。很多企业都面临着业务操作人员不懂财务管理，财务管理人员不懂业务操作的局面。因对基建工程、项目流程的熟悉度低，财务人员很难做好基建工程的资源分配工作，如没有将有限的资源分配至潜在价值大最大的基建项目，没有对已配置资金的基建项目做进一步的资金使用计划，没有对基建项目环环把控等，优质项目迟迟未动、投入收益未达预期、财务风险频频发生的情况屡见不鲜。而项目管理者多将工作重心置于项目实施上，对财务管理的重视度不够，业务部门、审计部门等与财务部门间缺少必要的信息交流且不重视基建项目数据的收集和整理，财务人员置身于重复的、简单的财务收集工作。受人员素质、时间精力及财务数据的制约，财务部门难以对基建项目进行全过程的分析和管控，难以及时识别基建过程中的财务风险，财务管理的管理与监控职能形同虚设。

（二）基建项目财务管理优化

1.搭建财务信息系统

财务管理软件作为财務管理的重要工具，在提升信息收集、整合、分析效率上作用显著，能帮助企业实时掌控各部门账务收支、费用使用、成本控制、项目进展等情况。一般情况下，企业搭建基建项目财务管理系统有两种方式，一是通过招投标方式选取适合基建项目特点和需要的ERP系统，二是基于基建项目业务需求分析，依托企业既有的项目管理系统功能，聘请专业人员搭建以ERP系统为主，E化平台为辅的管理体系，推进业务部门、行政部门、审计部门等与财务部门的协同。信息化管理系统必须具备项目周期、费用使用、项目合同、投资控制预警、物资采买、质量控制等数据的整合和流转功能，能够支持快捷的信息沟通、高效的风险防控及实时的信息分析，实现业务审核线上化、电脑化，业务执行流程化、表单化，员工办公智能化、协同化，提升基建项目管理及控制效率。

2.构建管理技能高、管理意识强的人才队伍

首先，通过现场观察、知识讲座等形式将基建项目管理制度、业务流程、法规政策等基本情况传递给财务人员，加强财务工作者对基建项目的整体熟悉度，方便财务管理人员统筹基建项目各环节，做好全过程管理。其次，聘请专家梳理基建项目财务管理关键点，提取风险防控的关键工作流程，借助专家力量对财务人员展开财务管理的技能培训。例如，如何做好项目资金的统筹、项目的内控体系如何搭建、项目预算如何制定，现场签证如何管理、隐蔽工程如何留痕等，力求打造一支能够独立应对和解决财务管理工作问题的员工队伍。其他部门员工的基本财务管理知识与业务技能培训与财务人员类似，在此不再赘述。最后，企业还应构建人才培养的保障机制，敦促人才培训工作落到实处。员工培训的目的不在于培训活动本身而在于提升员工工作绩效或改进员工工作行为，因此，保证培训的有效性至关重要。企业可通过问卷调查、知识检测、领导面谈等形式检验培训效果，定期检查财务人员是否熟悉基建项目业务流程、掌握项目预算管理技能、了解基建项目政策法规等，将培训考核结果与员工绩效结合起来，制定公正、合理、透明的奖惩机制以提升员工培训热情，敦促员工主动学习、提升管理技能。

3.完善监控机制

健全的监控体系在降低企业风险、规范项目建设、提高管理效率等方面影响深远。首先，建立完备的监控机制首先需要提高基建项目总负责人的监督意识，其作为项目执行过程中会计责任的主要承担者，必须根据规章制度审批文件，严把报表、立项书等审核流程，起到典型示范作用。其次，完善公司制度，明确规定立项审批程序、设备采买要求、项目概算方法、竣工验收标准、项目后评价等，发挥规章的约束作用规范财务处理工作，力求财务处理标准统一、操作规范、数据真实。最后，提高内部审计的独立性，加强基建项目前期、中期、后期的跟踪控制，时刻关注基建项目执行情况、合同履约情况，以便及时识别风险因子启动应急预案，确保基建项目资金流转合理。除从公司内部入手提高基建项目监控能力外，外部监督力量是基建项目监控体系中不可缺失的一环。企业应借助会计师事务所及审计机构等中介机构的专业能力，实现全过程的跟踪审计，重视其给予的专业意见，落实存在的问题和建议，并形成及时反馈公司意见的机制。

结语

基建项目工期长、投入大，一个环节的管理不利可能会导致整个项目运转困难，这就要求企业在优化基建项目业务流程的同时提高财务管理与控制意识，减少财务人员不懂基建项目，项目人员不懂财务管理的现象，提升基建项目员工的管理水平和业务技能，做好基建项目财务管理人员及业务人员的培训工作。同时搭建信息化的财务管理系统整合项目数据，加强数据分析，构建内外部相互配合的监控体系，规范基建项目财务管理流程，提高风险识别与控制能力，确保项目风险在可控范围内。

参考文献

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